1、工会财务工作 培训讲义,目 录,一,工会财务会计管理规范化应注意的问题,有关会计科目核算的说明,一、有关会计科目核算的说明,一、有关会计科目核算的说明 1、关于县以上工会机关人员午间在食堂就餐伙食补助费列支问题。 从年初开始，一些市、地和产业工会相继咨询本级工会职工午间在食堂就餐伙食补助费如何列支问题，会计学会今年也就此问题通过电话调查了解部分地市、产业工会关于午间工作餐补助费列支情况，发现午间在食堂集体就餐补助费列支问题目前全省列支科目有以下六种基本形式： （1）有的工会在“行政支出-工资与福利支出”科目列支； （2）有的工会在“行政支出-商品和服务支出-福利费”科目列支； （3）有的工会在
2、“行政支出-对个人和家庭的补助”科目列支； （4）有的工会在“行政支出-其他行政支出”科目列支；,一、有关会计科目核算的说明,（5）有的工会在“业务支出-其他业务支出”科目列支； （6）有的工会在“其他支出”科目列支。从2016年1月开始，全省县以上工会和相关产业机关人员午间在食堂就餐伙食补助费统一列支在“行政支出-其他行政支出”科目进行核算比较合适。 2、关于工会离退休干部活动费、订阅报纸费用列支问题。 根据全总关于离退休行员管理活动经费不能从工会经费中列支的复函（工财字200046号）文件精神，工会离退休干部离退休后不属于工会在编人员，其活动费用应由财政负担。但考虑到一些工会的实际情况，如
3、发生少量的工会离退休干部活动费用或为工会离退休干部订阅少量的报纸等费用不要列支在“行政支出”或“业务支出”。应列支在“其他支出”科目进行核算。,一、有关会计科目核算的说明,3、关于“借出款”科目的核算问题。 从前一段参加了部分市、产业工会和基层工会的财务大检查中发现部分工会在 发生的借出款业务的核算上不符合工会会计制度中关于办理“借出款”的规定和要求。 存在的问题有： （1）个人借款在“借出款”列支； （2）工会内部借款手续不符合要求，有的没有按工会会计制度规定签订书面文件。 工会会计制度规定了“借出款”的定义和内容：借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款
4、项。 各级工会在确保本级工会开展工作和活动所需资金的前提下仍有经济能力的，在上级工会或下级工会开展工作或发展事业中发生资金困难时，经批准后可适当予以上级工会或下级工会的借款。,一、有关会计科目核算的说明,各级工会对借出款的核算和管理一定要做到以下四点： （1）工会借出款的范围仅限于工会内部。借款主要用于县以上工会文化宫、俱乐部、体育馆、职工学校、工会干校等工会服务型事业的基建、维修及设备购置。县以上工会办公楼、宿舍、疗休养事业、自收自支和企业化管理的事业单位、企业、职工各种互助互济的各类组织一般不予以借款。 （2）工会应当对借出款进行严格管理。工会发生借出款时必须要做到以下三点：第一：凡发生的
5、借出款每笔款项均需与借款单位签订书面文件（借款合同）；第二：文件上要署明借款用途、借款金额和还款年限。第三：借款的还款期限通常不应超过三年。对于逾期未还的借出款，需要在年度会计报表中说明原因。 （3）逾期三年以上，因借款单位原因尚未收回的借出款，必须要有专门小组进行调查，写出书面说明材料，经主席办公会（或委员会）和同级经审会研究同意，认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销，并需要向上级工会备案。并要在本级工会备查账中进行登记， （4）各级工会应对借出款严格管理。凡发生的借出款必须按借款单位设置明细账，特别是要健全借款手续，借出款账目要及时清理，不得长期挂账。（这次财务大检查发现有的工会投资
6、或借出款长期挂账没有清理。）,一、有关会计科目核算的说明,4、关于县以上工会机关在职和离退休人员工资的列账核算问题。 关于县以上工会机关在职和离退休人员工资的列账核算问题，2009年颁布的工会会计制度已经做了祥细的说明，但是从目前我省县以上工会机关在职和离退休人员工资的列账核算的情况看，按工会会计制度规定的程序进行正确规范的单位比较少，一部分工会在县以上工会机关在职和离退休人员工资的列账核算方面还是存在一定的问题，主要表现在： （1）部分工会用工会经费开支的工会机关在职人员工资只列支“行政支出”，没有按工会会计制度规定在“应付工资”、应付地方（部门）津贴、补贴“、”应付其他个人收入”等负债类科
