1、银行内部账务核对管理办法第 一 章 总 则第 一 条 为 规 范 我 行 内 部 账 务 核 对 （以 下 简 称 内 部 对 账 ）工 作 ，保 证 会 计 账 务 记 录 真 实 、完 整 ，根 据 银 行 会 计 基 本 规 范 指 导 意 见 、中 国 银 行 业 监 督 管 理 委 员 会 关 于 加 大 防 范 操 作 风 险 工 作 力 度 的通 知 等 规 章 制 度 ，制 定 本 办 法 。第 二 条 本 办 法 所 称 内 部 对 账 是 指 对 账 部 门 定 期 或 不 定 期 将内 部 账 务 核 算 信 息 与 其 他 账 簿 记 录 及 有 关 资 料 进 行 相
2、 互 核 对 、确认 的 重 要 会 计 行 为 。第 三 条 内 部 对 账 是 会 计 内 部 控 制 的 重 要 环 节 ，各 机 构 应 高度 重 视 内 部 对 账 工 作 ，各 级 财 务 会 计 部 门 负 责 组 织 、推 动 和 管 理内 部 对 账 工 作 ，其 他 部 门 和 机 构 密 切 配 合 ，确 保 内 部 对 账 岗 位 设置 、对 账 范 围 、对 账 周 期 、对 账 流 程 及 对 账 报 告 符 合 本 办 法 的 规 定 。第 四 条 内 部 对 账 工 作 应 遵 循 以 下 原 则 ：（一 ）真 实 性 原 则 ：对 账 结 果 真 实 反 映
3、会 计 核 算 、业 务 过 程 和处 理 结 构 的 信 息 。（二 ）及 时 性 原 则 ：对 账 工 作 应 在 规 定 时 限 内 完 成 ，并 及 时 反馈 对 账 结 果 。（三 ）相 互 制 约 原 则 ：对 账 岗 位 设 置 、对 账 流 程 和 对 账 报 告 应体 现 岗 位 分 离 、相 互 制 约 的 原 则 ，实 现 加 强 内 部 控 制 的 目 标 。（四 ）差 别 管 理 原 则 ：不 同 内 部 账 户 的 对 账 ，按 照 内 部 账 户 类型 、级 别 和 涉 及 业 务 性 质 的 不 同 ，采 取 差 别 化 对 账 方 式 和 对 账 周期 ，提
4、高 对 账 准 确 度 和 效 率 。第 二 章 对 账 岗 位 设 置第 五 条 内 部 对 账 应 设 置 对 账 管 理 岗 、对 账 审 核 岗 和 对 账 检查 岗 。对 账 管 理 岗 负 责 内 部 账 务 的 核 对 工 作 ，对 账 审 核 岗 负 责 对账 复 核 工 作 ，对 账 检 查 岗 负 责 定 期 或 不 定 期 对 对 账 工 作 进 行 检 查督 导 。对 账 检 查 岗 应 由 比 对 账 管 理 岗 高 一 职 级 的 员 工 担 任 ，支 行对 账 检 查 岗 由 派 驻 营 业 部 经 理 担 任 。第 六 条 对 账 管 理 岗 、对 账 审 核
5、岗 和 对 账 检 查 岗 必 须 严 格 分离 ，记 账 岗 位 与 对 账 岗 位 必 须 严 格 分 离 ，未 达 账 和 账 款 差 错 的 查核 工 作 不 返 回 原 岗 位 处 理 。第 三 章 对 账 范 围第 七 条 内 部 对 账 范 围 包 括 :（一 ）根 据 会 计 科 目 分 类 ，对 账 范 围 包 括 资 产 、负 债 、所 有者 权 益 、收 入 、成 本 。（二 ）根 据 内 容 分 类 ，对 账 范 围 包 括 账 实 、账 款 、账 据 、账 账 、账 表 、台 账 、内 外 账 核 对 。1、账 实 核 对 是 指 会 计 账 簿 记 录 与 实 物
