1、心独具三平衡系列之二十三,薪酬福利与社金税平衡研讨（二）,供给侧时代的人力资源意识,2016年社保变革之年财税改革之年用工革命之年降低成本之年,2,供给侧时代的人力资源意识,需求侧有投资、消费、出口三驾马车，供给侧则有劳动力、土地、资本、创新四大要素；供给侧结构性改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。需求不足仅是表象，供需错配才是实质，因而需要从供给端着手改革。中国“供给侧改革”更注重经济结构的优化，避免潜在增速的大幅下滑。,3,19:14:40,供给侧时代的人力资源意识,如何优化劳动力配置？具体路径有三条：一是放开生育政策，补充人口红利；二是户籍制度改革并发展服
2、务业，促进劳动力跨地域、跨部门流动，同时也能消化地产库存、稳定就业；三是促进扶贫注重教育，从而提升人力资本。,4,19:14:40,司法解析与裁审规定 劳动法与劳动合同法 地方用工管理规范 社会保险法及其配套 劳动基准 住房公积金,工资总额的构成 地方劳动统计口径 社保、税务评估规则 融资、上市机构审计,劳动规范学,法财 危机,01,劳动财税学,02,劳动统计学,企业所得税法及其配套 个人所得法及其规范 营改增与差额征税 会计准则（2014职工薪酬准则）,03,薪资社金财税三平衡,探讨内容,1,2,4,租房公积金购房,个税企所税金税,创业代理人创新,5,社保居住证户籍,3,稽查合规证评估,社保
3、缴费基数与落户政策,公司,派遣,异地缴纳,薪保分离,两地同缴,薪保分离,税保不匹,税保不匹,合保分离,代理缴纳,社保缴费形式与基数 Vs 居住证与落户,8,8,居转户,应界生落户,降费率,延退休！,并社保,交医保？,社保+公积金=四平衡,中国经济最大潜力在于改革,加快社会保障制度改革。完善养老保险顶层设计总体方案，制订职工基础养老金全国统筹方案，坚持精算平衡，建立更加透明易懂的制度，进一步健全多缴多得、长缴多得的激励约束机制。建立合理分担、可持续的医保筹资机制。,社会保险之2016,上海最低工资会不会以13%的速度增长？ 上海社平工资去年增长8.2%，今年会不会超过5900？ 农村户籍外来从业
4、人员医疗保险单位缴费会不会从现行6%提高到面上的11%，上升5个百分点。个人缴费从1%提高到2%？农村户籍外来从业人员是否纳入生育保险制度与职工实行统一的缴费规则，即单位缴费1%，个人不缴费？是否有等待期？ 农村户籍外来从业人员是否纳入失业保险制度与职工实行统一的缴费规则，即单位缴费1.5%，个人缴费0.5%？在哪里领取失业金？2016年是否会出现降部份保险比例之惊喜，综转职并轨时间在何时？ 国务院常务会议决定降低工伤和生育保险费率，进一步减轻企业负担。会议决定，从10月1日起，将工伤保险平均费率由1%降至0.75%，将生育保险费率从不超过1%降到不超过0.5%，上海可能会调整吗？,10,19
5、:14:40,11,2016年后的社保变化,19:14:40,工伤保险行业基准费率表（3月20日）,探讨内容,1,2,4,租房公积金购房,个税企所税金税,创业代理人创新,5,社保居住证户籍,3,稽查合规证评估,关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知； 关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知操作细则（试行）,上海市审计局关于2011年1月至2014年6月本市住房公积金归集、使用和管理情况的审计调查结果 2015年第40号（总第225号）,住房公积金管理条例(修订送审稿)征求意见,月提取限额为2000元；单次提取金额不超过三个月的提取限额,社保缴费专项审计信息共享以及数据传
6、递,缴存基数不得低于职工工作地设区城市平均工资的60%,公积金新政影响成本变化,宝山区 青浦区,14,19:14:40,2016年公积金之震荡（关注什么变化？）,第十九条【缴存基数】 住房公积金的缴存基数，按照职工本人上一年度月平均工资确定，且不得低于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的60%，不得高于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的3倍。住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳入共享范围。根据规定，住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数应一致，但有14.35万人住房公积金缴费基数小于职工养老保险缴费基数，共涉及3.59万家单位。
7、对于住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳入共享范围的问题，市公积金管理中心与市社会保障事业管理中心召开了执法资源共享工作专题会议，就社保专项检查信息的交互和核对机制初步达成共识。截至2015年10月底，市公积金管理中心与市人力资源和社会保障局、市社会保障事业管理中心进一步协商社保缴费专项审计信息共享以及数据传递的具体事宜。,15,19:14:40,16,住房公积金定额缴存服务：对部分实行承包、提成等薪酬制度的单位职工，因无法统计职工上一年度月平均工资，单位可申请按和职工协商确定的月缴存额缴存，但不低于当年度住房公积金月缴存额下限的水平。,救赎-定额缴存,探讨内容,1,2
8、,4,租房公积金购房,个税企所税金税,创业代理人创新,5,社保居住证户籍,3,稽查合规证评估,税策变,营改增,个税改,国家税务总局公告2015年第28号国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告，国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告（国家税务总局公告2013年第21号）附件7、附件8和附件9同时废止。 沪地税函201522号上海市地方税务局关于做好个人所得税金税三期客户端上线工作的通知 关于发布社会保险费及其他基金规费文书式样的公告 国家税务总局公告2015年第98号 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 2015年第34号,体制调,财税变革之
9、年,2016之震荡年 深化国税、地税征管体制改革方案,18,19:14:40,国税地税合作不合并，合理划分国税、地税征管职责，并将在纳税服务等环节实施国税、地税深度合作。明确中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征收，共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。方案还从创新纳税服务机制、转变征收管理方式、深度参与国际合作等方面提出大类30多项具体举措，很多与纳税人紧密相关。,深化国税、地税征管体制改革方案,建立自然人税收管理体系。顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。税务
