1、财务管理基础知识 分享与交流 注册会计师、注册税务师、高级会计师 陆相周 2012年10月24日,课 程 目 标 及 价 值,1、提升财务管理意识及综合管理能力了解财务基本概念、基本理念 初步读懂财务报告2、防范财务及税务风险外部监管越来越严格，单位风险很大： 财务风险、税收风险、审计风险、国资监管风险3、正确的财富观及理财理念你不理财、财不理你 公存与协议存款仓廪ln实而知礼节 介绍常见的金融工具,财务基础知识分享之主要内容,基本的概念及财务指标简介审计监管、税务稽查重点金融工具与理财,基本的概念及财务指标简介,会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一定的方法，连续、系统、综合地对企业、
2、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。简而言之，会计就是：以货币对经济业务进行核算。 货币是经济活动中最通行的计量单位 所以说，只要你跟钱沾边，最好有点儿会计基础。,基本的概念及财务指标简介,会计的职能核算目的是算清楚 监督目的是力争不出错,保证会计信息真实、完整、可靠参与决策目的是保证决策科学（经营、投资、融资) 评价与分析目的是总结经验与教训 (昨天今天明天）,基本的概念及财务指标简介,财务会计带眼镜拿算盘戴套袖的 “账房先生”举例管理会计 提供支持管理决策的信息 分析和预测为什么挣钱，为什么不挣钱，怎么才能更挣钱，怎么才能老挣钱绍兴师爷 举例 成本会计 提供成本(先理解为花出去的钱)
3、信息，以合理确定存货(目前没卖出去的东西和原材料)价值及计算损益(挣了多少钱还是赔了多少钱)，二是为管理会计提供决策分析中的基础信息举例税务会计 国家定的，违反了要罚款，严重了关监狱，很严重有可能要出人命 怎么缴税更合法有利，容易和偷税漏税混为一谈，举例,基本的概念及财务指标简介,如何看懂财务报告我们跳过基本概念，先从财务报告讲起。,基本的概念及财务指标简介,财务报表是某一会计主体根据会计账簿等有关资料，运用一定的格式，总括反映其某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。会计学运用了一个人类最伟大的方法论：分类法。,基本的概念及财务指标简介,三张表：一张照片 两段录像 一
4、张叫资产负债表时点定格的照片一张叫利润表时间段的录像（权责发生制）一张叫现金流量表时间段的录像（收付实现制） 三张表本身就分类说明企业经济活动的不同问题。,基本的概念及财务指标简介,看懂报表，首先要明白会计假设： 会计假设亦称会计前提,会计主体：谁的报表？ 会计分期：多长时间？ 持续经营：是否正常？ 货币计量：计量的标准？,基本的概念及财务指标简介,会计主体：谁的报表？资产负债表时先看的第一项：单位名称。企业法人营业执照 独立法人 营业执照 非独立法人因此，会计主体不一定是法律主体。法律主体一定是会计主体。,基本的概念及财务指标简介,会计分期：多长时间？会计期间分为年度和中期。是正确计算收入、
5、费用和损益的前提。 算账的目的，是为了让老板看账:汇总、整理。 所以出表就得有个时间间隔。,基本的概念及财务指标简介,持续经营：是否正常？在可以预见的未来，不会面临破产和清算 资产将在正常的经营过程中被耗用或出售 债务，也将在同样的过程中被偿还若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。,基本的概念及财务指标简介,货币计量：计量的标准？财务报表区别与仓库的实物报表：是“资金”表 账本上若记着“一辆车”“一个人”“一堆货”什么的，怎么看出赚了多少钱啊？！ 所以得有个统一标准作为计量单位，自然而然就是货币。,基本的概念及财务指标简介,权责发生制（会计分期、持续经营
6、）凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,下面说一说具体的三张财务报表。新准则会计报表.xls（链接）资产负债表： 企业资产（有什么东西） 负债（欠人家什么） 所有者权益（家底）,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,第一，先看看“编制单位”后面，写的是不是您想看的单位名字。第二，您再看看“日期”。第三，看看这个表“平不平”。资产 = 负债 + 所有者权益,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,资产负债表往下看 现在，到了说说什么是资产、负债什么的了。,资产： 资产是指企业的资源 由企业拥有或控
7、制 【资产】是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 一是，与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 二是，该资源的价值或成本能够可靠地计量。,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,负债 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债是指义务，义务就是还钱！ 确认条件： 一是，与该项义务有关的经济利益很可能流出企业（赖不了账）； 二是，未来流出企业的经济利益能够可靠地计量。（知道具体数）,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,所有者权益实收资本(或者股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润等,权益，权利和利益，