7、目进行对应的工资核算。 （2）部分工会由财政负担的工会机关在职人员工资和工会离退人员工资，工会没有入账核算，有的财务人员认为，以上这些人工资由财政每月直接打入个人账户，不在工会开支，不用在工会列账核算。,一、有关会计科目核算的说明,按照工会会计制度核算的要求，不论是用工会经费开支的，还是同级财政为工会机关人员或离退休人员开支的工资业务核算，必须按工会会计制度规定的程序进行会计核算。 （1）用工会经费自行开支的账务处理应该是： 例题1：某市总工会2015年10月应向机关在职人员应发放工资500，000.00元，代扣代缴住房公积金50，000.00元。10月8日通过银行实际发放职工工资450，00
8、0.00元,转账至职工个人银行工资卡。10月20日某市总工会向市住房公积金管理中心缴存住房公积金100，000.00元。其中，代扣代缴50，000.00元,工会为职工缴纳50，000.00元。 第一步2015年10月8日发放工资： 借：行政支出-工资与福利支出500，000.00元 贷: 应付工资(离退休费)-在职人员500，000.00元 借: 应付工资(离退休费)-在职人员500，000.00元 贷: 银行存款450，000.00元 贷: 其他应付款-代扣代缴住房公积金50，000.00元,一、有关会计科目核算的说明,第二步2015年10月20日缴纳住房公积金: 借: 行政支出-对个人和家
9、庭的补助-住房公积金50，000 .00元 贷: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员50，000.00元 借: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员50，000.00元 借: 其他应收款-代扣代缴住房公积金50，000.00元 贷： 银行存款100，000.00元 (2)某县已经实行国库集中支付，工会离退休人员经费采用财政直接支付方式，每月由代理银行直接发放到离退休人员的工资卡上。离退休人员工资没有通过工会发放，但是工会必须要进行会计列账核算的业务处理。 例题2：某县总工会2015年10月9日收到（可到代理银行取回）代理银行转来的2015年10月份工会离退休人员工资发放通知单，其中离退休人员工资
10、120，000.00元，退休人员工资170，000.00元。 第一步： 借：行政支出-对个人和家庭的补助-离退休人员290，000.00元 贷: 应付工资(离退休费)-离休人员120，000.00元 贷：应付工资(离退休费)-退休人员170，000.00元 第二步： 借: 应付工资(离退休费)-离休人员120，000.00元 借：应付工资(离退休费)-退休人员170，000.00元 贷：政府补助收入290，000.00元,一、有关会计科目核算的说明,(2)某市已经实行国库集中支付，工会离退休人员经费采用财政授权支付方式，某市总工会每月由代理银行以授权支付额度发放离退休人员工资,工资由代理银行直
11、接打入离退休人员工资卡上。工会财务要根据代理银行提供的工资单进行会计列账核算的业务处理。 例题3:某市总工会2015年10月8日通过代理银行以授权支付额度发放离退休人员工资270，000.00元，其中离休人员工资120，000.00元、退休人员工资150，000.00元。 第一步： 借：行政支出-对个人和家庭的补助离退休费270，000.00元 贷: 应付工资(离退休费)-离休人员120，000.00元 贷：应付工资(离退休费)-退休人员150，000.00元 第二步： 借：应付工资(离退休费)-离休人员120，000.00 借：应付工资(离退休费)-退休人员150，000.00元 贷：零余额
