1、增值税计算题：1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值 100 万元（不含税） ；（进项税额=100*13%=13 万元）（2）购进其他用于应税项目的原料，价值 10 万元（不含税） ；（进项税额=10*17%=1.7 万元）（3）购进生产设备一台，价值 20 万元（不含税） ；（进项税额=20*17%=3.4 万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）（4）向一般纳税人销售啤酒 3000 吨，每吨单价 3200 元（不含税） ，货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2 万元）（5）向个体户销售啤酒
2、 300 吨，每吨单价 3500 元（开具普通发票） ；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26 万元）（6）向某展览会赞助啤酒 1 吨，价值 3200 元（不含税） ；（销项税额=3200*1*17%=0.0544 万元）（7）分给本厂职工啤酒 10 吨，价值 32000 元（不含税） ；（销项税额=32000*17%=0.544 万元）（8）上期未抵扣的进项税金为 8000 元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584 万元2、某企业
3、（增值税一般纳税人）2008 年 10 月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23 万、3.91万元；（进项税额=3.91 万元）（2）购进原料钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；（进项税额=1.36 万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 42万元；（进项税额=42*13%=5.46 万元）（4）销售税率为 17%的产品一批，取得收入 42 万元（不含税价） ；（销项税额=42*17%=7.14 万元）（5）上期未抵扣的
4、进项税额 1 万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59 万元3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务：（1）购进设备一台，价值 3.5 万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为 5950 元；（进项税额=5950 元）（2）从农民手中购进 100 吨大豆，每吨 1500 元（有收购凭证注明价款） ；（进项税额=100*1500*13%=19500 元）（3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆 20 吨，每吨 2000 元（不含税） ，增值税专用发票上注明税款为 52
5、00 元；（进项税额=5200 元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油 40 吨，每吨 5000 元（不含税） ；（销项税额=40*5000*13%=26000 元）（5）本期内向消费者个人销售食用植物油 2 吨，每吨 5800 元（含税） 。 （销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51 元）根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49 元4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）实现收入 20 万元（不含税） ；（销项税额=20*17%=3
6、.4 万元）（2）购进各种零部件 10 万元，增值税专用发票注明税款 1.7 万元；（进项税额=1.7 万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为 2.5 万元、2 万元（有符合规定的增值税专用发票） ；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65 万元）（4）因仓库着火，损失零部件 5 万元（均为本期购进） ；（进项税额转出=5*17%=0.85 万元）（5）支付工人工资 3 万元，奖金 0.6 万元。解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.95、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机 500 台，每台 95
7、0 元（不含税） ；（销项税额=500*950*17%=80750 元）（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机 100 台，每台 1404 元（含税） ；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400 元）（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机 10 台，每台 1000 元（不含税） ；（销项税额=10*1000*17%=1700 元）（4）外购机器设备 1 台，价值 200000 元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060 元）（5）外购洗衣机零配件支付 50000 元，专用发票注明税款 8500 元。其中 10000 元配件因质量不合格而退货，并收回税款 1700 元；（进项税额=8500-1700=6800 元）（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入 10000 元。 （进项税额=10000*17%=1700 元）根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290 元
