1、企业所得税税收政策解读,主讲：许明, 密码：246800,主要内容,第一讲 企业所得税概述。 第二讲 应纳税所得额的计算。 第三讲 企业所得税政策应当注意的其他问题。,第一讲 企业所得税概述,一、 纳税人的相关规定。 二、税率的相关规定。 三、汇算清缴注意的问题 （一）汇算清缴的企业范围。 （二）汇算清缴应当注意的其他问题。,第二讲 应纳税所得额的计算,企业所得税法第5条： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-亏损 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额,收入总额的确定,一、收入总额的确定原则 1.权责发生制原则。 2.实质重于形式原则。 3.遵从会计原则
2、。 二、收入确认缴纳企业所得税的条件及运用。,收入总额的确定,三、收入总额包括的内容及相关政策 （一）销售货物收入。 （二）提供劳务收入。 （三）让渡资产使用权收入。 （四）建造合同收入。 （五）其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法支付的应付款项、债务重组收入等。,收入总额的确定,四、特殊收入 （一）视同销售收入。 （二）公允价值变动损益。 （三）减免返还的流转税和企业所得税。 （四）政策性搬迁收入。,收入总额的确定,五、不征税收入 1.财政拨款 2. 政府性基金 3.行政事业性收费 4.其他国务院规定的不征税收入 （1）国资处置收入（财教【2008】13号） （2）社
3、保基金存款利息收入（财税【2008】136号）,收入总额的确定,六、免税收入 1、国债利息收入T82 2、投资收益T83 3、非居民企业在中国境内设立的机构场所从其他居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4、符合条件的非营利性组织的收入。但不包括非营利性组织从事营利性活动取得的收入。具体条件见T84、85.,各项扣除,一、扣除项目遵循的原则 1.权责发生制原则。 2.相关性原则。 3.合理性原则。 4.税法优先原则遵从会计原则。 5. 区分收益性支出和资本性支出原则。 二、扣除凭证的合法性。,各项扣除,三、具体扣除项目的规定 （一）工资薪金支出。 （二）职工福利费支
4、出。 （三）职工教育经费支出。 （四）工会经费支出。 （五）业务招待费支出。 （六）广告费和业务宣传费支出。 （七）捐赠支出。,各项扣除,（八）利息支出。 （九）住房公积金。 （十）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （十一）赞助支出。 （十二）保险费用。 （十三）研发费用加计扣除。 （十四）残疾人工资薪金加计扣除。 （十五）劳动保护支出。,各项扣除,（十六）滞纳金。 （十七）担保连带责任支出。 （十八）税金及附加。 （十九）手续费及佣金。 （二十）资产减值损失。 （二十一）总机构管理费。 （二十二）环境保护、生态恢复的专项资金。,各项扣除,（二十三）固定资产折旧。 （二十四）无形资产摊销。 （二
5、十五）长期待摊费用。 （二十六）资产损失。 （二十七）与取得收入无关的其他支出。,弥补亏损,一、弥补亏损的一般规定。 二、核定征收期间亏损的弥补。 三、税务机关查补所得弥补亏损问题。 四、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除造成的亏损弥补。 五、清算所得中的亏损弥补。,减免税额,一、减免税的程序。 二、主要的优惠政策 （一）农、林、牧、渔业 可以免税或减半征税，具体的范围：T86、财税2008149号 、财税2008149号 （二）国家重点扶持的公共基础设施项目所得“三免三减半”，具体：T87、财税【2008】46号、116号、国税发200980号,减免税额,（三）符合条件的环境保护、节能节水项目
6、所得“三免三减半”，具体：T88、财税【2009】166号 （四）专用设备抵免。 （五）技术转让所得减免税，具体：T90、国税函【2009】212号 （六）创业投资企业投资额抵免。 （七）综合利用资源减计收入，具体：T99、财税【2008】47号、117号、国税函【2009】185号、567号,抵免税额,一、抵免税额的计算步骤 1.将境外税后利润还原为税前所得 2.抵免限额=1*25% 3.抵免税额=境外所得在境外缴纳的所得税与2比较，逢大取小 4.应纳所得税额=境内所得*适用税率+（2-3） 二、境外所得税抵免分类。,第三讲 企业所得税政策应当注意的其他问题,一、核定征收企业所得税的相关政策。 二、企业分得破产企业的破产财产。 三、融资性售后租回业务的所得税处理。 四、煤矿企业维简费和高危行业安全生产费用扣除问题。 五、海上油气生产设施弃置费企业所得税管理 。,谢谢大家,