12、账户用款额度270，000.00元 (一般情况下，财政支付给工会离退休人员及部分在职人员的工资主要是采取财政直接支付的方式。同级财政拨付给工会的补助资金经常通过用零余额账户划转。）,一、有关会计科目核算的说明,6、关于工会固定资产的核算与管理问题。 工会固定资产的核算与管理多年来一直是工会财务管理的薄弱环节，今年夏天参加了部分市、产业和基层工会的财务大检查，发现一些工会仍存在以下情况： （1）部分工会没有按照工会会计制度规定设置固定资产二、三级明细账，在会计记录中登记固定资产明细账与登记固定资产总账的纪录没有区别，没有进行固定资产的明细分类核算。 （2）部分工会固定资产底数不清。固定资产核算因
13、为没有进行分类核算，无法了解掌握本级工会固定资产有几类，每类固定资产的数量和总值不祥。 （3）部分工会购买固定资产没有按要求列入固定资产账，一些工会购买的图书馆、阅览室和统一管理的业务用书没有列入固定资产科目核算和管理。 （4）部分工会没有对购买或管理的固定资产建立工会固定资产卡片。有的工会几十万、上百万元的固定资产没有一张工会固定资产卡片，资产什么时间购置的，规格型号、数量、归那个部门或个人使用，现存状态如何？因为没有登记工会固定资产卡片查找清查相当困难。有的工会也有几张工会固定资产卡片但登记过于简单，连这个资产现在在什么部门、谁在使用保管、资产是否还存在都不清楚。 （5）没有建立工会固定资
14、产清查制度。多年没有进行固定资产年度清查登记。,一、有关会计科目核算的说明,（1）各级工会必须按照工会会计制度规定：设置固定资产明细账，按类别品名进行明细核算。凡是工会拥有或控制的固定资产，必须按工会会计制度规定的固定资产分类（六类）设置二级或三级明细账，有几类固定资产就设几类，不能出现固定资产总账记录的和明细账都是一样的。 例 如：某市总工会购买1台多功能复印机，价格为8，700.00元，用支票付款。 借：资本性支出-办公设备购置8，7000.00元 贷: 银行存款-工作户8，700.00元 误列借: 固定资产8，700.00元 贷: 固定基金8，700.00元 正确借：固定资产（一级）-一
15、般设备（二级）-办公设备（三级）8，700.00元 贷：固定基金8，700.00元 如果固定资产不按分类设置明细账，你就不能区分出你工会有多少件专用设备，专用设备的总值是多少，一般设备有多少件、一般设备的总值是多少，你工会有多少册图书，图书总价值是多少。如果固定资产不按分类设置明细账，你工会的固定资产就是一笔糊涂账。从你的前任开始是这样，底数不清，到你这又是不分类别记录核算，你往下交也是这样，到后来时间越长越不好清理，后遗证越大。,一、有关会计科目核算的说明,（2）各级工会对本单位工会占有使用的由不同资金渠道形成的固定资产要进行统一管理。由政府和行政拨给工会的固定资产，产权已经界定为工会的，按
16、工会资产管理；产权没有界定为工会的但由工会使用保管的国有资产和非工会资产一律要登记到工会固定资产备查簿中统一进行管理。 （3）各级工会对于购进、自建、置换、有偿调入、无偿调入、捐赠和由政府行政拨给工会的固定资产财务部门必须建立工会固定资产卡片。固定资产卡片上要详细填写固定资产名称、规格型号、数量、资产原值、购入和使用时间、资产使用部门或使用保管人。固定资产在使用过程中使用部门和使用人发生变动，必须在工会固定资产卡片上进行签字说明。固定资产需要报废报损，经批准后，会计应在工会固定资产卡片上注明该资产的报废报损时间，报废后的工会固定资产卡片要单独装订，并随当年财务档案一同存档，5年后，才能消毁。,
17、一、有关会计科目核算的说明,(4)各级工会及其所属企事业单位所有以及依法占有和使用的房屋、土地都要依法办理房屋产权证、土地使用证和全总工会资产产权登记证，做到“三证”齐全。 县以上工会占用的土地，需要转让（包括出售、置换、赠与）、开发（含联合开发）、出租和非经营性土地转发经营性土地等，以及有关政府部门和单位无偿调拨和占用工会土地的，都要由省总工会专项向全总资产管理局上报工会改变土地用途请示和申报表，经全总资产管理局审批后才能实施。 （5）各级工会应定期进行固定资产清查盘点，保持资产账、卡、物“三相符”。 各级工会财务部门、资产管理部门和资产使用部门应每半年对账一次，每年年终要对本单位的固定资产