10、总局、省级税务局集中开展对高收入纳税人的税收风险分析，将分析结果推送相关税务机关做好应对，不断提高自然人税收征管水平。,全面推行电子发票。推广使用增值税发票管理新系统，健全发票管理制度，2016年实现所有发票的网络化运行，推行发票电子底账，逐一实时采集、存储、查验、比对发票全要素信息，从源头上有效防范逃骗税和腐败行为。,加快税收信息系统建设。2016年全面完成金税三期工程建设任务，形成覆盖所有税种及税收工作各环节、运行安全稳定、国内领先的信息系统。2018年实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。到2020年使我国税收征管信息系统居于国际先进行列
11、。,国税地税合作不合并,19,19:14:40,中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议提出：深化财税体制改革。楼继伟今年将重点在四大领域推出一批具有重大牵引作用的改革举措,推进中央与地方事权和支出责任划分改革，适度加强中央事权和支出责任，完善中央和地方收入划分。全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，推进消费税改革。,积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革,2016年 财税改革,财税国企金融社保,推开营改增改革,个人所得税改革,财税体制改革,20,19:14:40,个人所得税,改革,个税改革时间窗口,一 合并部分税目,国家施行统一的纳税识别号
12、,*最终目标是以家庭为纳税单位,按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税,在确定合理的起征点后,对家庭赡养老人、子女教育等支出进行税前抵扣。,综合与分类相结合的个人所得税改革,二 完善税前扣除,四 优化税率结构,三 适时引入家庭 支出申报制度,税收征收管理法草案征求意见稿,22条：纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号,21,19:14:40,2015年第28号国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告,2013年第21号国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告,完善本市个人所得税代扣代缴全员全额明细申
13、报工作,个人所得税金税三期客户端将于2016年1月1日上线运行。自2016年2月申报期起，本市个人所得税扣缴义务人将采用个人所得税金税三期客户端办理个人所得税代扣代缴明细申报工作。,个人所得税金税三期客户端依据国家税务总局现行个人所得税申报表样式开发，为确保本市个人所得税申报表样式的统一性，本市个人所得税纸质申报表样式同步更替。,关于做好个人所得税金税三期客户端上线工作的通知发文时间：2015-12-15文号：沪地税函201522号,个人所得税金税三期客户端上线,22,19:14:40,23,简化个税申报表-2013,2013年8月1日起开始执行新版个税申报表，报表将简化至12张，其中新增了个
14、人所得税基础信息表2张，其余扣缴申报类和自行申报类申请表都有所修订。 原2013年的附件7、附件8和附件9同时废止被更新。,http:/ 解读链接,认识相关个人所得税表格,雇员,非雇员,股东、投资者,无社保公积金（故意不缴，代理缴纳，异地缴纳）,工资社保公积金存差额（双隐患）,同市拆分工资社保,工资社保个税三平衡时代在不久的将来会到来！,个人所得税金税三期客户端带来的调整,操作说明,25,19:14:40,根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪
15、金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务
16、费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。,关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告,26,19:14:40,一、企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除？国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条明确了税法第三十四条规定的“合理工资薪金”的确认条件，第三条规定了职工福利费的范围。企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函20093号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工
17、资薪金支出，按规定在税前扣除。 二、企业年度汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何在税前扣除？考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，则企业每年都需要对此进行纳税调整，不仅增加了纳税人的税法遵从成本，加大了税收管理负担，也不符合权责发生制原则。因此，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。 三、企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？企业接受外部劳务派遣用工的费用，一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。对于根据协议
18、（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；对于直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年第15号）第一条关于企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。,企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的解读,27,19:14:40,工资总额,1,2,3,4,工资总额统计原则 1、工资总额的统计以劳动报酬为根据 2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提 3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式
19、4、工资总额应按报告期实发数统计,其他从业人员与劳务派遣人员劳务派遣人员：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。 直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。,职工薪酬准则2014年7月 第三条 本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，