6、实 有 数 额 核 对 相 符 ，如投 资 账 簿 与 债 券 托 管 户 之 间 的 核 对 ，表 外 抵 质 押 账 簿 与 抵 质 押 品的 核 对 ，保 证 账 实 相 符 是 内 部 对 账 的 基 本 要 求 。2、账 款 核 对 是 指 现 金 日 记 账 等 与 现 金 、银 行 存 款 款 项 核 对 相符 ，如 行 政 备 用 金 日 记 账 与 备 用 金 账 户 余 额 之 间 的 核 对 。3、账 据 核 对 是 指 会 计 账 簿 记 录 与 记 账 凭 证 或 记 账 依 据 核 对相 符 ，如 贷 款 账 簿 与 贷 款 借 据 之 间 的 核 对 、贷 款 系
7、 统 台 账 与 贷 款合 同 、借 据 的 核 对 。4、账 账 核 对 是 指 各 种 会 计 账 簿 记 录 之 间 的 核 对 ，包 括 总 账 各账 户 之 间 、总 账 与 明 细 账 之 间 、总 账 与 日 记 账 之 间 、明 细 账 与 明 细账 之 间 ，如 总 分 行 往 来 账 的 相 互 核 对 。5、账 表 核 对 是 指 会 计 账 簿 记 录 与 会 计 报 表 核 对 相 符 ，如 固 定资 产 账 簿 与 会 计 报 表 固 定 资 产 列 示 项 目 的 核 对 。6、台 账 核 对 是 指 手 工 台 账 、系 统 登 记 簿 内 部 核 对 相 符
8、以 及 手工 台 账 、系 统 登 记 簿 与 会 计 账 簿 核 对 相 符 ，如 综 合 业 务 系 统 某 项交 易 下 金 额 与 对 应 账 户 余 额 的 核 对 。7、内 外 账 核 对 是 指 我 行 业 务 系 统 记 录 与 行 外 机 构 或 系 统 等之 间 的 对 账 ，如 与 人 民 银 行 的 资 金 对 账 、存 放 同 业 款 项 的 对 账 等 。第 八 条 我 行 与 外 部 客 户 之 间 的 对 账 以 及 现 金 、贵 金 属 、固 定资 产 、抵 债 资 产 等 财 产 的 盘 点 及 账 实 核 对 ，应 严 格 按 总 行 其 他 相关 管 理
9、 规 定 执 行 ，确 保 账 实 相 符 。第 四 章 对 账 方 式 、对 账 周 期 和 对 账 流 程第 九 条 内 部 对 账 方 式 包 括 系 统 自 动 对 账 和 手 工 对 账 两 种 ：（一 ）系 统 自 动 对 账 是 指 依 靠 系 统 手 段 ，自 动 采 集 需 核 对 的 数据 进 行 对 账 ，并 输 出 核 对 结 果 的 对 账 方 式 。（二 ）手 工 对 账 是 指 手 工 或 系 统 采 集 需 核 对 的 数 据 ，由 人 工 进行 对 账 并 形 成 核 对 结 果 的 对 账 方 式 。第 十 条 内 部 对 账 周 期 依 据 业 务 的 性
10、 质 、发 生 频 率 等 有 所 差别 ，其 中 :（一 ）本 机 构 与 清 算 机 构 之 间 的 往 来 对 账 ，原 则 上 应 按 日 进 行 ;总 行 与 分 行 内 部 资 金 往 来 的 总 体 对 账 ，至 少 应 按 月 进 行 。（二 ）外 围 业 务 系 统 与 报 表 系 统 间 的 对 账 ，原 则 上 应 按 月 进 行 。（三 ）业 务 记 录 与 会 计 账 务 间 的 对 账 ，原 则 上 应 按 月 进 行 。对于 业 务 周 期 较 长 或 风 险 较 低 的 业 务 ，可 暂 按 季 进 行 。（四 ）年 终 决 算 时 应 核 对 的 内 部 账
