1、,2.1 存款业务的核算与管理,一、存款的种类 二、会计科目的设置 三、单位存款的核算 四、储蓄存款的核算 五、存款利息的计算,10/11/2018,1,2.1 存款业务的核算与管理,10/11/2018,2,存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行一项传统的也是主要的负债业务。,2.1 存款业务的核算与管理,一、存款的种类,10/11/2018,3,按存款对象不同：财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人储蓄存款 按资金性质不同：单位存款、财政性存款、个人储蓄存款 按存款期限不同：活期存款、定期存款 按存取款方式不同：支票存款、存单存
2、款、存折存款、通知存款、协定存款,2.1 存款业务的核算与管理,二、会计科目的设置,10/11/2018,4,吸收存款（负债类） 利息支出（损益类） 应付利息（负债类） 应交税费（负债类）,2.1 存款业务的核算与管理,三、单位存款的核算,10/11/2018,5,（一）单位活期存款 存入现金（填制一式两联现金缴款单）借：库存现金贷：吸收存款活期存款xx单位存款户 支取现金（签发现金支票）借：吸收存款活期存款xx单位存款户贷：库存现金,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,8,1.某银行收到其客户甲公司存入的现金100 000元，根据现金传票，银行应做如下分录：借：库存现
3、金 100 000贷：吸收存款活期存款甲公司 100 000 2.某公司向其开户行支取现金50 000元。银行应做如下分录：借：吸收存款活期存款xx单位存款户 50 000贷：库存现金 50 000,2.1 存款业务的核算与管理,三、单位存款的核算（续）,10/11/2018,9,定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种存款一般不能提前支取，支取时不能提取现金，只能转入活期存款账户。,2.
4、1 存款业务的核算与管理,三、单位存款的核算（续）,10/11/2018,10,（二）单位定期存款 存入定期存款（签发转账支票）借：吸收存款活期存款xx单位活期存款户贷：吸收存款定期存款xx单位定期存款户 支取定期存款（抽出该户卡片与原证实书核对，并计算利息）借：吸收存款定期存款xx单位定期存款户应付利息定期存款利息支出户贷：吸收存款活期存款xx单位活期存款户,2.1 存款业务的核算与管理,三、单位存款的核算（续）,10/11/2018,11,（二）单位定期存款 预提定期存款利息的核算借：利息支出定期存款利息支出户（损益类）贷：应付利息定期存款利息户 支取本息的核算 一年期以上（含一年）的定期
5、存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户。而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。,2.1 存款业务的核算与管理,三、单位存款的核算（续）,10/11/2018,12,（二）单位定期存款 到期支取的核算借：吸收存款定期存款xx单位定期存款 应付利息定期存款利息支出户贷：吸收存款活期存款xx单位活期存款户 提前支取的处理 与到期支取会计处理相同，但利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。 逾期支取 会计处理同上，到期部分利息按定期计算，对逾期部分按照支取当日的挂牌活期利率计算。,若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的
6、做法，即先对原存单本金视同全部付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单，新编新账号，并在开销户登记簿上注明原存单账号。,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,14,1.D公司于2011年6月20日存入某银行定期存款200 000元，存一年，月利率3.6 ，该单位于2012年7月5日来支取，支取日活期存款月利率1.5 ，计算利息并做会计处理到期利息=200 000*12* 3.6=8640逾期利息=200 000*15*（1.5 /30 ）=150 借：吸收存款定期存款 200 000应付利息定期存款利息支出户
7、 8 790贷：吸收存款活期存款 208 790,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,15,2.某单位于2011年5月6日来行支取到期存款200 000元，该存款起存日2010年5月6日，存款一年，年利率2.25%，则该单位的利息为： （1）2010年5月6日至2010年6月20日，共46天，应计利息=200 000*46*（2.25%/360）=575元借：利息支出 575贷：应付利息 575,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,16,（2）2010年6月21日至2011年3月20日，共三个季度应提取的利息3 375元，每个季度计提利息=200
8、 000*3*2.25%/12=1125元，三个季度里，每个季度会计分录：借：利息支出 1125贷：应付利息 1125,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,17,（3）存款到期后，计算2011年3月21日至5月6日的利息后，连同以前的利息与本金一并转入该单位的活期存款账户。 2011年3月21日至5月6日，共46天的利息=200000*46*2.25%/360=575元，会计分录：借：吸收存款定期存款 200 00 应付利息 3950 利息支出 575贷：吸收存款活期存款 204 525,2.1 存款业务的核算与管理,例题：,10/11/2018,18,3.甲厂2011
9、年6月20日存入银行期限1年的定期存款200 000元，年利率为6%，该厂于2011年7月5日提前支取200 000元。支取日活期存款月利率为1.2%，其计算利息为： 利息=200 000*15*1.2%/30=1200借：吸收存款定期存款甲厂户 200 000利息支出存款利息支出户 1200贷：吸收存款活期存款甲厂户 201 200,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,19,个人储蓄存款是城乡居民个人节余待用的存入商业银行的资金。 储蓄存款的种类： 活期储蓄存款、定期储蓄存款和定活两便储蓄存款 定期储蓄存款按存取方式又分为整存整取、零存整取、存本取息、整存
