1、 1 2017 年一建经济高频考点汇总 1Z101000 工程经济 1Z101010 1、 资金时间价值，其实质是资金作为生产经营要素，在 扩大再生产及其资金流通 过程中，资金随 时间周转 使用 的结果。 2、 影响资金时间价值的因素很多，主要有以下几点： 资金的使用时间。时间越长，价值越大；时间越短，价值越小。 资金数量的多少。资金越多，价值越多；资金越少，价值越少。 资金投入和回收的特点。投入越早，价值越大。 资金周转速度。周转越快，价值越大。 3、 对于 资金时间价值的换算方法 与采用 复利计算利息 的方法完全相同。 4、 从本质上看 利息 是由贷款发生 利润的一种 再分配 。在工程经济
2、分析中，利息常常被看成是资金的一种 机会成本 。 5、 利润是各国发展国民经济的 重要杠杆之一 ，利率的高低由以下因素决定 : 利率的高低首先取决于 社会平均利润率 的高低，并随之变动。 在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上 借贷资本的供求情况 。 借出资本要承担一定 风险 ，风险越大，利率也就越高。（ 风险与利率成正比 ） 通货膨胀 对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。 借出资本的 期限长短 。期限越长，风险越大，利率越高。 6、 以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性 的 动力 在于 利息和利率 。 7、 资金时间价值，即使金额相同，因其
3、发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时间点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金成为等值。 8、 现金流量图的作图方法和规则： 以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，通常表示 时间单位末 的时点； 0 表示现在（开始） 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资 人，上方的表示流入，下方的表示流出。 在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小在现金流量图中，箭线长短只要能适当体现各时点现金
4、流量数值的差异，注明数量值即可。 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点 9、 现金流量的三要素，即：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或流出）和作用点（现金流量发生的时点）。 10、 F 终值（本利和） ， P 现值（本金） ， n 年数 ， i 实际利率 11、 一次支付现金流量的终值： F=P(1+i)n 整借求整还 12、 一次支付现金流量的现值： P=F(1+i) n 整取求整存 13、 等额支付现金流量 的终值： i 1i)(1 n AF (F=A(F/A,i,n)零存求整取（ A 年金） 2 14、 等额支付现金流量的现值：nni)i(1 1i)(1 AP(P=A(
5、P/A,i,n)零取求整存（ A 年金） 15、 影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。 其中 利率是一个关键因素 。 16、 利率周期通常以年为单位，可以与计息周期相同，也可以不同。 17、 名义利率 r，指 计息周期利 率 i 乘以一年内的 计息周期数 m（一年计息几次）所得的年利率。 r=i m（年利率为单息利率） 18、 有效利率（ 实际利率 复利）是指资金在利息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种。 计息周期有效利率，即计息周期利率 i=r/m 年有效利率 ieff= 1mr1m 1Z101020 19、 经济效果评
6、价 就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在 拟 定的技术方案 、 财务效益与费用估算 的 基础 上，采用科学的分析方法，对技术方 案的 财务可行性 和 经济合理性 进行分析论证，为选择技术方案提供科学的 决策依据 。 20、 在实际应用中，对于 经营性 方案，经济效果评价是从 拟定技术方案的角度出发 ，根据国家 现行财政、税收制度和 现行市场价格 ，计算拟定技术方案的 投资费用、成本与收入、税金 等财务数据 21、 对于 非经营性 方案，经济效果评价应 主要 分析拟定技术方案的 财务生存能力 。 22、 经济效果评价方案分类 、独立型方案 、互斥型方案 23、 互斥型方案经
