1、1第 五 章 固定资产一、单项选择题 1.M 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为 200 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10，公允价值是 220 万元，计税价格为 210 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 100 万元和 14 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。 A. 607.4 B. 604.7 C. 602 D.587.7【正确答案】 B 【答案解析】 该生产线的入账价值234
2、200210（17+10）10014604.7（万元） 。 2.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（ ）科目。A其他业务收入 B以前年度损益调整 C资本公积 D营业外收入【正确答案】 B 【答案解析】 盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。 3.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ ）作为入账价值。A公允价值 B投资方的账面原值 C投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外） D投资方的账面价值【正确答案】 C 【答案解析】 新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）
3、 。 A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.495 160【正确答案】 A 【答案解析】 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外） 。该设备的入账成本为：450 000+4 000（1+17%）+ 10 000+24 000（10%+17%）=471 160（元） 。 5.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ） 。A.大修理的固定资产 B.当月减少的固定资产 C.正处于改良期间的经营租入固定资产 D.融资租入的固定资产【正确答案】 C 【正确答案】 B 【答案解析】 经营租赁的固定资产由出租方计提折
4、旧，故选项 A 不正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项 C 错误；选项 D 由承租人计提折旧。 7.Y 企业 2005 年 9 月 9 日自行建造设备一台，购入工程物资价款 500 万元，进项税额 85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额 0.51 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率 17%；支付的相关人员工资为 5.47 万元。2005 年 10 月 28 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计残值为 20 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2006 年应计提折旧为（ ）万元。A144 B134.4
5、C240 D2244.某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500 000 元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为 450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 4 000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10 000 元，售价为 24 000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ） 。A.经营租赁方式租入的固定资产 B.季节性停用的固定资产C.正
6、在改扩建固定资产 D.融资租出的固定资产2【正确答案】 D 【答案解析】 固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+617%+5.47=600（万元） ；该设备于 2005 年 10 月 28 日完工投入使用，应从 2005 年 11 月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是 2005 年 11 月份到2006 年 10 月末，所以 2005 年应计提的折旧6002/52/1240（万元） ；2006 年的前 10 个月应计提的折旧6002/510/12200（万元） ；2006 年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧（6006002
7、/5）2/52/12（6006002/5）2/52/1224（万元） 。所以，该项设备 2006 年应提折旧=200+24224（万元） 。 8.某项固定资产的原始价值 600000 元，预计可使用年限为年，预计残值为 50000 元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第年对该项固定资产计提的折旧额为（ ）元。39800 B51840 20800 10400【正确答案】 A 【答案解析】 第一年计提折旧：6000002/5240000（元） ，第二年计提折旧：（600000-240000）2/5144000（元） ，第三年计提折旧：（600000-240000-144000）2/
8、586400（元） ，第四年计提折旧：（600000-240000-144000-86400-50000）/239800（元） 。 9.锦秋公司一台设备的账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。A.40200 B.31900 C.31560 D.38700【正确答案】 B 【答案解析】 该设备第一年计提折旧=20000040%=80000（元） ，第二年计提折旧=（200
9、000-80000）40%=48000（元） ，第三年计提折旧=（200000-80000-48000）40%=28800（元） 。第四年前 6 个月应计提折旧=（200000-80000-48000-28800-2000005%）26/12=8300（元） ，该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100（元） 。该设备报废使企业当期税前利润减少=200000-165100+2000-5000=31900（元） 。 10.新华公司 2005 年 3 月初向欣欣公司购入设备一台，实际支付买价 50 万元，增值税 8.5 万元，支付运杂费 1.5 万元，途中保险
10、费 5 万元。该设备预计可使用 4 年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2005 年年末报废，责成有关人员赔偿 3 万元，收回变价收入 2 万元，则该设备的报废净损失（ ）万元。A.36 B.40.5 C.39 D.42.5【正确答案】 B 【答案解析】 设备原入账价值=50+8.5+1.5+5=65（万元） ；已提折旧=654/109/12=19.5（万元） ；报废净损失=6519.532=40.5（万元） 。 11.W 企业购进设备一台，设备的入账价值为 172 万元，预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 5 年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该
