1、* 第十章1第十章 采购与付款循环审计第一节 采购与付款循环概述第二节 采购与付款循环内部控制及其测试第三节 采购与付款循环实质性程序第四节 应付账款和固定资产的实质性程序* 第十章2第一节 采购与付款循环概述一、主要凭证和会计记录采购与付款业务通常经过请购 订货 验收 付款* 第十章 3(一 )请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。(二 )订购单由采购部门填写 事先连续编号 ，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。(三 )验收单收到商品、资产时编制 事先连续编号 的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类
2、和数量等内容。(四 )卖方发票卖方发票由供应商开具，载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等。(五 )付款凭单付款凭单是采购方应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。* 第十章 4(六 )转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证，它是根据有关转账交易 (即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易 )的原始凭证编制的。(七 )付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。(八 )应付账款明细账(九 )库存现金日记账和银行存款日记账（十）供应商对账单
3、* 第十章 5二、涉及的主要业务活动(一 )请购商品和劳务请购单是采购交易轨迹的起点 ,是证明有关采购交易的 “发生”认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单，不便事先编号；为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。(二 )编制订购单采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。订购单应填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。* 第十章 6(三 )验收商品有效的订购单代表企业已授权
4、验收部门接受供应商发运来的商品。验收部门验收后，应对已收货的每张订购单编制一式多联、 预先按顺序编号 的验收单，作为验收和检验商品的依据。* 第十章 7(四 )储存已验收的商品将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的 “存在 ”认定有关。(五 )编制付款凭单记录采购交易之前，应付凭单部门编制付款凭单。这项功能的控制包括：1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。2.确定供应商发票计算的正确性 计价 。3.编制有预先顺序编号 存在、完整性 的付款凭单，并附上支持性凭证 (如订购单、验收单和供应商发票等 )存在 。4.独立检查付款凭单计算的正确性 计价 。5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称 分类 。6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。* 第十章 8(六 )确认与记录负债(七 )付款通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。(八 )记录现金、银行存款支出* 第十章 9总结业务环节 执行部门 凭证或账簿请购 仓库，其他 请购单发出订购单 采购 订购单验收商品 验收 验收单确认付款 应付凭单 应付凭单编记账凭证 财务 记账凭证登记入账 应付账款支付货款 银行存款* 第十章10第二节 采购与付款循环内部控制及其测试