7、济评价包含两部分内容：、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“ 绝对经济效果检验（可行性） ”； 、考察哪个技术方案相对经济 效果最优，即“ 相对经济效果检验（最优） ” 24、 技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行 动态分析 所设定的期限，包括 建设期 运营期 。 25、 运营期分为投产期和达产期连个阶段。 26、 运营期一般应根据技术方案 主要设施和设备 的、 经济寿命期（或折旧年限） 、 产品寿命期 、 主要技术的寿命期 等多种因素综合确定。行业有规定时应从其规定 27、 盈利能力分析分为： 静态分析 （ 投资收益率、静态投资回收期 ） 和 动态分析 （财务 内部收益率、 财务
8、净现值 ） ，静态分析指标的 最大特点 是不考虑时间因素，计算简便。所以其 应用范围 为、对技术方案进行粗略评价 、对短期投资方案进行评价 、对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。 28、 投资收益率 是衡量技术方案 获利水平 的评价指标，它是技术方案建成投产 达到设计生产能力 后一个 正常生产年份 的 年净收益额与技术方案（总）投资的比率 。 29、 根据分析的目的不同，投资收益率分为：、总投资收益率（ ROI） 、资本金净利润率（ ROE）。 30、 总投资收益率（ ROI） =正常年份的年息税前利润（ EBIT） /技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）（ TI）
9、31、 资本金净利润率（ ROE） =正常年份的年税后利润（ NP） /技术方案资本金（ EC） 32、 投资收益率（ R）指标 经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上放映了投资效果的优劣，可适用于 各种投资规模 。 33、 投资收益率指标 作为主要的 决策依据不太可靠 。 主要用在 技术方案制定的 早期阶段 或 研究过程 ，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案， 尤其适用于 工艺简单而长产情况变化不大的技术方案的选择和投资3 经济效果评价。 34、 静态投资回收期 Pt=I/A （ I 技术方案总投资， A 每年净收益） 及 P23、 24 例题 35、 静态投资回收期指标
10、的 优点 ：容易理解，计算比较简便，在一定程度上显示了 资本的周转速度 ，资本周转 速度越快，回收期越短，风险越小，技术方案抗风险能力越强。 36、 静态投资回收期指标的缺点：不能反映投资回收后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。 只能作为辅助性评价指标 37、 静态投资回收期 指标的应用范围：对于那些技术上 更新迅速 的技术方案， 资金相当短缺 的技术方案，未来的情况 很难预测 而 投资者又特别关心资金补偿 的技术方案，采用静态投资回收期评价特别有实用意义。 38、 财务净现值（ FNPV）是反应技术方案在计算期内 盈利能力 的 动态评价 指标。 财务净现值（ FNPV）
11、 =技术方案现金流入之和 现金流出之和（ FNPV 0 方案可行， FNPV 0 方案不可行），财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标 P25 例题 39、 财务净现值分析的优点：考虑了资金的时间价值，经济意义明确直观， 能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平，判断直观 40、 财务净现值分析的不足之处：必须首先确定一个符合经济现实的 基准收益率 ，而 基准收益率的确定往往是比较困难的 ；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑 互斥方案的寿命 ，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选，财务净现值也 不能真正反映 技术方案投资中 单位投资的使用效率 ；
12、 不能直接说明 技术方案运营期间 各年的经营成果 ， 没有 给出该投资过程确 切的收益大小 ，不能反映投资的回收速度 。 41、 财务内部收益率（ FIRR） 其实质就是使技术方案在 计算期内 各年净现金流量的 现值累计等于零时 的折现率。（ FIRR ic 方案可行， FIRR ic 方案不可行） 42、 财务内部收益率（ FIRR）指标 考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反应投资过程的收益程度，而且 FIRR 的大小 不受外部参数（基准收益率 ic）影响 ，完全 取决于技术方案投资过程净现金流量 系列的情况。使在应用中具有一个显著的优点 客观 。但是计算比较麻
13、烦，某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。 43、 基准收益率 (ic)也称基准折现率，是企业或行业投资者以 动态的观点 所确定的、可接受的技术方案 最低标准 的收益水平。是评价和判断技术方案在 财务上是否可行 和 技术方案必选的主要依据 。 44、 基准收益率的测定：（ 在 政府投资 参与的建设项目中 采用行业财务基准收益率 ，根据政府的政策导向确定。 在 企业 各类技术方案的评价中 采用行业财务基准收益率 。 在中国 境外 投资的技术方案，应 首先考虑国家风险 。 投资者 自行测定 技术方案的最低可接受财务收益率，还应根据 自身 的 发展战略 和 经 营策略 、 技术方案的特点 与风险
