1、实训八 资源税会计实训一、企业基本概况企业名称：岭阳资源开发联合公司企业性质：国有企业企业法定代表人：杨晨企业办税员：陈雅丽企业地址及电话：江南市中山路 80 号 65874945开户银行及账号：中国建设银行江南分理处 4368695847462418256纳税人识别号：430123546144752二、实训资料该公司主要从事自然资源的开采、冶炼和销售业务，具体开采的资源包括：盐、天然气、煤、石油及其他金属矿产品等。207 年 11 月份发生如下经济业务：1 11 月 2 日，该公司所属的盐场购进液体盐 1000 吨，每吨价格为 300 元（含资源税），液体盐单位税额为 2 元/ 吨，固体盐单
2、位税额为 50 元/吨，用于继续加工生产成固体盐，以银行存款支付全部款项。当月初库存外购液体盐 4 000 吨，月末库存外购液体盐 1 500 吨。2 11 月 3 日，该公司所属的非金属矿开采分公司独立开采天然气 8 000 千立方米，生产成本为 320 万元；开采原煤 6 000 吨，生产成本为 120 万元（不含天然气成本），采煤过程中生产天然气 400 千立方米，生产成本为 16 万元（其中 200 千立方米用于职工食堂）。3 11 月 10 日，销售原煤 3 000 吨，单价为 350 元/吨，销售天然气 6 200 千立方米（含采煤过程中生产的天然气 200 千立方米，成本为 8
3、万元），单价为 750 元/千立方米，收到价款存入银行，原煤适用单位税额为 1.5 元/吨，天然气适用单位税额为 8 元/千立方米。4 11 月 15 日，以开采的原煤直接加工洗煤 600 吨（综合回收率为 80%），洗煤已全部对外销售，另对外销售 1 000 吨原煤，取得不含税销售额 35 万元，收到价款银行。5 11 月 20 日，开采原油 1 500 吨，生产成本为 0.4 万元/ 吨，自产自用 23 吨（其中用于加热修井 3 吨，全部计入管理费用），对外销售 1 400 吨，每吨价格为 0.8 万元，另外在开采过程中生产天然气 100 千立方米，生产成本为 400 元/千立方米，其中
4、40 千立方米用于职工生活，其余对外销售，销售价格为 750元/ 千立方米。原油单位税额为 25 元/吨，天然气单位税额为 8 元/千立方米，收到价款存入银行。6 11 月 25 日，对外销售本月生产的固体盐 800 吨，每吨价格为 1 000 元（不含增值税）。7 11 月 28 日，该公司所属的金属矿分公司开采铜矿 2 万吨，生产成本为 0.35 万元/吨，对外销售 1 万吨，销售单价为 6 000 元，用自产的铜矿石生产选铜精粉 2 000 吨，选矿比为 3：1，选铜矿精粉当月全部对外销售。铜矿石单位税额为 10 元。税法规定减按规定税额标准的 70%征收。8 11 月 30 日，该公司
5、所属的金属矿分公司开采铁矿石 3 万吨用于冶炼生铁，对外销售铁矿石 2 万吨，生产成本为 600 元/吨，市场销售价格为 1 100 元/吨，铁矿石单位资源税额为 6 元。税法规定减按规定税额标准的 40%征收。三、实训要求1根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2计算岭阳资源开发联合公司本月应缴纳的资源税（以万元为单位）。3登记“应交税费 应交资源税 ”明细账。4填制资源税纳税申报表（假设该公司于 207 年 12 月 6 日申报纳税，如表 8-1 所示）。四、实训材料1记账凭证（自备）；2应交税费明细账 1 页；3资源税纳税申报表；资源税纳税申报表纳税人识别号 纳税人名称：（公章）税款所
6、属期限：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）产品名称 课税单位 课税数量 单位税额 本期应纳税 额 本期已纳税 额 本期应补(退)税 额1 2 3 4 534 6 756备注 应纳税项目 减免税项目 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏经办人（签章） 会计主管（签章） 法定代表人（签章） 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称 经办人（签章） 纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。联系电话 代理人（公章）以下由税务机关填写受理人 受理日期 受理税务机关（签 章） 填表说明：一、本表适用于
