1、行政单位财务规则,本讲座主要内容,第一部分、新行政单位财务规则出台的概述(1章 ) (行政单位财务规则的出台背景、修订原则、新旧行政单位财务规则的总体框架与新旧规则比较第二部分、新事业单位财务规则的主要内容(共59条)(2章-11章),（第一部分）第一章、 新行政单位财务规则出台概述,第一节 出台背景及修订原则,（一）行政单位财务规则的历史沿革原规则是1998年1 月19日经国务院批准，由财政部发布并施行的。规则实施以来，对于规范行政单位的财务行为，加强行政单位财务管理，促进各项社会事业健康发展，发挥了积极的作用。然而，随着财政和各项社会事业改革不断深入，规则某些方面已经不能完全适应改革和发展
2、的要求，适时修订规则，是十分必要的。 （二）行政单位财务规则的出台背景 1、适应和体现财政改革的需要。 2、进一步规范和加强行政单位财务管理的需要。 3、促进行政单位更好地履行职能的需要。,第二节 规则的总体框架及新旧规则对比,一、 规则的总体框架考虑原规则的框架体系基本符合行政单位财务管理的需要，这次修订基本保持了原框架体系，章数都是十一章，具体条款删除5条，增加19条，条款总数由49条调整到63条，重点对与财政改革和管理要求不相适应的有关内容进行了修订和完善。,二、规则修订的主要内容,（一）扩大了规则规范的经费范围。 （二）完善了行政单位的预算管理办法。 （三）规范了行政单位收入管理。 （
3、四）强化了行政单位支出管理。 （五）明确了行政单位结转和结余管理。 （六）加强了行政单位资产管理。 （七）引入了负债的概念。 （八）充实了行政单位财务监督的内容。,2018/10/19,7,（一）扩大了规则规范的经费范围,行政单位所有的财务活动都纳入规则的规范范围。,2018/10/19,8,（二）完善了行政单位的预算管理办法,这次修订，基本沿用了原规则关于行政单位预算管理办法的表述，但强调预算的科学性。同时，增加了决算的编制、管理的内容。,2018/10/19,9,（三）规范了行政单位收入管理,一是删除了预算外资金收入管理的内容。 二是增加了收入管理的有关要求。,2018/10/19,10,
4、（四）强化了行政单位支出管理,一是规范了行政单位支出的分类。 二是强化了支出管理的要求。,2018/10/19,11,（五）明确了行政单位结转和结余管理,按照财政部门有关财政拨款结转和结余资金管理的规定，将原规则第五章“结余管理”修改为“结转和结余管理”。考虑到中央和地方关于结转和结余资金管理的具体方式存在差异的实际情况，规则对结转和结余资金的管理作了原则性规定，即“财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行”。,2018/10/19,12,（六）加强了行政单位资产管理,(1) 调整了资产的分类 (2) 提高了固定资产单位价值标准 (3) 完善了资产配置、使用和处置等方面规定特别
5、强调行政单位不得以任何形式用占有、 使用的国有资产对外投资或者举办经济实体；除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保；未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。(4) 鼓励行政单位开展资源共享、装备共建,2018/10/19,13,（七）引入了负债的概念,将原规则第七章“应缴款项和暂存款项的管理”修改为“负债管理”，规范了应缴款项的管理。,2018/10/19,14,（八）充实了行政单位财务监督的内容,一是充实了财务监督的内容。 二是明确了财务监督机制。 三是增加了外部监督的有关规定。,2018/10/19,15,第二部分、新事业单位财务
6、规则的主要内容(共59条)(2章-11章),2018/10/19,16,第二章 总则和附则 主要包括规则的适用范围；行政单位财务管理的基本原则；行政单位财务管理的主要任务等方面内容。,2018/10/19,17,第一节规则的适用范围,一 、执行规则的单位范围二、规则适用的经费范围,2018/10/19,18,一、执行规则的单位范围,（一）规则适用的单位范围（二）依照规则执行的单位（三）不执行规则的情况,2018/10/19,19,一、执行规则的单位范围,（一）执行规则的单位范围规则第二条规定：本规则适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）的财务活动。中国共产党各级机关各级人民代表大
7、会及其常务委员会机关各级人民政府及其所属工作机构中国人民政治协商会议各级委员会机关各级审判机关各级检察机关各民主党派和工商联的各级机关,2018/10/19,20,二、执行规则的单位范围,（二）依照规则执行的单位 （1）参照公务员法管理的人民团体和群众团体。（2）部分参照公务员法管理的事业单位。,(1)参照公务员法管理的人民团体和群众团体,中共中央组织部 人事部关于印发工会、共青团、妇联等人民团体和群众团体机关参照中华人民共和国公务员法管理的意见(组通字200628号)：1.中华全国总工会;2.中国共产主义青年团中央委员会;3.中华全国妇女联合会;4.中国文学艺术界联合会;5.中国作家协会;6
8、.中国科学技术协会;7.中华全国归国华侨联合会;8.中国法学会;9.中国人民对外友好协会;10.中华全国新闻工作者协会;11.中华全国台湾同胞联谊会;12.中国国际贸易促进委员会;13.中国残疾人联合会;14.中国红十字会总会;15.中国宋庆龄基金会;16.黄埔军校同学会;17.欧美同学会;18.中国思想政治工作研究会;19.中华职业教育社;20.中国计划生育协会,（2）参照公务员法管理的事业单位,中央组织部、人事部关于印发参照公务员法管理的党中央、国务院直属事业单位名单的通知（组通字200633号）,参照公务员法管理的中央事业单位，包括以下：（一）党中央直属事业单位机关1.中央党校2.中央编