14、 、 资金成本 、 机会成本 （机会成本是在技术方案外部形成的，不可能反应在该技术方案财务上）等因素综合测定。 45、 合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的 基础是 资金成本和机会成本，而 投资风险 和通货膨胀 则是必须考虑的 影响因素。 46、 根据国家现行财税制度规定， 偿还贷款资金的主要来源 主要包括 、可用于归还借款的利润 、固定资产折旧 、无形资产及其他资产摊销费 、其他还款资金来源。 47、 偿债能力指标主要有： 借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率。 48、 借款偿还期 指标 适用于 那些 不预先给定借款偿还期限 ，且 按最大偿
15、还能力计算还本付息 的技术方案； 不适用于4 那些预先给定借款偿还期的技术方案。 对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用 利息备付率 和 偿债备付率指标分析企业的偿债能力 。 49、 利息备付率： 借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息的比值，正常情况下 利息备付率应当 1。 50、 偿债备付率： 借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期还本付息金额的比值，正常情况下 偿债备付率应当 1。 1Z101030 51、 技术方案不确定性产生的原因：所依据的基本数据不足或者统 计偏差；预测方法的局限，预测的假设不准确；未来经济形势的变化（通货膨胀）； 技术进步；无法定量来
16、表示的定性因素；其他外部影响因素（政策的变化，相关法律的变化，国际政治经济形式的变化）。 52、 不确定性分析的方法： 盈亏平衡分析（量本利分析）：将技术方案投产后的产销量作为不确定因素，通过计算技术方案的盈亏平衡点的产销量，据此分析判断不确定因素对技术方案经济效果的影响程度，说明方案实施的风险大小及技术方案承担风险的能力。 敏感性分析 53、 总成本费用可分解为 可变成本 固定成本 半可变（半固定）成本； 固定成本：工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用。 可变成本：随着产品产量的增减而成正比例变化的各项成本（原材料、燃料。动力费、包装费、计件工资等
17、）。 半可变（半固定）成本：与生产批量有关的某些消耗性材料的费用、工模具费及运输费等。 54、 基本损益方程式 B=P Q Tu Q Cu Q CF （利润 =总收入 总成本） B 利润； p 单位产品售价； Q 产销量， Cu 单位可变成本； CF 固定成本； Tu 单位营业税附加 盈亏平衡点：uuF TCp CQBEP )( 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的 适应能力 和 抗风险能力 。 55、 敏感性分析的 目的 ：通过 计算敏感度系数 SAF 和 临界点 ，从中找出敏感因素，确定 评价指标 对该因素的 敏感程度 和 技术方案 对其变化的 承受能力 。 敏感度系数 SAF=指标变化率
18、 /因素变化率 (越大越敏感 ) 56、 如果进行敏感性分析的目的是 对不同的技术方案进行选择 ，一般应选择敏感度 小 、承受风险能力 强 、可靠性 大的技术方案。 57、 单因敏感 性分析：、如果主要 分析技术方案状态和参数变化 对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用 静态投资回收期 作为分析指标；、如果主要分析 产品价格波动 对技术方案超额净收益的影响，则可选用 财务净现值 作为分析指标；、如果主要分析 投资大小 对技术方案资金回收能力的影响，则可选用 财务内部收益率 指标。 58、 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。 1Z1
19、01040 59、 技术方案现金流量表 由 现金流入 、 现金流出 和 净现金流量 构成 ，其具体内容随技术方案经济效果评价的 角度 、范围 和 方法 不同 而不同， 其中主要有 （分类） 投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。 60、 投资现金流量表是以 技术方案 为一 独立系统进行设置 的。它以技术方案建设所需的 总投资作为计算基础 ，反映5 技术方案在 整个计算期 （包括建设期和生产运营期） 内现金的流入和流出。 61、 通过投资现金流量表 可计算 、技术方案的 财务内部收益率 、财务净现值 、静态投资回收期等经济效果评价指标。 62、 资本金现金流量
20、表是从 技术方案权益投资者整体 （项目法人）角度出发，以 技术方案资本金作为计算的基础 ，把 借款本金偿还和利息支付 作为现金流 出， 用以计算 资本金 财务内部收益率 。 63、 投资各方现金流量表是分别从 技术方案各个投资者的角度 出发，以 投资者的出资额作为计算的基础 ， 用以计算技术方案 投资各方 财务内部收益率 64、 财务计划现金流量表反映 技术方案计算期各年 的投资、融资及经营活动的现金流入和流出， 用于计算 累计盈余资金，分析技术方案的 财务生存能力 。 65、 对于 一般性技术方案经济效果评价 来说： 投资、经营成本、营业收入、税金 等经济量本身 既是经济指标 ，又是导出他经