10、零取四种,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,20,（一）活期储蓄存款（1元起存）开户借：库存现金贷：吸收存款活期储蓄存款xx户续存同上支取借：吸收存款活期储蓄存款xx户贷：库存现金销户借：吸收存款活期储蓄存款xx户利息支出贷：库存现金,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,21,（一）活期储蓄存款（1元起存）利息计算活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日，次日入账，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计
11、算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。利息=累计应计息日积数*（月利率/30） 计算出的利息于次日办理转账。会计分录：借：利息支出贷：吸收存款活期储蓄存款,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,22,积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。 积数计息法的计息公式为： 利息=累计计息积数日利率。 其中累计计息积数=账户每日余额合计数。,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,23,例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储
12、蓄存款利率计付利息。,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,24,银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。 因此，到2007年3月20日营业终了，银行计算该活期存款的利息为： 利息=累计计息积数日利率 =（320,000+252,000+120,000）(0.72%360) =13.84元,2.1 存款业务的核算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,25,例题：张三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期储蓄存款利率1.2 。计算银行应付利息，并做会计处理。,2.1 存款业务的核
13、算与管理,四、储蓄存款的核算,10/11/2018,26,例题：张三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期储蓄存款利率1.2 。计算银行应付利息，并做会计处理。 5月1日至6月10日共41天，其积数=2000*41=82 000元 6月11日至6月20日共10天，其积数=(2000-500)*10=15 000元 利息=（82 000+15 000）*1.2/30=3.88元 预提利息： 借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 3.88贷：应付利息张三活期存期利息户 3.88 结算利息： 借：应付利息张三活期存期利息户 3.88贷：吸收存款活期存款张三存款人户
14、3.88,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,27,（二）定期储蓄存款1、整存整取（50元起存）（1）开户借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款xx户（2）到期支取借：吸收存款定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款xx户利息支出定期存款利息支出户贷：库存现金（3）过期支取（银行可自动将到期的存款本息按相同存期一并转存 ）其原定存期部分，按到期支取计息方法计息。逾期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。（4）提前支取提前支取部分，按支取日的挂牌活期储蓄利率计付利息。未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。,【例】某储户于2014年11月3日以现金存
15、入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2015年11月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。假设不考虑利息调整。,借：利息支出定期储蓄利息支出户 17.50贷：应付利息定期储蓄利息户 17.50,（1）2014年11月3日存入时：,借：库存现金 10 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 10 000,（2）2014年11月30日银行计提利息时，应付该储户的利息为：,应付利息= 10 000282.25%360=17.50（元）,（3）2014年12月31日银行计提利息时，应付该储户的利息为：,应付利息=10 00012.25%12=18.75（元）,
16、借：利息支出定期储蓄利息支出户 18.75贷：应付利息定期储蓄利息户 18.75,（4）2015年1月至10月资产负债表日计提利息的处理同（3）。,（5）2015年11月3日到期支取时：,利息计算采用“利息=本金年（月）数年（月）利率”计息公式时：,利息=10 00012.25%=225（元）税金=22520%=45（元）税后利息=22545=180（元）,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 10 000应付利息定期储蓄利息户 225贷：库存现金 10 180应交税费应交利息税户 45,利息计算采用“利息=本金实际天数日利率”计息公式时：,利息=10 0003652.25%360=228.13
17、（元） 税金=228.1320%=45.63（元） 税后利息=228.1345.63=182.50（元） 会计分录略,沿用上例的资料，假设该储户于2016年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。,2016年1月10日该储户过期支取时：,（1）原定存期内利息计算采用“利息=本金年（月）数年（月）利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：,利息=10 00012.25%+10 000682.25%360=225+42.50=267.50（元）税金=267.5020%=53.50（元）税后利息=267.5053.50=214（元）,借：吸收存款定期
18、储蓄存款整存整取户 10 000应付利息定期储蓄利息户 267.50贷：库存现金 10 214应交税费应交利息税户 53.50,（2）原定存期内利息计算采用“利息=本金实际天数日利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：,利息=10 0003652.25%360+10 000682.25%360=228.13+42.50=270.63（元）税金=270.6320%=54.13（元）税后利息=270.6354.13=216.50（元）会计分录略,【例】某储户于2015年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款30000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%