18、进行一次全面清查盘点，清查盘点后要填制工会固定资产清查登记明细表和工会固定资产清查登记汇总表。通过清查登记，查明工会各类固定资产年末实有数与账面结存数是否相符；查明固定资产的现存、使用、保管和维修情况。对清查盘点发现的问题，应查明原因，并形成书面说明材料，经主席办公会研究后，填报工会固定资产报损、报废审批表，报上一级工会审批。,一、有关会计科目核算的说明,（6）固定资产清查后需要的核算处理 盘盈的固定资产，按公允价值入账，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目
19、。贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。 出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。 无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。,一、有关会计科目核算的说明,7、关于工会招待费列支核算问题。 严格控制和管理公务接待费是贯彻落实中央、黑龙江省和全总有关规定的重要内容。各级工会要一
20、定要建立公务接待清单制度，如实反映接待对象、公务活动事由、接待费用及陪同人员等情况，接待清单必须作为财务报销的凭证之一并接受审计。严禁搞超标准、超规格的接待活动。 关于工会招待费列支的科目，工会会计制度明确规定招待费要在“行政支出-商品与服务支出”科目核算。为了准确清晰核算和记录招待费的发生，县以上工会必须要在“行政支出-商品与服务支出科目下设置”招待费“三级科目进行独立核算。不能统在”商品与服务支出“二级科目里混合计算。 各级工会组织开展的文体活动按规定发生的伙食费，报销时要有开展活动的文件或通知，有参加活动的人员名单和活动人员伙食费补助明细表，其费用应列支在”职工活动支出-文体活动费“科目
21、进行核算。开展文体活动按规定开支的伙食费不能列支在”招待费“科目核算。,一、有关会计科目核算的说明,8、关于工会房屋维修费列支核算问题。 今年下半年收到一些工会的财务部长和工会会计打来电话咨询工会房屋维修费的列支核算问题，特别是咨询怎样区分大型修缮和一些房屋维修费的界限。 工会会计制度规定，资本性支出科目核算包括：工会房屋建筑物购建支出、办公设备购置支出、专用设备购置支出、交通工具购置支出、大型修缮支出、信息网络购建和其他资本性支出。 房屋建筑物购建支出是指工会用于购买、自行建造的办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施、如电梯、通信线路、电缆、水气管道等。 大型修缮支出是指工会各类设备、建筑
22、物等大型修缮支出。,一、有关会计科目核算的说明,第一、工会房屋改建扩建费用支出应列入“资本性支出大型修缮”科目核算。 第二、增加、改良固定资产功能或延长固定资产使用年限的大型修缮支出应列入“资本性支出-大型修缮”科目核算。 第三、根据全总工审会20032号文件规定：“单项金额在5万元以上（含5万元）的维修改造工程”，应列入“资本性支出-大型修缮”科目核算。 各级工会财务人员要掌握好资本性支出和收益性支出的区别，比如工会房屋建筑物的维修费用在5万元以下，属于日常的维修支出，不是用于房屋的改建、扩建费用，不是用来增加、改良固定资产功能，延长固定资产使用寿命的这样的费用支出属于收益性支出，应当直接计
23、入当期支出，列入“行政支出-商品与服务支出-维修费”进行会计核算。 各级工会发生的房屋建筑物大型修缮其净增值部分，应当计入固定资产价值，工会固定资产总账、明细账、工会固定资产卡片和工会固定资产清查明细登记表上记录的该资产价值要同时增加。,一、有关会计科目核算的说明,为了便于大家理解和掌握收益性支出和资本性支出的区别，下面向大家简单介绍一下什么是收益性支出，什么是资本性支出，它们的区别在哪里。 收益性支出又称收益支出，是资本性支出的对称。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。 资本性支出是指受益期超过一