11、项设备第二年应提折旧额为（ ）万元。A40 B41.6 C30 D45.87【正确答案】 B 【答案解析】 在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额=（17216）4/15=41.6（万元） 。 12.甲企业 2005 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2005 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A240 B140 C120 D148【正确答案】 C 【答案解析】 （74020）5/152120（万元） 13.某企业 2007 年 1 月 1
12、 日购入一台设备交付使用，价值 630000 元，采用年数总和法计提折旧，预计使用 4 年，预计净残值 30000 元。该台设备 2007 年应计提折旧（ ）元。3A.240000 B.220000 C.180000 D.65000【正确答案】 B 【答案解析】 （63000030000）4/1011/12220000（元） 。 14.某企业 2005 年 11 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2006 年应计提的折旧额是（ ）万元。A148.6 B153.4 C145.2 D192
13、.56【正确答案】 B 【答案解析】 2005 年 11 月 1 日购入，从 2005 年 12 月份开始计提折旧（当月增加的固定资产当月不计提折旧） ，2005 年按照年数总和法应计提的折旧额（49830）5/151/1213（万元） ；2006 年前 11 个月和 2005 年最后一个月是第一个折旧年度，2006 年前 11 个月应计提的折旧额（49830）5/1511/12143（万元） ，2006 年的最后一个月属于第二个折旧年度中的第一个月，应计提的折旧额（49830）4/151/1210.4（万元） ，所以：2006 年应计提的折旧额143+10.4153.4（万元） 。 15.下
14、列说法正确的有（ ） 。A固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用B固定资产修理费用，应当计入到在建工程中C. 与固定资产有关的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用D经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧【正确答案】 C 【答案解析】 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用；固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期营业外支出。 二、多项选择题 1.以下属于固定资产特征的有（ ）
15、 。A为生产商品、提供劳务而持有的资产 B单位价值在 2000 元以上的设备C为出租或经营管理而持有的资产 D使用寿命超过一个会计年度【正确答案】 ACD 2.下列不能在“固定资产”账户核算的有（ ） 。A购入正在安装的设备 B经营性租入的设备 C融资租入的不需安装的设备 D购入的不需安装的设备【正确答案】 AB 【答案解析】 购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产；融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。 3.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ） 。
16、A. 购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B. 发生固定资产修理支出C. 发生固定资产改良支出 D. 对固定资产计提折旧【正确答案】 ACD 【答案解析】 对固定资产计提折旧，将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出和购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税，将使固定资产账面价值增加；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。 4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ） 。A. 固定资产进行日常修理发生的人工费用 B. 固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C. 固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D. 固定资产达到预定可使用状态前发生的工程
17、物资盘亏净损失【正确答案】 BD 【答案解析】 选项 A 计入到管理费用中；选项 C 计入到财务费用中。 5.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ ） 。A一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税 B契税 C耕地占用税 D车辆购置税【正确答案】 ABCD 4【答案解析】 固定资产的入账价值中，不管该企业是否为一般纳税企业，其增值税均不可以抵扣，另外还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 6.下列有关固定资产的说法中正确的有（ ） 。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分
18、确认为单项固定资产B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成【正确答案】 AC 【答案解析】 与固定资产有关的后续支出，符合本资本化条件的，应当计入固定资产成本；否则应当在发生时计入当期损益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 7.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ） 。A工程领用本企业商品生产的实际成本 B生产车间
19、为工程提供水电等费用C工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出 D工程耗用原材料购进时发生的增值税【正确答案】 ABD 【答案解析】 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出计入工程成本，发生的试运转收入冲减工程成本。 8.下列说法中，正确的是（ ） 。A购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等，作为入账价值，不包括所支付的增值税B投资者投入的固定资产，投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）C企业接受捐赠的非现金资产应该先计入到待转资产价值科目中，期末再根据企业的具体情况纳税D无偿调入的固定资产按调出单位的账面
20、价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值【正确答案】 BD 11【答案解析】 购入的固定资产入账价值中包括所支付的增值税。新准则没有设置“待转资产价值”科目。调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，符合税法规定的，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。 9.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ） 。A盘亏的固定资产 B出售的固定资产 C报废的固定资产 D毁损的固定资产【正确答案】 BCD 【答案解析】 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。 10.下列项目中，应计入固定资产入账价值的是（ ） 。A固定