8、对某些资产的所有权利或者是对利益的分配权力。这个好理解，就是家底。,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,会计科目: 标明用途的储藏柜 总分类科目 对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目 明细分类科目 对总分类科目作进一步分类， 提供更详细、更具体会计信息的科目,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,下面就资产负债表所列项目挑选一些进行讲解,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,【现金】就是钞票呗。 【银行存款】应当是可以随时取出来的存款，保证金（业务没结束，不让您取），那就不在这个账户里核算。 不可以随意支配的存款怎么办？【其他货币资金】,基本的概念及财务指标简介 之资
9、产负债表, 【应收票据】承兑汇票，是信用担保的空头支票 银行承兑汇票 银行承兑汇票是银行先给拿票来兑钱的人钱 商业承兑汇票 商业承兑汇票是如果企业在银行没有钱，您就拿着这张票也拿不着钱。,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,【固定资产】指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。最新会计准则定义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。（有形、为持有、使用寿命超一年）以前税务局给出的量化意见是：使用期限超过一年，单位价值超过2000块大洋的都算。 固定资产与低值易耗品(现在叫周转物资)是一伙儿的，只
10、是低值易耗品比固定资产单薄点，经不住使唤(短命)，或者没什么身价(价儿低)。,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,要掌握固定资产，就必须了解会计上的一个关键概念： 资本性支出 资产的购进是为了今后好几年经营生产的需要，因此它的支出要分摊到使用年限内的每一个年份。 收益性支出 跟你当年的收益相关而跟明年后年无关的支出。为什么很多人算账跟会计不一样的主要原因：不知道权责发生制与收付实现制的区别不知道资产需要划分资本性支出和收益性支出；,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,固定资产折旧折旧，是指固定资产在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。,基本的概念及财务指标简
11、介 之资产负债表,负债 就是欠别人的钱！ 忘了资产负债表的结构公式啦?资产=负债+所有者权益企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动与非流动还是以一年为界。,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,【应付职工薪酬】欠员工的。 【应交税费】欠国家的税钱。 【应付利息】顾名思义就是借别人的钱而欠的利息 【其他应付款】顾名思义就是小打小闹欠别人的钱。如，质保金,基本的概念及财务指标简介 之资产负债表,所有者权益：受每年的盈亏影响而增减 【实收资本】公司实际收到的用作投资的资本 【资本公积】白来的：接受捐赠、盘盈固定资产、评估增值 【盈余公积】不能分配的预留利润 【未分配利润】可以分的利润
12、 刚说的这几项，加在一起就是所有者权益合计，再加上前面的负债合计就等于前面的资产总计。因为： 资产=负债+所有者权益 资产负债表上的各个栏目或科目讲完了。,基本的概念及财务指标简介 之利润表,资产负债表 是企业财物状况的一张照片，反映报表日那天企业的状况是什么； 利润表 编制原则：权责发生制，易受管理层影响！ 是企业经营的一段录像，反映企业这一段时间（报表期间）的经营过程与成果。,基本的概念及财务指标简介 之利润表,利润表是一段数码录像，录下的是您的企业这一年(半年、一个季度、一个月)的经营情况，而不是哪一天的。所以这段录像上应该写着：年月日至年月日。 而一般财务记账编制报表都是以一个整月为单
13、位，所以一般会写着：X年月。资产负债表是什么结构?左右结构。 那看看利润表呢?自然是上下结构。,基本的概念及财务指标简介 之利润表,1、营业收入 2、营业成本 3、营业税费 4、销售费用 5、管理费用 6、财务费用 7、营业利润（1-2-3-4-5-6）加：营业外收入减：营业外支出 8、利润总额减：所得税 9、净利润,基本的概念及财务指标简介 之利润表,利润表各项目内部之间没有平衡关系，所以您没法看它平不平 ！ 营业成本：能够直接计入具体产品的支出 营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用 ：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，销售机构费用。 管理费用，是指企业为组织和管理企业
14、生产经营所发生的费用。 财务费用，利息支出-利息收入 成本与费用的界限：能否直接计入某批具体产品,基本的概念及财务指标简介 之现金流量表,现金流量表: 唯一一张不能虚假的报表 编制原则：收付实现制，可完全信任！ 以现金和现金等价物为基础编制的财务状况变动表企业对外报送的一张重要的会计报表提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。,基本的概念及财务指标简介 之现金流量表,现金流量表： 一、经营活动生产的现金流量 二、投资活动生产的现金流量 三、筹资活动生产的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额,基本的概念及财务指标简介 之现金流量表,现金流量表:亚细亚，