24、年或一个营业周期的支出。资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，与资本性支出相对应的是收益性支出，又叫期间费用。我国企业会计准则第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。,一、有关会计科目核算的说明,9、关于扶贫帮困资金有关费用列支核算问题。 前一时期一些工会来电话或通过电子信箱、微信咨询有关扶贫资金使用和核算问题，会计学会在参与对部分工会财务大检查中也发现了一些扶贫资金在使用核算上一些具体情况，今天，借培训班的机会和大家就当前扶贫帮困资金的使用核
25、算做一次交流。 （1）形势要求各级工会帮扶工作和扶贫资金力度加大。 党的十八大以来，党和国家高度重视弱视群体帮扶工作，党的十八届五中全会，强调要科学谋划好“十三五”时期的扶贫开发工作，确保贫困人口到2020年如期脱贫。多年来，不论是中央、全总和省总工会及各级工会每年安排大量的预算资金 ，使困难群体得到帮扶救助，生活得到了改善，促进了社会和谐稳定。扶贫资金的收入和扶贫资金使用的力度在逐年加大。 （2）扶贫工作形式和扶贫资金使用呈多样化。 随着扶贫工作的进一步深入，各级工会的扶贫帮困工作形式发生了很大的变化。除了常态的日常帮扶、救急帮扶、助学帮扶、大病帮扶，现在又增加了技术帮扶、法律帮扶、政策帮扶
26、和载体帮扶。各级工会的扶贫工作的形式和扶贫资金的使用呈多样化。,一、有关会计科目核算的说明,（3）扶贫帮困工作的深入和形式多样化为扶贫资金的使用和扶贫资金的核算带来了新情况和新问题。 第一、本级工会制定扶贫工作政策、方案和编制涉及扶贫资金的支出的预算，工会财务必须在源头上参与，并积极提出意见和建议。特别是要强化对扶贫资金使用的监督和管控。 第二、扶贫帮困工作是指对困难职工提供资金和物质帮助。资金帮困一定要完善手续；提供物质帮困首先必须要票据合法，不能持白条子入账；有的工会为困难职工购一些鸡鸭幼雏，在个人处购买，没有发票，应将购买鸡鸭幼雏的钱款变成通过货币资金的帮扶形式进行核算处理；如果是工会通
27、过购买服务的方式为困难职工聘请技术辅导，事前必须要与有关单位或技术辅导人员签订书面合同，合同上要约定支付报酬标准，支付报酬时要制定规范的付款自制凭证，并将合同附后。 第三、工会用扶贫资金建设的扶贫项目载体的使用核算问题。如：蔬菜种植大棚、木耳蘑菇养植大棚、鸡鸭养殖房舍所有权归工会所有，所支付的费用事前要有工程预算，工会要与承建施工单位签订工程建设合同。工程完工时要有工程决算审验报告才能最后结算工程款。其程序和手续按基建工程办理，只不过是需要用扶贫资金来支付。,一、有关会计科目核算的说明,第四、工会用扶贫资金建设的扶贫项目载体其列支科目.我们认定这些费用列支在“维权支出-其他维权支出”科目核算比
28、较合适。 第五、工会用扶贫资金建设的扶贫项目载体所形成的固定资产所有权归工会。通过有偿或无偿让困难职工使用，这些资产必须按工会固定资产进行核算管理、列入“固定资产-其他固定资产-扶贫蔬菜养植大棚“和固定基金科目进行核算。 第六、如果这些扶贫大棚租给困难职工有偿使用，一定要与使用者签定书面租用合同。合同上要注明使用面积、使用年限、租金金额及违约赔偿责任。如果这些扶贫大棚是无偿使用，工会也要与使用者签定书面使用合同。合同上同样要注明使用面积、使用年限、及违约赔偿责任。,一、有关会计科目核算的说明,10、关于工会基本建设工程的核算要求。 基本建设工程现阶段是一个非常敏感的问题，从中央、全总到省总对工
29、会基本建设工程都有严格的要求，但从对部分工会基本建设的账务的核算处理和大家咨询的情况看，大部分工会对基本建设工程的核算要求还不是很清楚，有必要在这里不妨我们再重新了解学习一下： （1）工会基本建设的账务处理和核算主要依据是：中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招投标法和全总关于工会基本建设的有关文件及黑龙江省工会系统基本建设项目管理暂行办法的等有关规定（黑工办发201128号）。工会财务干部要了解掌握熟知以上有关法律、规定和办法的主要精神。 （2）工会基本建设工程财务部门应承担的责任和工作。 财务部门负责本级机关以及下级工会、资产监管部门负责所属企事业单位基本建设项目的管