20、也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。,国税政策中的工资总额 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。,由工资总额看多视角的成本风险,28,19:14:40,第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金
21、、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总
22、额14%的部分，准予扣除。第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。,中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128）,29,19:14:40,2013年提出,2014年加快,2015年试水,国务院下发关于促进健康服务业发展的若干意见
23、 “借鉴国外经验并结合我国国情，健全完善健康保险有关税收政策”,8月，国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见提出要“完善健康保险有关税收政策”；10月国务院办公厅关于加快发展商业健康保险的若干意见提出要完善财税支持政策。,5月关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知 8月关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知个人税收优惠型健康保险业务管理暂行办法,商业健康险落地,对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的
24、支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。 2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。 1.不得拒保险企不得因被保险人既往病史拒保（允许带病投保） 2.产品采取万能险形式 医疗保险的保险金额20万元人民币。 医疗费用的自付比例10 医疗保险简单赔付率80,30,19:14:40,关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知 财税2015126号,实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为：（一）北京市、上海市、天津市、重庆市。（二）河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市
25、、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省海口市、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。财税201556号文件所称符合规定的商业健康保险，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：（一）健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式，包含医疗保险和个人账
26、户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。（二）被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。（三）医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。（四）同一款健康保险产品，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。（五）健康保险产品坚持“保本微利”原则，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保
27、险人的个人账户。,31,关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知 财税2015126号,对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除，具体规定如下：（一）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。（二）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪
28、金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。（三）个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。,关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告国家税务总局公告2015年第93号,32,19:14:40,国务院发布关于税收等优惠政策相关事项的通知（国发201525号），现就国务院
29、关于清理规范税收等优惠政策的通知（国发201462号）中涉及的相关事项通知如下：一、国家统一制定的税收等优惠政策，要逐项落实到位。二、各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行。三、各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往。四、各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩
30、。五、国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知（国发201462号）规定的专项清理工作，待今后另行部署后再进行。,国务院：落实国家统一制定的税收等优惠政策,33,19:14:40,员工持股公司何去何从？,34,19:14:40,必须及时更新税策,关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号国务院关于同意开展服务贸易创新发展试点的批复国函201640号,35,19:14:40,探讨内容,1,2,4,租房公积金购房,个税企所税金税,创业代理人创新,5,社保居住证户籍,3,