9、译局3.中国外文局4.中国浦东干部学院5.中国井冈山干部学院6.中国延安干部学院 注：中央文献研究室、中央党史研究室2008年被列入参照公务员法管理。,（二）国务院直属事业单位机关1.国地震局及其省级地震局2.中国气象局及其市（地）级以上垂直管理机构3.国务院发展研究中心4.国家行政学院5.中国银行业监督管理委员会及其派出机构6.中国证券监督管理委员会及其派出机构7.中国保险监督管理委员会及其派出机构8.国家电力监督管理委员会及其派出机构（三）中华全国供销合作总社（四）国务院组成部门代管或直属的副部级事业单位机关1.民政部全国老龄工作委员会办公室2.国土资源部中国地质调查局,一、执行规则的单位
10、范围,（三）不执行规则的情况规则第六十一条第二款规定：“行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。”,2018/10/19,25,第一节 规则的适用范围,二、规则适用的经费范围原规则主要是对行政单位的行政经费进行了规范，行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费等都未纳入规则的规范范围。（原第四十七条：行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国家有关规定办理。）修订后的规则将行政单位所有的财务活动都纳入规范范围。,2018/10/19,26,第二节 行政单位财务管理的基本原则 及主要任务,一、行政单位财务管理的基本原则第三条：行政单位财
11、务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。与原规则相比：规则在基本原则中增加了降低行政成本的内容，更加突出了行政单位财务管理的目的和要求。,2018/10/19,27,二、行政单位财务管理的主要任务,第四条规定了行政单位财务管理的主要任务，共有六项：（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；,2018/10/19,28,二、行政单位财
12、务管理的主要任务,（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。”与原规则相比，规则增加了科学编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督，合理配置、有效利用、规范处置资产等内容。,2018/10/19,29,三、行政单位财务活动必须由单位财务部门统一管理,规则第五条第一款规定：“行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。”,2018/10/19,30,四、行政单位设置财务机构的问题,规则第五条第二款规定：“行政单位应当单独
13、设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。”,2018/10/19,31,第三章 单位预算管理,主要内容共九条，预算的内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行、年度决算 与原规则相比的主要变化：一是进一步完善了行政单位预算管理以及预算编制和执行制度等。二是增加了行政单位决算管理的内容。,第一节 行政单位预算的相关概念,一、行政单位预算的组成和预算管理权限 （一）行政单位预算的组成规则第六条：“行政单位预算由收入预算和支出预算组成。”应重点把握以下几点：1.行政单位预算是行政单位根据其职责和
14、工作任务编制的年度财务收支计划。2.预算包括收入和支出两部分，收入总额=支出总额。3.收入和支出都是全口径。,(二)预算管理权限,1、级次的划分 规则第七条：“按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：（一）向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预算单位；（二）向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位；（三）向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。”,1、级次的划分,财政部门一级预算单位 不一定为主管预算单位二级预算单位 可能不止一级基层预算单位,2、预算管理要求,规则第八条：“各级
15、预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。” 在申报、执行、报告三个方面体现“统一领导，分级管理”的要求,二、编制预算的管理,(一)预算管理的办法规则第九条：“财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。” 体现了三个方面的要求：1.收支统一管理。2.定额、定项拨款。3.超支不补，结转和结余按规定使用。,“收支统一管理”的内涵：,1.收入和支出由单位统一编入预算2.各部门预算由财政部门统一核定3.预算由各单位统一组织实施,“定额、定项拨款”的内涵：,是指财政部门确