30、理。负责对项目的规划、立项、可行性研究报告、初步设计、建设方案概算等进行审核。,一、有关会计科目核算的说明,负责基本建设投资计划的申请和下达。参与基本建设项目年度投资计划的安排，审核年度基本建设支出预算，审批年度基本建设财务决算、并报上级工会审批。 组织调度预算内建设资金。根据项目建设程序、年度基本建设支出预算、年度投资计划核拨资金。 加强基本建设的组织和管理，提高建设项目管理水平。监督检查基本建设资金的使用与管理，并对发现的问题做出处理。编制（本级）审批（下级）基本建设项目竣工财务决算，参加项目竣工后的资产交付验收。 （3）基本建设项目自有或自筹资金审批程序。 各级工会及所属企事业单位自有或
31、自筹资金的基本建设项目： 涉及金额20万元（含20万元）以下的，经本级工会常委会（或主席办公会）及经费审查委员会讨论通过后，由各单位自行报建，但需报上级工会财务部门备案。 涉及金额20万元以上的，经本级工会常委会（或主席办公会）及经费委员会讨论通过后，报上级工会财务部门审批，报上级工会资产管理委员会备案。 县级工会涉及金额50万元以上的基本建设项目，经本级工会常委会（主席办公会）及经费审查委员会讨论通过后，除报上级工会财务审批、报上级工会资产管理委员会备案外，还应依据资产类别，报省总工会财务部门和资产监管部门备案。,一、有关会计科目核算的说明,（4）基本建设项目的审批程序。 基本建设的项目要由
32、建设单位领导班子集体研究决定后，提出项目建议书，报上级工会审批。 建设单位根据上级工会批复的项目建议书，在调查研究和分析论证项目技术可行性和经济合理性的基础上，进行方案比选，编制可行性研究报告，报上级工会审批。 对市（地）级、县（市）工会单项投资分别在100万元和50万元以上的基本建设项目，其可行性研究报告必须聘请有关专家、专业技术人员和资产管理委员会共同进行评估、论证，可行性研究报告必须由有相应工程咨询资质的机构编写。 技术简单、投资规模较小的项目可由建设单位编写。 重要的基本建设项目的项目建议书、可行性研究报告在编写前，由市（地）级、县（市）工会统一组织有关部门机构进行评估。具体工作委托有
33、相应工程咨询资质的机构承担。 （5）基本建设项目的组织实施 基本建设项目的 实施必须严格执行招投标、工程监理、合同管理及竣工验收制度。 基本建设项目凡符合各级政府规定的工程建设项目招标范围和规模标准的，必须在相应的招标管理机构办理有关手续，执行招标程序。,一、有关会计科目核算的说明,所有招标工作由建设单位或委托中介机构按照国家有关规定进行，招标文件必须经本级工会常委会（主席办公会）及经审会审定后执行。 建设单位应组织纪检、财务、审计、资产管理等部门相关人员，按照有关规定组成评标小组，共同对投标单位进行评审。 建设单位应严格审查监理单位的资质，依照有关规定确定相应资质的监理单位承担基本建设项目的
34、工程监理工作。 基本建设项目的 勘察、设计、施工、监理、设备材料采购都要依法订立合同，明确质量要求、履约责任。 建设单位要按规定通过招标确定施工单位，建设单位必须将工程发包给具有相应资质的施工单位，不得将工程肢解发包、转包和违法分包。 确定中标单位后，建设单位必须将与中标单位草拟的施工合同，以及工程图纸、工程预算等报本级工会常委会（主席办公会）及经审会审核。 （6）基本建设项目资金的支付核算管理 第一、基本建设资金启用的前提条件 1、可行性研究报告已经经上级工会批准的工会投资建设。 2、初步设计已经经上级工会评审确认的。 3、项目概算已经经上级工会审核同意的。 4、其他配套资金和配套设施已经基