31、稽查合规证评估,社会保险合规评估,37,19:14:40,社会保险合规评估,维权举报,未依法缴纳社保,核定缴费基数,审计,稽核,监察,38,19:14:40,公告共有33张文书，分为四个部分：第一部分是登记类文书5张，包含缴费登记、变更登记、注销登记表等。第二部分是申报类8张，包含社会保险费缴费申报表、申报明细报表、申报结算表、残疾人就业保障金类申报表等。第三四部分是检查类执法类21张。,整理汇总了社会保险费、残疾人就业保障金及其他基金规费征收管理工作中涉及缴费单位（个人）与扣缴义务人权利、义务的登记、申报、检查及执法类文书,此次文书修订兼顾了目前各地社保规费全责征收与非全责征收、明细申报与非
32、明细申报的实际情况，基本原则是便于操作、简单明确、实用规范，同时最大限度减轻缴费单位（个人）办费负担、提升税务机关征管效能。,因为全国各地税务机关征收社会保险的征收流程及环节存在差异，为了确保公告的适用性，本次修订归纳了不同征管模式地区适用文书，申报类文书中有4张文书适用社会保险费明细申报地区；检查类及执法类文书是税务机关开展评估（检查）及执法时适用，并不涉及所有缴费单位（个人）。,纳税识别号与社会保险，残疾人就业保障金征收口径，基金规费缴费评估（检查）,财政 社保,关于发布社会保险费及其他基金规费文书式样的公告,39,19:14:40,了解公司上市人资合规证明,40,19:14:40,了解公
33、司上市人资合规证明,41,19:14:40,了解公司上市人资合规证明,成长企业必然会选择资本运作，融资上市之路，人力资源者应当预见性的做好人力资源管理相对应的社保合规，公积金合规证明。 -HR360人资合规服务,42,19:14:40,探讨内容,1,2,4,租房公积金购房,个税企所税金税,创业代理人创新,5,社保居住证户籍,3,稽查合规证评估,以雇员为主的社会,产业工人和职业经理人成为耀眼的角色。,打破传统雇佣关系,稳定结构 有效分工,层级服从 约束标准,效率提升 财富累积,就业能力 持续提升,标准 非标准 非劳动关系,从雇佣向合作关系转变,知识员工与创意精英会成为时代的主角。,技术带来更多机
34、会和挑战，但雇佣关系本身会伤害到人们创造能力的发挥！,雇员社会将要消失？,44,19:14:40,创业,创新,内部创业,架构创新,全民创业,企业小微化,合弄合伙制,薪酬创新,联合雇主化,激活个体,为什么要提“企业小微化与联合雇主化”,45,企业有组织无结构,成功是失败之母,45,19:14:40,政府之创客：创客本指勇于创新，努力将自己的创意变为现实的人。2015年“创客”首入政府工作报告“众多“创客”脱颖而出，文化创意产业蓬勃发展。”中国将“创客”与“大众创业,万众创新”联系在了一起，特指具有创新理念、自主创业的人。 HR之无边界组织（杰克韦尔奇）：通用杰克韦尔奇无边界组织概念。指其横向的、
35、纵向的或外部的边界不由某种预先设定的结构所限定或定义的这样一种组织设计。在今天的环境中要最有效地运营，就必须保持灵活性和非结构化。无边界组织力图取缔指挥链，保持合适的管理跨度，以授权的团队取代部门。 企业之阿米巴经营模式（稻盛和夫）：“阿米巴”(Amoeba)在拉丁语中是单个原生体的意思，得名变形虫。企业组织也可以随着外部环境变化而不断“变形”，调整到最佳状态，即能适应市场变化的灵活组织。阿米巴经营是基于传统组织形态下将组织分成小的集团，通过与市场直接联系的独立核算制进行运营， 培养具有管理意识的领导，让全体员工参与经营管理，从而实现“全员参与”的经营理念特点是能够提高员工参与经营的积极性。
36、组织之企业小微化：破解企业经营困境，以政策导向与应用为基础，以降低成本与创业风险为实效，以对赌激励与共享机制激活员工的内部创业机制。 个体之联合雇主化：“你的报酬不是和时间成正比，而是和你的劳动不可替代性成正比。”以工匠精神（让兴趣与工作结合，热爱你所做的事，精益求精，精雕细琢）经营个人价值，为不同企业同时提供增值服务。,何须转型，只要生长,46,19:14:40,小微企业在税收管理上涉及到两个概念，分别是小型微利企业和小型微型企业。(一)小型微利企业的定义。1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2.其他企业，年度应纳税所得额不超过3
37、0万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业的从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数之和。(二)小型微型企业的定义。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项。(三) 小型微利企业的适用范围只包括企业;但小型微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的;而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业，营业收入6000万元以下
38、或资产总额5000万以下的为小型微型企业。其中，营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。,税收概念之小微企业,47,2015年财税部门陆续下发了五个关于小型微利企业所得税优惠的文件，分别是财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201599号）、国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知（税总发2015108号）、国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第61号）、财政部、国家税
39、务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号），分析这五个文件的税收优惠有“六同二异一衔接”。 相同点：五个文件的共同之处就在于都是关于小型微利企业所得税优惠政策方面的规定，相同点主要有以下几个方面，即小微企业定义、标准、减税幅度、适用税率、税收管理方式等。 定义相同。财税201599号重申：“前款所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。”这与财税201534号关于“小型微利企业”的定义相一致，均统一于税法解释。即“小
40、型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”,税收概念之小微企业（2015）,48,小型微利企业必须同时满足三个条件：一是从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照产业结构调整指导目录（2005年本）（国家发展和改革委员会令第40号）执行。二是年度应纳税所得额不超过30万元。企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额