21、资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用 B固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税C固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税【正确答案】 ABD 【答案解析】 固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。 11.下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有（ ） 。A支付的增值税 B支付的耕地占用税 C进口设备的关税 D支付的契税【正确答案】 ABCD 【答案解析】 购买固定资产支付的增值税不可抵扣，应计入固定资产成本；支付的耕地占用税和契税应
22、计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本。 12.下列需要计提折旧的固定资产有（ ） 。A已提足折旧仍然使用的固定资产 B经营租出的固定资产5C未提足折旧，提前报废的设备 D达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的第二月【正确答案】 BD 【答案解析】 已提足折旧仍然使用的固定资产和未提足折旧提前报废的均不再计提折旧。 13.下列项目中，应计提折旧的固定资产有（ ） 。.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产 .尚未投入使用的固定资产.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 .处置当月的固定资产【正确答案】 ABCD 【答案解析】 根据准则的规定， 企业应
23、当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 14.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ） 。A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产大修理【正确答案】 ABC 【答案解析】 本题的考核点是固定资产使用期间的核算。三、判断题 1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法
24、的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 3.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。 （ ）【正确答案】 对 【答案解析】 固定资产达到预定可使用状态前试生产所发生的费用计入工程成本；试生产产品对外出售取得的收入，应冲减工程成本。 4.正常报废和非常报废的固定资产均应
25、通过“固定资产清理”科目予以核算。 （ ）【正确答案】 对 【答案解析】 正常报废和非常报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入营业外收入或营业外支出科目。 5.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产科目的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 现行制度规定：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的
26、暂估价值，对已计提的折旧额不再进行调整。 6.企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 新准则规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外） 。 7.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 （ ）6【正确答案】 错 【答案解析】 对于固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生
27、的，则应作为当期费用处理。 8.企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧；按照实质重于形式原则，融资租入的固定资产应该作为承租人的自有的固定资产处理，并采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。 9.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 （ ）【正确答案】 对 10.企业应当对所有固定资产计提折旧。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 根据固定资产准则第十四条的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但
28、是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 11.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 工作量法的特点是单位工作量的折旧额相等，每年提取的折旧额相等是属于年限平均法的特点。 12.固定资产折旧方法一经确定不得变更。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，而不是一定不得变更。即符合有关规定进行合理变更的，作为会计估计变更处理。 13.企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 企业一般应当按月提取折旧，当
29、月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。14.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但在一些特殊情况下，比如根据国家规定对固定资产价值重新估价、固定资产进行改、扩建等，对于入账的固定资产价值可进行调整。 15.按照新准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不转回任何原已计提的减值准备金额。 （ ）【正确答案】 对 【答案解析】 按照新准则的规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（注意计提的存货跌价准备和坏账准备可以转回） 。 四、计算题
30、 1 .甲公司为一般纳税企业，适用增值税税率为 17，假设不考虑所得税的影响，发生如下经济业务。请根据资料编制相关的会计分录。（1）2009 年 9 月 30 日，购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款 50 000 元，设备已交付管理部门使用。（2）该设备预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为 5%） 。要求： 计算 2009 年度该项设备应计提的折旧计算 2010 年度该项设备应计提的折旧编制甲公司 2009 年度计提折旧的会计分录。（3）一台固定资产报废，报废的固定资产原价为 300 万元，累计折旧为 230 万元，已计提的减值准备为 60 万元。报