35、本落实,一、有关会计科目核算的说明,第二、必须建立健全严格的基本建设资金管理制度和支付款手续。 各级工会必须严格执行国家有关基本建设财务管理规定，建设资金必须按规定专账管理，专款专用，不得挤占、截留和挪用。 建设单位要遵守国家有关现金管理的规定，一切费用的支付，除规定可以用现金支付外，都要通过银行进行结算。 基本建设预算资金的支付根据工程进度分期拨款，支付工程进度款的凭据是：由施工单位根据施工合同提交书面拨款申请，实行工程监理制的项目必须由监理工程师签字，经项目管理部门签署意见后，才能启动拨款手续。 支付基本建设资金时，必须由基本建设主管部门经办人、负责人及主管基建工作的副主席、主管财务工作的
36、主席核准签字做为付款依据。 20万元的建设项目，不支付工程进度款，待工程竣工后一次性结算；20万元以上的建设项目，按工程进度占项目总预算的比例支付工程进度款；工程进度款支付达工程总造价的75%，时，不再支付进度款，保留25%的工程尾款，余款待工程竣工决算审计后按审计结果结算工程尾款。,一、有关会计科目核算的说明,基建工程的预付款的支付。 基建工程的预付款的支付必须符合以下三个要求： 第一、基建工程的预付款应在项目工程合同中详细注明预付款的金额、支付方式、抵扣时间及抵扣方式等项内容。对项目工程合同金额在100万元以上的工程，施工单位要提供合法、有效的担保。（担保人为银行、专业担保公司、保险公司等
37、）（文件14页） 第二、财务部门拨付的工程预付款，一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%，并根据周转情况陆续抵冲工程款。 重大工程项目，按当年工程计划比例预付。 第三、没有签订建设工程施工合同或不具备施工条件的工程，财务部门不得拨付工程预付款，更不能以工程预付款的名义转移资金。 建设项目竣工的核算要求。 第一、建设项目竣工验收合格后，施工单位向建设单位提交工程结算报告。建设单位财务应及时编制工程竣工决算，竣工报告必须经总监理工程师签署意见。报告由本级工会经审委员会进行审计，本级经审会也可委托有资质的工程验收咨询机构对工程竣工进行审计，审计费用列入工程竣工决算。审计结果经本级经审会主任审
38、批后，报本级工会常委会或主席办公会讨论通过后出具审计意见书，建设单位根据审计意见书认定的工程决算金额编制正式的工程竣工决算。正式的工程竣工决算，经主管基本建设项目副主席和主管财务的主席签批后，才能确定基建工程总造价。财务部门据此办理财务结算和办理固定资产交付手续。,一、有关会计科目核算的说明,第二、基建工程总造价一经确定，不得再发生任何费用，对项目建设形成的固定资产，未经项目原审批机关及工会资产管理部门审批同意，任何单位不得随意变更资产用途或擅自处理。 其他有关事项。 第一、建设单位管理费：建设单位管理费是指建设单位从筹备之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不再原单位发工
39、资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、零星购置费、技术图书资料费、业务招待费、通讯费、加班费、施工现场津贴、竣工验收费等。 建设单位管理费提取标准：建设单位管理费以项目投资总概算为基数提取，提取的比例暂按以下标准执行：1、当年投资总概算在1000万元以下部分，按1、5%提取。2、1000万元-5000万元部分按1、2%提取。3、5000万元-1个亿部分按1%提取。4、1个亿以上部分按0、8%提取。,一、有关会计科目核算的说明,业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%；施工现场津贴标准按当地财政部门制定的差旅费标准执行；特殊情况确需超过上述标准
40、的，必须事先报建设主管部门、分管主席和主管财务主席审核批准。 第二、施工单位履约担保金：在中华人民共和国境内注册并经权利人认可的银行、专业担保公司、保险公司为保证人。由上述保证人的分支机构出具的担保函，应有其法人的单项逐笔签字的书面授权。 施工单位履约担保的担保金额为建设工程承包合同价的5%，采用低价中标的工程，担保金额应为建设工程承包合同价的20%。,一、有关会计科目核算的说明,11、关于工会对社会上扶贫、捐赠支出的核算。 （1） 关于对社会上扶助贫困乡镇、贫困乡镇学校、贫困母亲、“春蕾女童”等资金或物资的支出，不属于工会的维权支出，工会的维权支出帮助的对象是职工和会员。而对上述社会上的扶贫