16、定行政单位财政预算拨款的两种具体方法。 1.定额拨款 基本支出 2. 定项拨款 项目支出,正确理解“超支不补，结转和结余按规定使用”,1.超支不补，主要是为了强调预算的严肃性，特殊情况下发生的超支通过预算调整解决。 2.由原规则的“结余留用”修改为“结转和结余按规定使用”，体现了预算管理科学化精细化的要求。,（二）预算编制的方法,“基期法”与“零基法” 预算编制的准备工作：1. 准确理解当年的预算编制要求;2. 预算基础资料的收集整理; 3. 上年度预算批复项目的清理。,（三）预算编制应考虑的因素,规则第十条：“行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：（一）年度工作计划和相应支出需求；（二）以
17、前年度预算执行情况；（三）以前年度结转和结余情况；（四）资产占有和使用情况；（五）其他因素。”,第二节 预算编制程序与执行,一、预算编制程序与审批 规则第十一条：“行政单位预算依照下列程序编报和审批：（一）行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送同级财政部门；（二）财政部门审核行政单位提出的预算建议数，下达预算控制数；（三）行政单位根据预算控制数正式编制年度预算，逐级汇总后报送同级财政部门；（四）经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。”,“两上两下”,“一上”：单位提出预算建议数 “一下”：财政部门下达预算控制数 “二上”：单位编报正式预算 “二下”：财政部门正式批复预算,各个阶段的
18、重点要求,建议数要求实控制数要合理正式预算要具体批复预算要及时,二、预算的执行和调整,规则第十二条：“行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。”,三、行政单位决算的管理,规则的新增内容1.体例完整2.强调重要性,决算管理的内容,年度决算的编报规则第十三条：“行政单位应当按照规定编制决算，逐级审核汇总后报同级财政部门审批。”决算的审核分析规则第十四条：“行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作，保证决算数据的完整、真实、准确。”,第四章 收入管理,第三章共三
19、条，主要内容：1.收入的概念。2.收入的分类。3.行政单位收入的管理要求。与原规则相比的主要变化：1.增加了收入管理的有关要求：全部纳入预算、统一核算、统一管理。2.删除了原规则中有关预算外资金管理的内容。,第一节 收入的概念,第十五条第一款 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。 (1)行政单位收入是为开展业务而获得的 (2)必须是依法取得的 (3)取得的收入具有非偿还性,二、行政单位收入的分类(1)财政拨款收入，是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 （第十五第第二款）(2)其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款以外的各项收入。（第十五第第三款)删除了预算外资金收入,行政单位
20、依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。（第十五章第四款),第二节 收入的管理,一、行政单位收入管理的要求第十六条 行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。 二、行政单位收入管理的内容第十七条 行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。,第五章 支出管理,第五章共7条，增加1条。主要内容：1.支出的概念2.支出的分类3.行政单位支出的管理要求,与原规则相比的主要变化：一是修改了行政单位支出的定义，引入负债概念。二是删除了有关自筹基本建设支出、删除了应缴财政专户相关内容。
21、三是增加了国库集中支付和政府采购、绩效管理、票据使用等支出管理的有关内容。四是规范应缴款项管理。,第一节 行政单位支出的概念,一、行政单位支出的概念第十八条第一款：支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。 与原规则相比为开展业务活动 为保障机构正常运转和完成工作任务资金耗费 资金耗费和损失行政经费支出 行政单位发生的所有支出,二、行政单位支出的分类第十八条第一款：行政单位的支出包括基本支出和项目支出。与原规则相比经常性支出 基本支出专项支出 项目支出自筹基本建设支出 删除（属于项目支出范畴）,1.行政单位支出的分类 基本支出第十八条第二款 基本支出是指行政单位为
22、保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出和对个人和家庭的补助支出。人员支出主要是指维持机构正常运转且可归集到个人的各项支出。公用支出主要是指维持机构正常运转但不能归集到个人的各项支出。,2.行政单位支出的分类 项目支出第十八条第三款 项目支出是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。 项目支出主要包括：基本建设支出、有关事业发展专项计划支出、专项业务费支出、大型修缮支出、大型购置支出、大型会议支出等。,第二节 行政单位支出管理,一、行政单位支出管理的要求（1）各项支出应全部纳入单位预算（2）严格执行国家规定的开支范围和标准,对节约潜力大、管理薄弱的