21、济效果评价指标的依据，所以它们是 构成 技术方案现金流量的 基本要素 ，也是进行 工程经济分析 最重要的 基础数据 。 66、 经营成本 =总成本费用 折旧费 摊销费 利息支出 经营成本 =外购原材料、燃料及动力费 +工资及福利费 +修理费 +其他费用 1Z101050 67、 设备磨损分为：（一）有形磨损又称物质磨损；第一种是在外力作用下产生的磨损、变形和顺坏，第二种是在自然力的作用下产生的生锈、腐蚀、橡胶老化等；（二）无形磨损又称精神磨损、经济磨损；第一种是工艺落后导致设备贬值，第二种是科技进步使性能完善、高效、低耗而发生的贬值； 68、 有形磨损和无形磨损都引起设备原始价值的贬值，这是
22、相同 的； 不同的是： 遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前， 常常不能工作；而遭受五行磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用。 69、 设备有形磨损的 局部补偿 是修理，无形磨损的 局部补偿 是现代改装。设备有形磨损和无形磨损的 完全补偿 是更新。 70、 设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；设备现代化改装是对设备的结构做局部的改进和技术上的革新，以增加设备的生产功能和效率为主。 71、 设备更新通常优先考虑更新的设备是：（设备更新不考虑沉没成本） 设备 损耗
23、严重 ，大修后不能满足工艺要求； 设 备损耗虽在允许范围内，但 本身落后，污染环境 等； 设备 役龄长 ，经济上不合适。 72、 沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变或不受现在决策影响、已经计入过去投资费用回收计划的费用。（过去发生的，现在无法改变收回的） 沉没成本 =设备账面价值 当前市场价值 =（设备原值 历年折旧费） 当前市场价值 73、 设备的自然寿命，又称物质寿命 。它是设备从投入使用开始，直到因 物质磨损 严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的 有形磨损所决定 的，做好设备维修和保养可延长设备的使用寿命。 74、 设备的技术寿 命 就是设备
24、从投入使用到因 技术落后 而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，又称有效寿命。主要由 无形磨损所决定 ，它一般比自然寿命短。 75、 经济寿命 是指设备从投入使用开始，到继续使用在 经济上不合理 而被更新所经历的时间。它是由设备维护费的提高和使用价值的降低决定的。 6 76、 设备的经济寿命 )L2(PN N0 （ P 目前实际价值， LN 第 N 年末的设备净残值， 年劣化值） 1Z101060 77、 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种形式。 78、 在融资租赁中 ，租赁双方承担确定时期的租让和付费 义务， 而不得任意中止和取消租约 ，贵重设备（如重型机械设备）宜采
25、用这种方式； 79、 在经营租赁中 ，租赁双方的 任何一方可以随时以一定方式在通知对方后 的规定期限内 取消或中止 租约，临时使用的设备（如车辆、仪器）通常采用这种方式。 80、 对于承租人，设备租赁与设备购买的优越性在于： 在资金短缺时，既可以省钱又可以使用先进设备，加快技术进步； 可获得良好的技术服务； 可以节省资金，减少负债恶化； 避免通货膨胀，减少投资风险； 享受税费利益； 81、 设备租赁的不足在于： 对设备只有使用权，没有所有权； 租金比购买费高； 常年租金，形成长期 负债； 融资租赁合同严格，毁约严重。 82、 定性分析筛选方案 ，包括：分析企业财务能力、分析设备技术风险、使用维
26、修特点。 83、 对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备， 可以考虑经营租赁方案 ；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则 融资租赁方案或购置方案 均可以考虑的方式。 84、 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。 85、 影响租金的因素 很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式。 86、 租金（ R）的计算主要有附加率法和年金法。 附加率法 租 金 rPN iN1PR 加率附率；r与租赁数相对应的利i 租赁期数；租赁资产价格；NP 年金法是指将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的