11、务 必 须 全 部 核 对 一 次 。总 行 业 务 或 系 统 主 管 部 门 或 信 息 技 术 部 门 可 根 据 业 务 管 理需 要 ，提 出 更 严 格 的 对 账 周 期 要 求 。第 十 一 条 内 部 对 账 原 则 上 应 由 账 务 、凭 据 所 属 部 门 或 机 构发 起 对 账 ，双 方 对 发 生 额 、余 额 等 进 行 核 对 ，记 录 并 及 时 反 馈 核 对结 果 。核 对 相 符 ，对 账 部 门 及 进 盖 章 确 认 ；核 对 不 符 ，原 则 上 应 三 日内 及 时 查 明 不 符 原 因 并 予 以 调 整 。属 于 业 务 记 录 有 误
12、的 ，应 根 据 业 务 主 管 部 门 规 定 的 流 程 及 时修 正 ；涉 及 账 务 调 整 的 ，应 区 分 不 符 原 因 分 别 处 理 ，原 则 上 不 得 跨年 度 处 理 ：（一 ）因 柜 员 日 常 操 作 错 误 等 原 因 导 致 的 临 时 性 不 符 ，按 照“错 账 冲 正 ”的 相 关 规 定 及 时 进 行 账 务 调 整 。（二 ）因 系 统 程 序 错 误 等 原 因 导 致 的 临 时 性 不 符 ，应 由 业 务 系统 主 管 部 门 会 同 信 息 技 术 部 门 及 时 查 明 原 因 ，提 出 账 务 调 整 方 案 。涉 及 外 部 客 户
13、账 户 的 系 统 性 不 符 ，业 务 系 统 主 管 部 门 应 会 同信 息 技 术 部 门 查 明 原 因 并 按 照 有 关 程 序 及 时 进 行 客 户 账 户 的 账 务调 整 ，严 格 控 制 资 金 风 险 。第 五 章 对 账 档 案 与 报 告 制 度第 十 二 条 建 立 并 妥 善 保 管 对 账 档 案（一 ）无 论 手 工 对 账 还 是 系 统 自 动 对 账 ，对 账 部 门 均 应 形 成 对账 记 录 。对 账 记 录 应 包 括 对 账 日 期 、具 体 核 对 内 容 (如 核 对 的 报 表名 称 、核 算 码 范 围 等 )、核 对 结 果 、差
14、 异 形 成 的 时 间 、差 异 金 额 、形成 原 因 、处 理 结 果 、账 务 调 整 情 况 等 ;对 于 核 对 相 符 的 ，对 账 记 录可 适 当 简 化 。（二 ）对 账 记 录 及 其 他 对 账 资 料 ，由 对 账 部 门 按 照 广 州 银 行会 计 档 案 管 理 实 施 办 法 的 要 求 进 行 装 订 和 保 管 ，保 管 期 限 为 五年 。第 十 三 条 报 告 制 度对 账 工 作 中 发 现 重 大 不 符 或 可 疑 情 况 的 ，应 及 时 向 上 级 管 理部 门 报 告 ；如 有 需 要 ，应 同 时 上 报 总 行 业 务 主 管 部 门
15、。第 六 章 职 责 分 工第 十 四 条 总 行 财 务 部 门 职 责（一 ）负 责 制 定 相 关 内 部 对 账 规 则 、制 度 。（二 ）指 导 和 监 督 全 行 内 部 对 账 工 作 的 组 织 实 施 。（三 ）不 定 期 对 全 行 内 部 对 账 实 施 情 况 进 行 检 查 ，及 时 解 决 分 行及 管 理 行 内 部 对 账 组 织 实 施 中 遇 到 的 问 题 。第 十 五 条 总 行 业 务 或 系 统 主 管 部 门 是 对 账 工 作 的 归 口 管 理部 门 ，主 要 职 责 ：（一 ）拟 定 本 条 线 或 系 统 内 部 对 账 实 施 细 则