23、支出进行重点管理和控制（3）严格项目资金的管理（4）严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定（5）加强支出的绩效管理（6）依法加强票据管理,二、行政单位支出管理（1）各项支出应全部纳入单位预算第十九条：行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。一是强调支出由单位财务部门统一归口管理的要求，规定各项支出由单位财务部门审核办理。 二是强调要严格执行批准的预算和有关规定。,2） （2）严格执行国家规定的开支范围和标准第二十条：行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控
24、制。开支范围是指国家根据总的方针政策，按照行政单位的工作任务、工作性质及特点，对行政单位的各项支出所确定的开支内容。开支标准是指在开支范围确定的基础上，按照勤俭办一切事业的方针，根据需要和财力可能，对行政单位相关支出项目所规定的开支额度。,对支出薄弱环节实施重点管理和控制：一是加强对人员支出管理二是加强公务用车经费管理三是加强会议费管理四是加强公务接待费管理五是加强出国（境）费管理六是加强对网络和信息化建设等支出的管理七是推进设施共建和资源共享工作 （3）严格项目资金的管理(第二十一条)一是保证专款专用二是实行单独核算三是加强检查监督,（4）严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定(第二十
25、二条) （5）加强支出的绩效管理第二十三条：行政单位应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。一是建立全过程的绩效管理机制。二是加强绩效管理规章制度和业务规程建设。三是不断扩大绩效评价试点范围和绩效目标管理范围四是加强绩效评价质量控制。五是注重绩效评价结果的反馈和有效应用。 （6）依法加强票据管理第二十四条：行政单位应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。,第六章 结转和结余管理,第六章共三条，增加1条。主要内容：1.结转资金的概念和范围2.结余资金的概念和范围3.结转和结余的管理要求 与原规则相比的主要变化：一是将结余划分为结转和结余两部分。二是对
26、财政拨款结转和结余的管理，仅作了原则性规定。,第一节 行政单位支出管理一、结转的概念和范围第二十五条：“结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。”解读：包括基本支出的剩余资金、项目支出下年度按原用途继续使用的资金。,二、结余的概念和范围,第二十六条：“结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。”解读：结余资金都是项目资金，既包括当年剩余的资金，也包括长期未使用的结转资金。,第二节 结转和结余的管理,第二十七条 财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执
27、行。 解读：1.结转资金和结余资金应当分别进行明细核算和统计，并实行不同的管理办法。2.各级各地管理规定不同。,（1）结转资金的管理,基本支出结转资金管理 项目支出结转资金管理解读：原则上按原用途使用；确需改变用途应报经批准。,（2）结余资金的管理,解读：全部统筹用于编制以后年度单位预算，但较结转资金使用灵活。注意：未使用的机动经费视同结余资金；基建结余按相应规定执行。,第七章 资产管理,第七章共十五条，增加6条。主要内容包括资产的概念、分类和管理要求。 与原规则相比的主要变化：一是修改了资产的分类。二是提高了固定资产的单位价值。三是增加了资产管理的有关规定。,第一节 资产的概念、分类,一、资
28、产的概念和特点 （一）资产的概念第二十八条：资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。 行政单位资产的特征：第一，资产是一种经济资源。第二，资产能够用货币来计量。 第三，资产为行政单位所占有或者使用。,二、资产的分类规则对行政单位资产的分类：（一） 流动资产 （二） 固定资产 （三） 在建工程 （四） 无形资产 (第二十八条),第二节 规则的总体框架及新旧规则对比,（一）流动资产的概念、特点第二十九条第一款：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产 。流动资产包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。 特点：第
29、一，占用形态具有变动性 第二，价值一次性消耗或者转移 第三，周转期限短,（一）流动资产的概念、特点第二十九条第一款：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产 。流动资产包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。 特点：第一，占用形态具有变动性 第二，价值一次性消耗或者转移 第三，周转期限短,（二）固定资产的概念、特点第三十条第一款：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产一般分为六
30、类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 特点：第一，固定资产的单位价值较高。 第二，固定资产具有持久耐用性。 第三，固定资产在使用过程中能够基本保持原有物质形态。,（三）在建工程的概念、特点规则第三十一条规定：“在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用 （四）无形资产、特点规则第三十二条规定：“无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括著作权、土地使用权等特点：第一，无形资产不具有实物形态。 第二，无形资产可为单位提供经济或社