31、废的固定资产处理完毕。（1）借：固定资产 500007应交税费增（进）8500贷：银行存款 585 00（2）计算 2010 年度该项设备应计提的折旧50 0002/53/125 000（元）计算 2011 年度该项设备应计提的折旧50 0002/59/12（50 00010 000 10 000） 2/53/1215 0003 00018 000（元）编制甲公司 2010 年度计提折旧的会计分录。借：管理费用 5 000贷：累计折旧 5 000 （3）借：固定资产清理 10累计折旧 230固定资产减值准备 60贷：固定资产 300 借：营业外支出 10贷：固定资产清理 102. 甲企业为增值
32、税一般纳税人，增值税税率为 17%。2009 年发生固定资产业务如下：（1）1 月 20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 643.5 万元，增值税为 109.4 万元，另发生运杂费 4.5 万元，款项均以银行存款支付。（2）A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，净残值为 35 万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，另发生保险费 8 万元，款项均以银行存款支付。（4）8
33、 月 19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。B 设备于 8 月 25 日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 35.65 万元，预计总工时为 5 万小时。9 月，B 设备实际使用工时为 720小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业 2009 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计分录。（2）计算甲企业 2009 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业 2009 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录。（4）编制甲企业 2009 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录。（
34、5）计算甲企业 2009 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：固定资产 648 应交税费应交增值税（进项税额） 109.4贷：银行存款 757.4（2）6482/10/1210.8（万元）借：管理费用 10.8贷：累计折旧 10.8（3）借：在建工程 710 应交税费应交增值税（进项税额） 119.34 贷：银行存款 829.34（4）借：在建工程 38贷：银行存款 3借：固定资产 713贷：在建工程 713（5） （71335.65）/5 720/100009.75（万元）借：制造费用 9.75贷：累计折旧 9.753. 甲企业为增值
35、税一般纳税人。2006 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）2006 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资 20 万元，增值税额为 3.4 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为 1 万元，应负担的增值税额为 0.17 万元。（5）2006 年 1 月至 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用
36、0.92 万元。（6）2006 年 3 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用 20 年，估计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。（7）2010 年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值 5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定的应赔偿损失 7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。 （2）计算 2006 年度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业 2006 年度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业 2010 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细
37、科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案：（1）该仓库的入账价值203.42317%1117% 20.9230（万元） （2）2006 年度该仓库应计提的折旧额（302）/20 9/121.05（万元） （3） 借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税费应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.17 借：在建工程 2 贷：应付职工薪酬 2 借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 借：固定资产 30 贷：在
38、建工程 30 借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05 （4）9 借：固定资产清理 23.35累计折旧 6.65贷：固定资产 30 借：原材料 5贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2贷：银行存款 2 借：其他应收款 7贷：固定资产清理 7 借：营业外支出 13.35 贷：固定资产清理 13.35 4. 甲公司 2010 年 3 月份固定资产增减业务如下：（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价 60 万元，预计总工作时数为 20 万小时，预计净残值为 5 万元。该设备 2010 年 4 月份工作量为 4000 小时。（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年
39、限法计提折旧。该办公楼原价 620 万元，预计使用年限 20 年，预计净残值 20万元。（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价 37 万元，预计使用年限 6 年，净残值 1 万元，采用平均年限法计提折旧。 假定 2010 年 4 月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。要求：（1）计算甲公司 2010 年 4 月份应计提的折旧额。（2）编制甲公司 2010 年 4 月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）设备月折旧额（60-5）/2000004 0001.1（万元）办公楼月折旧额（620-20）/20/122.5（万元）2010 年 4 月份应计提固定资产折旧额1.12.53.6（万元）（2）借：制造费用 1.1管理费用 2.5贷：累计折旧 3.6 或：借：制造费用 1.1贷：累计折旧 1.1借：管理费用 2.5贷：累计折旧 10
