1、增值税基础知识, 财务管理部分享,背景介绍税收环境的变化,2016年5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税改革试点 一、五证合一，各政府部门信息共享 企业实行“五证合一”，个税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数不匹配的单位，属于地税重点开展的 纳税疑点检查的对象之一。 一处作假，处处都得考虑到，稍有疏忽，就 会被抓包！,二、防伪税控网络开票系统升级现在开具的每一张发票上都有数据签名，税局都会进行验证，这在一定程度上遏止了卖假发票泛滥。但更重要的是：启用新系统后，发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中，方便购销方票面信息的双向比对。 三、金税三期首个全国统一的国地税征管应用系统上线
2、 金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。具有大数据和云计算功能，可以核查分析同一法人相关性、同一地址相关性；实时监控企业的进销环节以及库存数量；通过比对和追踪让虚开发票的、虚假抵扣的无处可逃，再次提醒你要规范一切税务操作。,背景介绍税务环境的变化,一、增值税简介,定义：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税计税原理：以销售额计算的增值税为销项税额，购进商品或服务已缴纳的增值税为进项税额，企业实际承担的应纳税额：应纳税额=销项税额-进项税额发票种类： （一）增值税普通发票一式两联，记账联和发票联，不可抵扣进项税额。（二）增值
3、税专用发票一式三联，记账联、发票联和抵扣联，可以抵扣进项税额。（三）增值税电子普通发票,二、增值税发票的开具,从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具以上三种。 增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。 其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。 从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。,二、增值税发票的开具,开具发票申请单申请日期： 年 月 日 发票性质：增值税普票 增值税专票,申请人： 批准人： 接收人：,三、取
4、得增值税票重点关注票样,公司信息填写必须完整准确,必须要有发票专用章,三、取得增值税发票重点关注,注意发票类别 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 增值税专用发票要有发票联和抵扣联两张； 增值税专用发票购买方全部信息都要填写齐全、准确，如果有问题，公司则无法认证抵扣； 发票联和抵扣联加盖发票专用章； 增值税普通发票开具只需填写名称及纳税人识别号。,三、取得增值税票重点关注最新要求,国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告（国家税务总局公告2017年第45号）文件和解读： 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普
5、通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。,处罚,一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理： 根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条
6、和增值税专用发票使用规定第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照中华人民共和国发票管理办法第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。 二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照中华人民共和国发票管理办法第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元
7、以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,四、允许抵扣进项税的项目,自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。,五、不得抵扣的情形,一般纳税人取得的用于免税事项、简易征收事项，用于集体福利、个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务，如：个人购买电子设备、职工个人的车辆加油费等。 未及时认证的发票。 一般纳税人取得专用发票，自开
8、具之日起180日内、17年7月1日后360日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 从小规模纳税人购进货物或应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。 取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。,五、不得抵扣的情形,购进的贷款服务 贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券
9、收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。 购进的餐饮服务 餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 购进的居民日常服务 居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。 购进的娱乐服务 娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。,结束语,感 谢 聆 听 ！,