19、，该储户由于急需资金，于2015年3月12日要求提前支取12000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余18000元于2016年1月5日到期支取。以20%计利息税。,2015年3月12日部分提前支取时： 利息= 12 000660.72%360=15.84（元） 税金=15.8420%=3.17（元） 税后利息=15.843.17=12.67（元）,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 12015.84应付利息定期储蓄利息户 15.84 贷：库存现金 12015.84 借：库存现金 3.17贷：应交税费应交利息税户 3.17,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,37,（二）定期储
20、蓄存款2、零存整取（零存整取必须每月存一次，每次存相同金额）（1）开户、续存借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款xx户（2）到期支取借：吸收存款定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款xx户利息支出定期存款利息支出户贷：库存现金（3）过期支取（同上）（4）提前支取（同前）,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,38,（二）定期储蓄存款2、零存整取的计算 （1）月积数法 利息月存金额累计月积数月利率。累计月积数（存入次数1）2存入次数。 （2）固定基数法每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数,四、储蓄存款的核算（续）,1
21、0/11/2018,39,（二）定期储蓄存款2、零存整取的计算 例题：张三2011年8月1日到2012年8月1日每月存入1000元，累计共12 000元，利率3.1%，则利息： 累计月积数（存入次数1）2存入次数=（12+1）/2*12=78 月利率=3.1%/12=0.2583% 利息月存金额累计月积数月利率=1000*78*0.2583%=201.5 请问用固定基数法怎么计算利息？,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,40,（二）定期储蓄存款2、零存整取的计算 每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率=【（1+12）/2】* 0.2583%=0.0167895 应付利
22、息=到期日存款余额*每元存款利息基数= 0.0167895*12000=201.47元,【课堂练习】储户张林于2015年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71，于2016年9月8日支取。请计算利息是多少？,利息月存金额累计月积数月利率。累计月积数（存入次数1）2存入次数 =500*（12+1）2*12*1.7112=55.58,每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率=【（1+12）/2】* 1.7112=0.0092625 应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数= 0.00
23、92625*500*12=55.58元,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,43,（二）定期储蓄存款3、存本取息（1）开户借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款xx户（2）支取利息借：利息支出定期存款利息支出户贷：库存现金（3）到期支取本金（同前）利息的计算：每次支取利息数=（本金*存款月数*月利率）/支取利息次数,四、储蓄存款的核算（续）,10/11/2018,44,（二）定期储蓄存款4、整存零取到期应付利息=【（全部本金+每次支取本金额）/2】*存期*利率5、定活两便6、通知储蓄存款7、教育储蓄,五、存款利息的计算,10/11/2018,45,（一）一般规定1
24、、“算头不算尾”2、定期：对年、对月3、活期：按季结计利息4、年利率%、月利率、日利率 （二）单位存款利息计算1、单位活期存款累计日积数法： 利息=累计应计息日积数*（月利率/30）2、单位定期存款到期利息：定期存款日年利率逾期利息：支取日活期存款年利率,五、存款利息的计算（续）,10/11/2018,46,（二）储蓄存款利息计算1、活期储蓄存款计息积数查表法： 利息=累计应计息日积数*（月利率/30）2、定期储蓄存款（1）整存整取定存期内利息：存入日银行定存利率（期间利率调整）未到期提前支取部分：支取日活期储蓄存款利率过期支取部分：支取日活期储蓄存款利率（2）零存整取固定基数法： 每元存款利
25、息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数实付利息=应付利息-利息税,五、存款利息的计算（续）,10/11/2018,47,（3）存本取息每次支取利息数=（本金*存款月数*月利率）/支取利息次数实付利息=应付利息-利息税 （4）整存零取到期应付利息=【（全部本金+每次支取本金额）/2】*存期*利率实付利息=应付利息-利息税,作业题【1】,根据某商业银行6月8日发生的下列业务，编制会计分录。 （1）客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。 （2）客户张文存入现金80000元办理三年期定期储蓄存款，利率为1.89%。 （3）五星公司交存现金35000元
26、。 （4）双安商场存入销售收入现金90000元。 （5）开户企业方达科技集团办理三年期定期存款，本金150000元， ，利率为1.71%。 （6）客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。 （7）客户陈林方三年定期储蓄存单今日到期，凭存单前来支取本金40000元，利率为2.25%。 （8）万林公司五年期定期存款存单200000元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续，定期存款利率为2.88%。 （9）开户单位兰新公司开出现金支票35000元提取现金。 （10）开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。,练习题【2】,资料：静安区康定路第三储蓄所发生以下储蓄业务：户名：李清 账号：211008计算该存款账户第三季度的应计利息。（活期存款年利率0.74%）,
