1、经济责任审计精要与案例专题讲座,2,目录,第一讲 概 论 第二讲 企业经济责任审计的对象、内容和重点 第三讲 企业经济责任审计的流程 第四讲 企业经济责任审计的方法 第五讲 企业经济责任审计评价 第六讲 企业经济责任审计报告,3,（一）企业经济责任审计报告的概念 报告，是下级向上级汇报工作，反映情况时使用的一种公文。企业经济责任审计报告是关于企业财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益性和企业领导人员任期内履行经济责任情况和结果的书面文件。 “情况”，是既包括审计的依据、时间、方式、范围、内容等审计工作情况，又包括企业领导人员所在企业及其本人的基本情况； “结果”，既包括发现的问题或取得的成
2、绩，又包括企业的财务状况、经营成果等。 （二）企业经济责任审计报告的作用 企业经济责任审计报告是经济责任审计工作及其成果的总结，对内、对外都会起直接或间接的作用。其主要作用有： 企业经济责任审计报告是了解审计工作成绩的主要依据 企业经济责任审计报告是审计机关进行审计处理、处罚的基础 企业经济责任审计报告是企业领导人员管理机关考核和使用干部的重要依据之一 企业经济责任审计报告是重要的信息资源,第六讲 经济责任审计报告,一、企业经济责任审计报告的概述,4,一个完整的企业经济责任审计报告书应由报告和附件两大部分组成。报告必须有标题、主送单位、正文、报告单位、报告日期、审计组长签名等基本要素。其中正文
3、是报告的主要组成部分，也是报告的基本内容。正文分：,第六讲 经济责任审计报告,二、企业经济责任审计报告的内容,导言 基本情况 审计发现的问题 审计评价 审计建议,5,1导言2基本情况 基本情况是指被审计企业和被审计人员的基本情况。 3审计结果及发现的问题,第六讲 经济责任审计报告,二、企业经济责任审计报告的内容,依据 内容 范围 方式 起讫时间等,简明扼要叙述事实。 指明问题产生的原因。 准确进行审计定性。 提出审计处理、处罚的初步意见。,6,4审计评价5审计建议 建议有三类： 一是对审计发现被审计企业内部控制以及生产经营、财务管理等方面的问题提出加强和改进管理的建议。这类建议必须具体、有针对
4、性，要切实可行。 二是被审计企业所执行的规定与法律、行政法规相抵触，有关主管部门侵害被审计企业经营自主权和合法权益，应当由有关部门处理、处罚的，提出要求有关主管部门纠正或者对责任人处理、处罚的建议。 三是对被审计企业违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，认为应当给予行政处分的，向被审计企业或者其上级机关、监察机关提出给予行政处分的建议；认为已经触犯刑律，构成犯罪的，提出移送有关司法机关追究刑事责任的建议。,第六讲 经济责任审计报告,二、企业经济责任审计报告的内容,会计信息的真实性。 经营业绩情况。 内部控制及重大投资决策情况。 遵守国家法律法规情况。,7,企业经济
5、责任审计报告的编制应该包括编制要求、编制方法、编制原则和编制程序等内容。 (一)企业经济责任审计报告的编制要求（二）企业经济责任审计报告的编制程序审核、整理审计工作底稿讨论编写提纲，草拟审计报告征求意见，修改审计报告审核审计组报告，起草审计结果报告复核审计报告审定审计组审计报告和审计结果报告,第六讲 经济责任审计报告,三、企业经济责任审计报告的编制,事实清楚，客观公正 全面反映，突出重点 表述准确、格式规范 层次分明，结构合理,8,XXX审计局 关于长江水泥股份公司董事长张木同志 任期经济责任审计的报告 XXX市政府：一、基本情况二、审计结果 (一)主要经济指标完成情况。,第六讲 经济责任审计
6、报告,四、企业经济责任审计报告的案例,9,任期主要经济指标完成情况表,第六讲 经济责任审计报告,四、企业经济责任审计报告的案例,10,(二)内部控制及重大经营决策情况。 (三)个人收入和遵纪守法情况。 三、审计发现的主要问题 1、多提费用，少计利润1500万元。 2、侵占国家股股利3000万元。3、对外投资损失470万元。,第六讲 经济责任审计报告,四、企业经济责任审计报告的案例,11,四、审计评价张木同志任职三年来，大力调整产品结构，加大科技投入，开拓市场，强化内部管理等方面做了大量的工作，并取得了较好的经济效益。表现在：一是主要经济指标完成较好。二是企业财务状况较好、经营管理能力较高。20
7、00年度，资产负债率5521、流动比率732、速动比率103，等都高于同行业平均水平，有较好的偿债能力；总资周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等反映企业营运能力的指标均高于全国同行业平均水平，利用资金效率和效果较好；公司建立健全了内部控制制度，并得到了认真执行，内控制度健全有效。三是克服短期行为，注重技术改造。三年来，公司共投入19亿元资金引进国外先进技术，进行水泥生产线技术改造，增强了产品的科技含量，也为企业长期发展奠定了良好基础。但是，该公司对财务会计工作重视不够，致使会计核算不规范，会计信息局部失真现象存在，张木同志应负主管责任；对外长期投资可行性研究不够，决策失误，造成投资损失，作为决策人，张木同志应负直接责任。,第六讲 经济责任审计报告,四、企业经济责任审计报告的案例,12,五、审计建议 1、规范会计核算，如实反映经营成果，切实保证会计信息的真实性。 2、加强对外投资管理，杜绝盲目决策，提高投资效益。XXX市审计局 2005年1月8日,第六讲 经济责任审计报告,四、企业经济责任审计报告的案例,谢谢各位!,