15、王遂舟现金流断裂 蓝田事件，“刘姝威” 甲鱼的弥天大谎一句话：现金为王。,审计监管、税务稽查重点,主要税种 审计监管、税务稽查重点,审计监管、税务稽查重点,主要税种 税收是中国政府财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆， 1994年税制改革 ，中国的税收制度共设有24种税，按照其性质和作用大致可以分为八类：,1. 流转税类。 2. 所得税类。 3. 资源税类。 4. 特定目的税类。 5. 财产税类。 6. 行为税类。 7. 农业税类。 8. 关税。,审计监管、税务稽查重点,个人所得税稽查重点： 工资薪金所得 ：全员全额 ？补贴、奖金、津贴、实物 ？税目、税率 ？ “视同分
16、配” ：企业以税后利润分配个人 ？税后利润转增股本 ？个人投资者借款长期不还 ？,审计监管、税务稽查重点,公款私存 将单位的资金以个人名义开立账户存储。违法所得的 ，一倍以上五倍以下罚款 没有违法所得 ，五万元以上五十万元以下罚款 超出规定范围和限额使用现金 结算起点定为一千元 违规坐支现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 营业收入中直接开支吗？,审计监管、税务稽查重点,违规核销资产损失 严格坏账损失内部处理程序 :取证，提出报告 ，追查责任，董事会或者经理（厂长）办公会审定，财务处理，向主管税务机关申报 。 规范核销国有资本的行为：公司制改建 ，清查核实的坏账损失提交书面申请，并
17、附送以下资料： （一）企业清查应收款项理由的说明，如经批准实行公司制改建等； （二）企业内部审计（监察）部门的结案意见； （三）企业董事会或者经理办公会研究做出的决议； （四）注册会计师出具的审计报告。,审计监管、税务稽查重点,虚假注册 虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记 虚假出资 股东不按照前款规定缴纳出资,审计监管、税务稽查重点,抽逃资金 公司成立后，股东不得抽逃出资。比如：公司注册后，股东名为借款，长期挂账不还 公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。,审计监管、税务稽查
18、重点,偷税 主观故意以各种方式不缴或者少缴应纳税款的 。1、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证 2、在帐簿上多列支出 3、不列、少列收入 4、经税务机关通知申报而拒不申报 5、进行虚假的纳税申报 等,审计监管、税务稽查重点,偷税 对纳税人偷税的处罚： 1、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款； 2、滞纳金（按天计算，与税款一样重要）； 3、并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 4、构成犯罪的，依法追究刑事责任。,审计监管、税务稽查重点,未按规定开具发票 销售商品、提供服务的单位，应向付款方开具发票；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 未按规定取得发票 购买商品、接受服
19、务应当向收款方取得发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。 购物收到假发票，应该由谁负责？-购物企业承担责任 友情提示：签批报销发票前，财务人员验证、核实取得的发票！,金融工具与理财,随着社会经济的不断发展，近年来百姓“家庭账本”上的数字在发生悄然变化。 存款储蓄已不再是唯一的选择 基金 2007、2008不败神话的破灭 股市 财富梦想：大象起舞 房地产 稳定增值 各种投资方式让许多人多了一些“业余爱好”。,金融工具与理财,常见理财工具： 存款购买力流失； 股票风险大，收益也大； 企业债券企业债券收益稳定； 国库卷次之。 存银行基本上贬值。 信托产品 基金 房产 担保公司存款,金融工具与
20、理财,感悟： 财富对于人的终极意义：获得消费产品、服务的权力（收入分配） 欲望-社会进步的推动力量； 人类文明的标石-控制、引导欲望 个体消费能力的有限性、欲望的无限性。 真正意义的财富传承是什么-可支配财富+相匹配的能力与道德,金融工具与理财,财富之双轨制：产生与保持 一是“效率”： 即运用资源产出新的价值的能力，这是财富产生的技术因素； 产品管理效率、整合效率、资本效率优秀的企业家，运用资源产生新产品的能力强，正常效率高，所以会积累财富。铁锨理论。贪官的经济学原理：给贪官送钱，换取低成本的资源，渠道不正规但效率高，所以贪官富有。,金融工具与理财,财富之双轨制：产生与保持二是“道德”：道行、
21、德行。 这是保持财富的心智因素； 万元户、百万元户、千万元户、亿万富翁，十年轮回？为什么？,金融工具与理财,财富之双轨制：产生与保持 财富持有者的道行：一贤二仁三胆四制。 贤，即开明、有洞察力有远见，不做少做错事； 仁，即仁爱，有慈悲心，善于与人分享财富； 胆，即胆魄，敢为他人先，风险与利润同在； 制，即不随意冒险，知道自我控制，不奢侈，不放纵。 李嘉诚不借贷现金为王，曾宪梓日生活费用10元,金融工具与理财,财富之双轨制：产生与保持 财富持有者的德行：公德与私德。 公德：责任意识和奉献意识； 私德，指有品味、无恶习。品味，指人的言谈举止，格调高雅。,金融工具与理财,提示：1、慎重对待“理财产品”；2、不能有效控制自己的欲望，慎重对待股市；一个人的战争3、同等情况下，投资住宅不如投资商铺：稳定的现金流；,金融工具与理财,普通人的财富来源：组织 组织的经济状况左右大多数人的财富。 未来方向： 以职业化，推进工作效率和管理效率，推动公司又好又快发展 以个人修炼，锤炼智慧和道行，提升财富容纳能力 佛字代表什么? 祝愿：天天快乐，万事如意！,谢 谢！,