27、租金计算方法。 1 NNi)(1 i)i(1PR 1Z101070 87、 价值工程中所述的“价值”（ V）也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具备的功能（ F）与获得该功能全部费用（ C）的比值。 它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的 比较价值 。 V=F/C 88、 由价值工程的概念可知，价值工程涉及 价值 、 功能 和 寿命周期成本 等 三个基本要素 。 89、 价值工程的 目标 ：是以 最低的寿命周期成本 （寿命周期成本由 生产成本和使用及维护成本 组成），使产品具备它所 必须具备的功能 。 7 90、 价值工程的 核心 ，是对产品进行 功能分析 。 91
28、、 价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时考虑。（先分析功能） 92、 提高价值的途径 （价值 V=F/C） 双向性 ：提高功能，降低成本； 改进型 ：从成本不变，提高功能； 节约型 ：功能不变，降低成本； 投资型 ：功能较大提高，成本较少提高； 牺牲型 ：功能略降，成本大降； 93、 一般说来，从以下几方面考虑价值工程对象的选择： 从设计方面看，对结构 复杂 、性能和技术指标 差 、体积和重量 大 的工程产品进行价值工程活动，可是工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而 提高工程产品价值 。 从施工生产方面看，对 量大面广 、工序 繁琐 、工艺 复杂 、原材料和能源 消耗高 、质量
29、 难 于保证的工程产品，进行价值工程活动可以 最低的寿命周期成本 可靠的实现 必要功能 。 94、 价值功能系数 CiFiVi 当 Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本 最佳；当 Vi 1，功能现实成本大于功能评价值 存在过剩功能；当 Vi 1，评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少； 95、 对产品进行 价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近于 1。 、当计算出来的 Vi 1 的功能区域，基本上都应进行改进，特别是 Vi 值比 1 小的较多的功能区域，力求使 Vi=1。 、 Ci 它是成本降低期望值，也是成本应降低的绝对值。当 n 个功能区域的价值系数同样低时，就要优先选择
30、Ci 数值大的功能区域作为 重点对象 。 1Z101080 96、 选择 新技术 方案 时遵循的 原则 ：、技术上先进、可靠、适用、合理；、经济上合理（主要原则） 97、 新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性（材料自身）和条件指标（环境匹配）进行对比与分析来完 成。 98、 新技术应用方案的经济分析方法： 常用的 静态分析方法 有：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法； 常用的 动态 分析方法 有：净 现值 （费用现值）法、净 年值 （年成本）法； 增量投资收益率 R(2-1)=（ C1 C2） /（ I2 I1） 100即： (旧 新经营成本 )（新 旧投资额 ) 折算费
31、用法 当方案有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，选择折算费用最小的方案； 当方案有用成果不相同时，通过 C1=CF1+Cu1Q 计算，对比 C 小则优（范围区域内）； 1Z102000 工程财务 1Z102010 99、 财务会计 （对外会计，报告型会计）与 管理会计 （对内会计，管理型会计）是现代会计的两大基本内容；财务会计信息主要为过去时态，管理会计信息跨过去、现在、未来三个时态； 100、 财务会计的内涵决定了财务会计具有 核算和监督 两项基本职能。 101、 会计要素的计量属性 主要包括：、历史成本 、重置成本 、可变现净值 、现值 、公允价值； 102、 会计核算的基本假设 包
32、括：、会计主体 、持续经营 、会计分期 、货币计量； 103、 会计主体与企业法人主体并不是完全对立的， 企业法人主体一定是会计主体 ，但会计主体未必是企业 法人主体。 104、 会计期间分为年度和中期。我国 通常采用 的是 日历年 （非营业年）作为企业的会计年度； 中期 指 短于一个完整8 的会计年度 的报告时间。 105、 我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量，我国通常应选择人民币作为几张本位币。 106、 针对交易或事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况， 会计核算的处理 分为： （规定收入和费用何时记账）、 收付实现制 收钱时记账 、 权责发生制 交货时记账。 107、