31、会利益。 第三，无形资产具有较强的排他性。,第二节 资产的管理,规则第三十三条到第四十二条，对加强行政单位资产管理作出了规定，主要内容包括：（1）建立健全单位资产管理制度（2）规范资产配置管理（3）加强资产使用管理 （4）强化资产处置管理,（1）建立健全单位资产管理制度第三十三条：行政单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整。,（2）规范资产配置管理 第三十四条第一款：行政单位应当按照科学规范、从严控制、保障工作需要的原则合理配置资产。,（3）加强资产使用管理（3441条） 一是加强资产日常管理二是加强银行账户管理 三是加强应收及暂付款项的管理 四
32、是加强资产账务处理（折旧） 五是严格限制对外投资、举借债务等行为六是规范资产出租、出借行为 七是推动资源共享和装备共建 这里重点介绍第四、五、六项。,四是行政单位的固定资产计提折旧问题 第三十八条第二款 行政单位的固定资产不计提折旧，但财政部另有规定的除外。 五是严格限制对外投资、举借债务等行为第三十九条 行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。对于未与行政单位脱钩的经济实体，行政单位应当按照有关规定进行监管。除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保。 六是规范资产出租、出借行为第四十条:未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国
33、有资产对外出租、出借。,（四）强化资产处置管理 规则第四十二条规定：“行政单位资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，严格履行相关审批程序。”,第八章 负债管理,第八章共5条，增加1条。主要内容:1.引入负债概念2.增加应付款项3.规范应缴款项管理4.删除了应缴财政专户相关内容,第一节 负债的概念、分类 a.概念。 负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。（第四十三条） b.分类。负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等应缴款项第四十四条：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。根据财政
34、部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号）的规定，其他应缴款项主要包括 ：主管部门集中收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等。,暂存款项第四十六条：暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。应付款项是指行政单位应当支付而尚未支付的各种款项，是行政单位在结算中发生的一种负债，如行政单位购买材料、设备、货物已经验收入库但货款尚未支付或全额支付形成的应付款项，应付未付的单位职工工资、福利费等。,第二节 行政单位负债的管理负债管理的总体要求1.分类管理，即行政单位应对不同性质、不同种类的负债分别进行管理。2.控制规模，即行政单位
35、应严格控制负债规模。3.及时清理，即行政单位应按照有关规定及时对负债进行清理。,应缴款项的管理第四十五条：行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。 暂存款项的管理第四十七条：行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。应付款项的管理: 区分类别，分别进行核算; 不是收入，不能按收入管理; 及时清理，不能长期挂账,第九章 行政单位划转撤并的财务处理,第九章共两条，主要内容：1.划转撤并财务处理的基
36、本要求、程序2.划转撤并后的资产处理与原规则相比的主要变化：增加了行政单位分立的内容。,第一节 行政单位划转撤并的相关概念 一、行政单位划转撤并的含义 （一）“划”，是指行政单位因隶属关系的改变，成建制地在部门之间、上下级之间的划转。 （二）“转”，主要是指行政单位的性质发生变化。 （三）“撤”，是指行政单位被宣布撤销，属于行政单位解散或终止。 （四）“并”，是指两个或两个以上行政单位的合并。此外，“分立”，是指一个行政单位分成两个或两个以上的行政单位。,二、划转撤并财务处理的基本要求第四十八条：行政单位划转撤并的财务处理，应当在财政部门、主管预算单位等部门的监督指导下进行。划转撤并的行政单位
37、应当对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。,第二节 划转撤并后的资产处理规则第四十九条规定：划转撤并的行政单位的资产经主管预算单位审核并上报财政部门和有关部门批准后，分别按照下列规定处理：（一）转为事业单位和改变隶属关系的行政单位，其资产无偿移交，并相应调整、划转经费指标。（二）转为企业的行政单位，其资产按照有关规定进行评估作价后，转作企业的国有资本金。（三）撤销的行政单位，其全部资产由财政部门或者财政部门授权的单位处理。（四）合并的行政单位，其全部资产移交接收单