16、或 规 范 性 文 件 。（二 ）督 导 全 行 本 条 线 或 系 统 内 部 对 账 工 作 的 具 体 实 施 。（三 ）对 全 行 本 条 线 或 系 统 的 内 部 对 账 工 作 进 行 检 查 ，及 时 解决 分 行 及 管 理 行 内 部 对 账 工 作 中 遇 到 的 业 务 或 系 统 问 题 。第 十 六 条 总 行 信 息 技 术 部 门 负 责 为 内 部 对 账 需 求 提 供 技 术支 持 ，确 保 系 统 及 时 、准 确 、完 整 的 产 生 对 账 相 关 信 息 。第 十 七 条 分 行 、总 行 营 业 部 、管 理 行 财 务 部 门 职 责（一 ）牵
17、 头 本 行 业 务 或 系 统 主 管 部 门 ，组 织 实 施 本 行 内 部 对 账工 作 。（二 ）定 期 收 集 、汇 总 本 行 业 务 或 系 统 主 管 部 门 内 部 对 账 工 作报 告 ，并 向 管 理 层 报 告 。（三 ）对 辖 内 机 构 内 部 对 账 情 况 进 行 检 查 ，分 析 组 织 实 施 中 遇到 的 问 题 ，及 时 报 告 总 行 。第 十 八 条 分 行 及 管 理 行 业 务 或 系 统 主 管 部 门 是 分 行 及 管 理行 本 级 和 辖 内 机 构 内 部 对 账 的 归 口 管 理 部 门 ，主 要 职 责 ：（一 ）按 照 总 行
18、 制 定 的 本 条 线 或 系 统 内 部 对 账 的 实 施 细 则 ，组织 实 施 本 条 线 或 系 统 的 内 部 对 账 工 作 。（二 ）对 本 条 线 或 系 统 内 部 对 账 工 作 具 体 实 施 情 况 进 行 检 查 ，及 时 解 决 辖 内 机 构 内 部 对 账 工 作 中 遇 到 的 业 务 或 系 统 问 题 。（三 ）对 于 发 现 的 对 账 差 异 ，应 及 时 组 织 辖 内 机 构 和 相 关 部 门查 明 原 因 ，并 及 时 调 整 。（四 ）组 织 实 施 本 条 线 或 系 统 内 部 对 账 工 作 时 ，建 立 并 妥 善 保管 对 账
19、记 录 ，及 时 编 写 对 账 报 告 。第 十 九 条 各 支 行 是 内 部 对 账 工 作 的 具 体 实 施 单 位 ，负 责 按照 上 级 主 管 机 构 要 求 对 账 ，对 发 现 的 差 异 及 时 向 上 级 相 关 部 门 汇报 ，查 明 原 因 并 及 时 调 整 。第 二 十 条 总 行 本 级 内 部 对 账 工 作 的 管 理 、组 织 和 实 施 比 照分 行 的 管 理 职 责 执 行 。第 七 章 考 核 与 奖 惩第 二 十 一 条 各 级 机 构 应 建 立 内 部 对 账 工 作 考 核 制 度 ，将 内部 对 账 工 作 的 组 织 实 施 、对 账
20、 档 案 保 管 及 报 告 情 况 等 ，作 为 对 业务 系 统 主 管 部 门 考 核 的 内 容 之 一 。内 部 对 账 工 作 将 纳 入 总 行 对 分 行 、总 行 营 业 部 、管 理 行 财 务会 计 部 门 的 常 规 检 查 范 围 和 工 作 考 核 范 围 。第 二 十 二 条 对 于 违 反 本 办 法 ，不 认 真 组 织 本 机 构 内 部 对 账工 作 、不 认 真 履 行 对 账 职 责 、未 妥 善 保 管 对 账 档 案 、未 按 规 定 报 告对 账 情 况 等 ，应 追 究 有 关 人 员 责 任 。第 八 章 附 则第 二 十 三 条 本 办 法 适 用 于 总 行 本 部 及 各 级 行 。第 二 十 四 条 本 办 法 自 发 文 之 日 起 执 行 。第 二 十 五 条 本 办 法 由 总 行 计 划 财 务 部 负 责 解 释 。