41、帮困属于对社会的一种捐赠行为。 （2）对于不是本级或所属下级工会所处地区发生自然灾害，或受政府或全总、省总安排进行工会对口援助的经费，也属于一种社会捐赠支出。 以上这些通过捐赠行为发生的支出按工会会计制度规定应该在“其他支出”科目进行核算。不应在“维权支出”或“业务支出”科目列支。 12、关于“代管经费”科目核算使用问题的说明。 工会会计制度规定：代管经费是指党团组织及行政单位委托工会代管的、有指定用途、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。全国总工会要求，代管经费要严格按资金的用途使用，并严格履行规定的报批程序，属于收入性质,一、有关会计科目核算的说明,业务范畴的，如工会收
42、到政府、行政拨付的的职工困难补助款、劳动竞赛活动款、有专门用途的工作经费及工会收到的各种救灾、救助捐款项，需要统一调配使用的，不应在代管经费科目中核算，一定要转作工会收入。全总办公厅201351号文件关于加强工会经费管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知规定：严格执行工会预算管理办法和基层工会经费收支管理办法，凡是工会经费收支必须全部纳入预算管理。 但是，目前我省还有一些工会，在“代管经费”科目的使用和核算上还存在以下现象： 一是“代管经费”科目中列收列支了一部分政府财政补助的有专门用途的工作经费。 二是“代管经费”科目中收列了一部分企业拨来的职工困难补助、大病救助款和劳动技能竞赛费用。 三
43、是“代管经费”科目中收列了一部分职工救灾捐款。 四是工会一部分困难职工帮扶和大病补助没有通过”维权支出“科目进行核算，而是通过”代管经费“科目进行核算。 以上四个现象完全违背了全总有关文件精神和工会会计制度的规定，应该收的没有收到指定的科目，该支出的没有列支应该列支的科目，把以上这些经费完全游离在经费收支的预算之外，失去了预算的监督和控制。希望存在以上问题的工会，2015年底将这些经费清理一下，该转收、转支的全部处理掉，不要再出现以上问题。,一、有关会计科目核算的说明,12、关于职工代表大会费用和劳动模范、先进生产（工作）者表彰会议和奖励费用的说明。 （1）关于职代会费用谁负担的问题：全总工财
44、字198129号文件关于职工代表大会的费用由谁负担的通知指出：“中共中央、国务院转发的国营工业企业职工代表大会暂行条例规定：“职工代表大会（或职工大会）是企业实行民主管理的基本形式，是职工群众参加决策和管理、监督干部的权力机构。职工代表大会遵照党的方针、政策和国家的法律、指令，在党委领导下行使职权，正确处理国家、企业和职工个人三者利益关系，协调企业内部矛盾，保证完成国家计划和各项任务，办好社会主义企业。”据此职工代表大会的工作是整个企业工作，其开支费用应由企业负担。”,一、有关会计科目核算的说明,由此，从全总的文件规定看，职代会是企业民主管理的载体，虽然职代会的常设机构设在工会，但职代会的工作
45、属于整个企业工作，其开支费用应由企业负担。我们各级工会应多宣传全总的规定，坚持职代会的费用应由企业负担的原则，减少杜绝不应由工会负担的支出发生。 （2）关于召开劳动模范、先进生产（工作）者表彰会议费和奖励费用的开支问题。 国家财政部（57）财行艾字第15号文件中华人民共和国财政部关于召开劳模、积极分子及先进生产（工作）者等会议经费开支划分的规定第三条规定：企业、事业单位召开的劳模、积极分子先进生产（工作）者等会议，其会议费和奖励费，事业单位列事业费开支，企业分别列入企业管理费和企业奖励基金。 第四条规定：国务院及县以上各级人民委员会所属行政部门、企业、事业单位委托工会代为举办的劳模、积极分子先进生产（工作）者等会议，其会议费和奖励费均由委托单位按照上述办法开支。 根据此文件规定：今后凡是各级工会召开的劳模、先进生产（工作）者等会议费和奖励费用应由当地的政府或企业、事业单位行政承担，工会负责办理，但不负担费用开支。,