7、资源税纳税人填报。二、本表有关内容按以下要求填写：1、纳税人识别号：填写办理税务登记时, 由税务机关确定的税务登记号。2、纳税人名称：填写企业全称或业户字号，无字号的填业主姓名，并要工商登记或主管部门批准的名称。3、“ 课税单位”栏，填写课税数量的单位，如：吨、立方米、千立方米等。实训八 资源税会计实训答案1会计分录：（1 ）外购液体盐的资源税=1 0002=2 000（元）当月耗用的外购液体盐可以抵扣的资源税=（1 000+4 000-1 500）2=7 000（元）借：原材料 298 000应交税费应交资源税 2 000贷：银行存款 300 000（2 ）借：库存商品天然气 3 360 0
8、00原煤 1 200 000贷：生产成本 4 560 000借：应付职工薪酬 80 000贷：库存商品 80 000（3 ）原煤应纳资源税=3 0001.510 000=0.45（万元）天然气应纳资源税=（6 200-200）810 000=4.8（万元）借：银行存款 5 700 000贷：主营业务收入 5 700 000借：营业税金及附加 52 500应交税费应交资源税 52 500（4 ）洗煤所用原煤数量=60080%=750（吨）原煤应纳资源税=（1 000+750）1.510 000=0.2625（万元）借：银行存款 350 000贷：主营业务收入 350 000借：营业税金及附加 2
9、 625贷：应交税费 应交资源税 2 625（5 ）原油应纳资源税=（1 400+23-3）2510 000=3.55（万元）天然气应纳资源税=100810 000=0.08（万元）借：库存商品原油 6 000 000天然气 40 000贷：生产成本 原油 6 000 000天然气 40 000借：银行存款 11 245 000贷：主营业务收入 11 245 000借：管理费用 92 000应付职工薪酬 16 000贷：库存商品 原油 92 000天然气 16 000借：营业税金及附加 36 300贷：应交税费 应交资源税 36 300（6 ）固体盐应纳资源税=8005010 000=4（万元
10、）借：银行存款 800 000贷：主营业务收入 800 000借：营业税金及附加 40 000贷：应交税费 应交资源税 40 000（7 ）铜矿石应纳资源税=（10 000+20003）1010 00070%=11.2（万元）借：库存商品 70 000 000贷：生产成本 70 000 000借：银行存款 60 000 000贷：主营业务收入 60 000 000借：营业税金及附加 112 000贷：应交税费 应交资源税 112 000（8 ）铁矿石应纳资源税=20 000610 00040%=4.8（万元）借：库存商品 18 000 000贷：生产成本 18 000 000借：银行存款 22
11、 000 000贷：主营业务收入 22 000 000借：营业税金及附加 48 000贷：应交税费 应交资源税 48 0002本月应纳资源税为：=52 500+2 625+36 300+40 000+112 000+48 000 - 7 000=284 425（元）3 “应交税费 应交资源税”明细账可自动生成，也可以由学生自己登记。4资源税纳税申报表资源税纳税申报表纳税人识别号 4 3 0 1 2 3 5 4 6 1 4 4 7 5 2 纳税人名称：（公章）税款所属期限：自 207 年 11 月 1 日至 207 年 11 月 30 日填表日期：207 年 12 月 6 日 金额单位：元（列至
12、角分）产品名称 课税单 位 课税数量 单位税额 本期应纳税额 本期已纳税额 本期应补(退)税额1 2 3 4 534 6 7 56备注原煤 吨 4 750 1.5 7 125 7 125 天然气 千立方米6 100 8 48 800 48 800 原油 吨 1 420 25 35 500 35 500 固体盐 吨 800 50 40 000 7 000 33 000 应纳税项目铜矿 吨 16 000 7 112 000 112 000 铁矿石 吨 20 000 2.4 48 000 48 000 减免税项目 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 经办人（签章） 陈雅丽 会计主管（签章） 法定代表人（签章） 杨晨 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 代理人名称 经办人（签章） 纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。 联系电话 代理人（公章）以下由税务机关填写受理人 受理日期 受理税务机关（签 章） 填表说明：一、本表适用于资源税纳税人填报。二、本表有关内容按以下要求填写：1、纳税人识别号：填写办理税务登记时,由税务机关确定的税务登记号。2、纳税人名称：填写企业全称或业户字号，无字号的填业主姓名，并要工商登记或主管部门批准的名称。3、 “课税单位 ”栏，填写课税数量的单位，如：吨、立方米、千立方米等。
