1、第四章 会计凭证,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念,原始凭证,记账凭证,会计凭证的作用表现在如下三个方面：,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定 责任的依据,会 计 凭 证,二、会计凭证的种类,第二节 原 始 凭 证,一、原始凭证的概念,(一)概念,时间：经济业务发生时,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,取得方式：自行填制或外部取得,原始凭证,记账凭证,反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况,请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：,1、领料单 （ ） （ ）,2、请购单 （ ） （ ）,3、生产计划单 （ ） （ ）,
2、4、入库单 （ ） （ ）,5、购货合同 （ ） （ ）,6、工资汇总表 （ ） （ ）,你的答案,参考答案,不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表,二、原始凭证的分类,、按来源分类,、按填制方法分类,外来原始凭证,自制原始凭证票样,一次原始凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,累计原始凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,三、原始凭证的基本内容,四、原始凭证的填制要求,原始凭证的填制要求,真实可靠： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经
3、济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,填制及时： 原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时去的。,原始凭证的填制要求,内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有经办单位和人员的审核与签章,书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替 汉字大写金额数字为壹、贰、叁、肆
4、、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角分、零、整（正）。大写金额前标注“人民币”字样，大写金额后面为元的，应加整（或正）。,原始凭证的填制要求,五、原始凭证的审核,审核要点,审核要求： 合法性、真实性、 完整性、正确性,审核内容： 凭证内容、凭证签章、 凭证金额、凭证各联,你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。,你好大的胆子！ 看领导怎么收拾你！,1.“差旅费报销单”属于( )A.累计原始凭证 B.自制原始凭证 C.外来原始凭证 D.汇总原始凭证 2.“限额领料单”属于( )A.累计原始凭证 B.外来原始凭证C.汇总原始凭证 D.自制原始凭证 3.购买方取
5、得的“增值税专用发票”属于( )A.一次原始凭证 B.汇总原始凭证C.外来原始凭证 D.自制原始凭证,试一试,4.“生产计划安排表”属于( )。A.一次原始凭证 B.自制原始凭证C.汇总原始凭证 D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括( )。 A.凭证的名称 B.经办人员的签名或盖章 C.经济业务内容 D.经济业务的数量 、单价和金额 E.会计科目,试一试,第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念 记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。,填制依据：原始凭证,用途：登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,反映内容:会计分录,登记,账簿,记账凭证,专用
6、记账凭证,通用记账凭证,二、记账凭证的种类,收款凭证,转账凭证,付款凭证,按用途分,按适用的业务类型分,收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：借：库存现金 1000 收款贷：银行存款 1000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1000 收款贷：库存现金 10
7、00 付款,转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,三、记账凭证的内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 账户名称、记账方向 金额 所附原始凭证张数 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。,四、记账凭证的填制 （一）填制要求1、摘要简明2、分录正确3、连续编号4、逐项填写5、标明附件 （二）填制方法,收 款 凭
8、证借：银行存款 2005年4 月2 日 收字第01 号,记账： 张三 出纳： 李四 审核：王五 制证：张三,收账凭证,专用发票,进账单,实例一： 2005年4 月2 日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税税率17%。货款已收,贷方科目银行存款 2007年5月6日 银付字第 4 号,会计主管王明 记账张宏 出纳李育 审核赵营 制单吴方,实例二：企业5月6日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。 这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。在借方科目栏，填列“原材料”、“应交税费
9、”。在金额栏填写4680。收款凭证式样如下表所示：,付款凭证,发票,银行付款回单,转 账 凭 证 2007 年 5月 6日 转字第4号,附件 2 张,会计主管,记账,审核,出纳,制单,王明,张宏,李育,赵营,吴方,五、记账凭证的审核1填制依据是否真实；2填写项目是否齐全；3使用会计科目是否正确；4金额计算是否正确；5书写是否清楚。,一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,第 四 节 会计凭证的传递和保管,二、会计凭证的保管 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,