41、。三是从业人数和资产总额不能超过规定的标准。标准相同。关于企业从业人数和资产总额指标，财税201534号明确规定，企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。减税幅度、适用税率相同。上述文件规定，对年应纳税所得额在规定幅度之间的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。管理方式相同。根据国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告（国家税务总局公告2015年第6号）规定，取消“享受小型微利企业所得税优惠的核准”等项目审批。一是符合规定条件的小型微利企业，无论采取
42、查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策；二是在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准；三是小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。,税收概念之小微企业（2015）,49,两个不同点：减征时间、减征额度不同。对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，财税201599号明确自2015年10月1日起至2017年12月31日实行减半征收；对年应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业，财税201534号明确自2015年1月1日至2017年12
43、月31日，实行减半征收。衔接点一是全额减半。适用于全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元或10月1日后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。二是分段计算。10月1日前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，10月1日前适用减低税率政策（即20），10月1日后适用减低税率减半征收政策（即10）；而对于2015年四季度的利润或应纳税所得额，按照10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定，即10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营
44、月份数）。,税收概念之小微企业（2015）,50,51,优惠政策,1,2,3,4,财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税201471号)、国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(2014年第57号)、财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知(财税2014122号)，明确对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税及政府性基金。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。,关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税201534号 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税201599号
45、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知 财税201162号,财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税2014122号规定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设
46、费。2.自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。,税收优惠之小微企业,关于印发上海市鼓励创业带动就业三年行动计划(2015-2017年)的通知第三轮“创业行动计划”提出了“1832”的工作目标，力争用三年时间，实现创业教育培训10万人，市级创业孵化示范基地达到80家，帮扶引领创业3万人(其中青年大学生不少于2万人)，创业带动就业20万人。人力资源社会保障部门推出“6+6”(6条创新政策+6条完善政策)创业扶持政策措施。6条创新政策： 1、人才引进居住证积分政策：对符合一定条件的创业人才及其核心团队，直接赋予
47、居住证积分标准分值。对经由市场主体评价且符合一定条件的创业人才及其核心团队，居住证转办户籍年限可由7年缩短为3至5年。对获得一定规模风险投资的创业人才及其核心团队，予以直接入户引进。 2、初创期创业社会保险费补贴政策：青年大学生在沪创办3年以内的本市小微企业、个体工商户、农民合作社、民办非企业单位等创业组织，新招用本市劳动者并按规定缴纳社会保险费的，可按新招人数申请社会保险费补贴。补贴标准为本市上年职工月平均工资60%作为缴费基数计算的单位缴纳社会保险费的50%，补贴期限最长3年，每个创业组织每年最多补贴2万元。 3、优秀创业项目奖励政策：结合本市产业发展规划，通过组织创业计划大赛、创业新秀评
48、选等方式，在新能源、新材料、生物医药、电子信息、节能环保等战略新兴产业以及文化产业、现代服务业、创新创意产业、互联网、物联网、现代农业等领域中遴选一批优秀创业项目并给予重点扶持。对获得创业计划大赛、创业新秀优胜的创业者，给予一定金额的创业启动金或助力发展金扶持。,沪人社局推6+6创业扶持政策,52,4、电商创业融资支持政策：对于已进行工商注册登记的网络商户创业者，可同等享受本市各项创业就业扶持政策。对于未进行工商登记注册，但在网络平台实名注册、稳定经营且信誉良好的网络商户创业者，可按规定申请最高15万的创业贷款担保及贴息政策。5、创业孵化基地补贴政策：不断完善各类创业孵化基地(园区)场地扶持、
49、创业辅导、投融资对接等全方位多层次的创业孵化服务功能。组织开展市级创业孵化示范基地的认定工作，委托社会中介机构对创业孵化成效进行分级评估，并根据评估结果每年给予一定金额的运作经费补贴。6、高校创业指导站经费补贴政策：不断完善各级公共创业服务机构政策咨询、创业指导、办事受理、补贴发放等“一站式”公共创业服务；将创业服务工作延伸到高校，与高校合作建立创业指导站，并给予一定的经费支持。6条完善政策：1、进一步扩大创业担保贷款和贴息对象范围。2、进一步扩大个体工商税收减免对象范围。3、进一步扩大创业培训见习补贴对象范围，将青年创业见习相关补贴政策对象范围扩大到本市高校毕业学年学生。4、进一步扩大创业场地房租补贴对象范围。将创业场地房租补贴对象范围从注册登记18个月以内扩大到注册登记3年以内的本市小微企业、个体工商户、农民合作社、民办非企业单位等创业组织。5、进一步提高创业担保贷款免担保额。创业担保贷款的个人免担保额从最高15万元提高到最高20万元。6、进一步提高创业见习代缴费补贴。对创业见习基地跟踪帮扶见习学员在见习后6个月内成功创业的，进一步提高见习基地代教费补贴标准。,