38、位或者新组建单位；合并后多余的资产，由财政部门或者财政部门授权的单位处理。（五）分立的行政单位，其资产按照有关规定移交分立后的行政单位，并相应划转经费指标。,第十章 财务报告和财务分析,第十章共五条，主要内容：1.财务报告的概念和组成体系2.财务分析的概念、内容和指标3.财务报告和财务分析的编写要求与原规则相比,主要变化：（1）增加了两张财务报表 （2）完善了财务情况说明书（3）明确了财务分析的概念 （4）调整了财务分析的内容和主要指标,第一节 行政单位财务报告的概念和组成体系 一、财务报告的相关概念(一)财务报告的概念第五十条：财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面
39、文件。解读：财务报告是对行政单位财务活动及财务活动结果正式、系统、集中、概括的书面反映。(二)财务报告的组成体系第五十一条：行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。,财务报告的组成体系,一、 规则的总体框架考虑原规则的框架体系基本符合行政单位财务管理的需要，这次修订基本保持了原框架体系，章数都是十一章，具体条款删除5条，增加19条，条款总数由49条调整到63条，重点对与财政改革和管理要求不相适应的有关内容进行了修订和完善。,财务报告的组成体系 行政单位财务报表,（1）资产负债表 包括资产、负债及净资产等内容 主要作用： 了解单位财务实力、经济资源分布结构，负债总额及负债的构成、短期偿
40、债能力、支付能力等。 了解行政单位财务状况的发展趋势 。,96,财务报告的组成体系 行政单位财务报表,（2）收入支出表 包括收入、支出及结转结余等内容 主要作用： 分析行政单位的财务收支状况。 提出加强收支管理和结转结余资金管理的措施。,97,财务报告的组成体系 行政单位财务报表,（3）支出明细表 反映行政单位一定时期具体支出项目 主要作用： 提供行政单位支出的具体项目构成及支出结构等信息。 有助于我们加强支出管理。,98,财务报告的组成体系 行政单位财务报表,（4）财政拨款收入支出表（新增） 包括财政拨款上年结转结余、本年收入、本年支出、年末结转结余等内容 主要作用： 加强财政拨款资金管理
41、是细化预算编制、加快预算执行进度、消化结转结余资金的重要基础资料,99,财务报告的组成体系 行政单位财务报表,（5）固定资产投资决算报表（新增） 包括基本建设支出的资金来源和资金使用情况及结果 统计性质的报表 主要作用：便于财政部门和主管部门集中了解行政单位的基本建设支出情况,100,财务报告的组成体系- 财务情况说明书第五十一条第三款：财务情况说明书，主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见。,第一节 财务分析 一、财务分析的概念第五十二条：财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息
42、资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。解读：两个基本要点 依据、方法 二、财务分析的内容第五十三条第一款：财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。增加了预算编制、收入支出状况、资产使用情况的分析内容。,三、财务分析指标第五十三条第二款：财务分析的指标主要有：支出增长率、当年预算支出完成率、人均开支、项目支出占总支出的比率、人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率、人均办公使用面积、人车比例等第五十三条第三款：行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。 四、财务报告和财务分析的编写要求第五十四条：行政单位应当真实、准确、完整、
43、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。,第十一章 财务监督,第十一章共五条，增加2条，主要内容：1.财务监督的内容2.财务监督的形式3.建立健全财务监督制度，依法公开财务信息4.依法接受外部监督5.对违反规则行为的处理,与原规则相比的主要变化：1.调整了财务监督的内容2.完善了财务监督的形式3.增加了健全监督制度，依法公开财务信息等要求4.明确行政单位应当接受外部监督5.明确了违反规则的处理,第一节 财务监督的概念与内容第五十五条：行政单位财务监督主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理等的监督。第二节 财务
44、监督的形式第五十六条：行政单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合，并对违反财务规章制度的问题进行检查处理。,第三节 财务监督的形式第五十六条：行政单位财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合，并对违反财务规章制度的问题进行检查处理。解读：事前监督、事中监督和事后监督，日常监督和专项监督应当相互结合，形成监督合力。,第四节财务监督的要求 一、制度要求第五十七条：行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。 第五十八条：行政单位应当依法接受主管预算单位和财政、审计部门的监督。解读： 主动接受监督， 按规定提供资料， 履行相关手续， 落实整改意见和处罚决定,二、对违反规则行为的处理 第五十九条：财政部门、行政单位及其工作人员违反本规则，按照财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）处理。,