33、 我国企业会计准则规定，企业应以 权责发生制为基础 会计确认、计量和报告。权责发生制是以 会计分期假设 和 持续经营 为前提的会计基础 。 108、 会计要素的组成 ：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 109、 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）。 流动资产：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货； 长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产； 110、 负债按流动性分为：流动负债和长期负债。 流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金； 长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款； 111、 所有者权益的内容：实收资本；资本公积（全体
34、所有者共同享有的资金）（含：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠）； 盈余公积（税后利润中提取的公积金）；未分配利润。 112、 资产、负债、所有者权益是反映企业某一 时点财务状况 的会计要素，也称静态会计要素； 收入、费用、利润是反映某一 时期经营成果 的会计要素，也称动态会计要素。 113、 会计基本的等式：静态会计等式（资产 =负债 +所有者权益）和动态会计等式（收入 -费用 =利润）。 1Z102020 114、 费用是会计主体各类支出中的 收益性支出 ，按 经济内容和性质 进行分类：购置劳动对象的费用；构建劳动资料的费用；支付职工薪酬的费用； 115、 按照 经济用途 分：、生产费用（计
35、入工程成本）；、期间费 用；（看是否与具体生产相关来判断是否属于生产费用） 116、 成本是对象化的费用，其所针对的一定是成本计算对象。费用则是针对一定期间而言的， 包括生产费用和期间费用 117、 期间费用 是指企业 当期 发生的，与具体产品或工程 没有直接联系 ，必须从当期收入中得到 补偿 的费用。由于期间费用的发生 仅 与 当期实现 的收入相关，因而应当直接 计入当期的损益 。期间费用主要 包括 ： 管理费用、财务费用、营业费用 。 施工企业的期间费用 主要是：管理费用、财务费用。 118、 间接费用一般按 直接费 的百分比（水电安装工程、设备安装工程按 人工费 的百分比），计算的施工间
36、接费的比例进行 分配。 间接费用分配率 =当期实际发生的全部间接费用 /当期各项合同实际发生的直接费用之和 某项合同当期间接费 =该合同当期实际直接费间接费用分配率 119、 固定资产折旧 影响因素 ：、固定资产原价；、预计净残值；、固定资产使用寿命； 120、 固定资产的 折旧方法 ：、年限平均法；、工作量法；、双倍余额递减法（加速折旧）；、年数总和法（加速折旧）； 固定资产年折旧额 =固定资产应计折旧额 / 固定资产预计使用年限 固定资产月折旧额 =年折旧额 /12 单位工作量折旧额 =应计折旧额 / 预计总工作量 121、 无形资产 又称“无形固定资产” 。 如 专利权、非专利技术、租赁
37、权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地9 使用权； 122、 企业应将入账的使用 寿命有限的 无形资产的价值在 一定年限内摊销 ，其摊销金额 计入管理费用 ，并 冲减 无形资产的 账面价值。 123、 对于使用 寿命不确定 的无形资产则 不需要摊销 。 124、 无形资产摊销方法 ：直线法、生产总量法。 125、 建设工程价款结算，可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他方式结算。 126、 工程成本包括从建造 合同签订开始至合同完成止 所发生的，与 执行合同有关 的直接费用和间接费用。 127、 直接费用 包括：、耗用的 材 料费用；、耗用的 人 工费用；、耗 用的 机
38、械使用费；、 其他 直接费用（ 包括： 、施工过程中发生的材料二次搬运费；、临时设施摊销费；、生产工具用具使用费；、工程定位复测费；、工程点缴费；、场地清理费）。 128、 间接费用 是企业下属的施工单位或生产单位（项目经理部）为组织和管理施工生产活动所发生的费用。 包括：、临时设施摊销费用；、施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费；、固定资产折旧费及修理费；、物料消耗；、低值易耗品摊销；、取暖费；、水电费；、办公费；、差旅费； (11)财产保险费； (12)检验试验费； (13)工程保修费； (14)劳动保护费； (15)排污及其他费用。 129、 工程核算对象的确定方法 主要有：、以 单项
39、 建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；、对 合同分立以确定施工工程成本核算对象；、对 合同合并 以确定施工工程成本核算对象。 130、 工程成本核算的任务：（ P103 页）略 131、 期间费用包括 ：销售费用、管理费用、财务费用。 施工企业的期间费用 包括：管理费用、财务费用 管理费用包括 ：、管理人员工资；、办公费；、差旅交通费；、固定资产使用费；、工具用具使用费；、劳动保险费；、劳动保护费；、检验试验费；、工会经费；（ 10）职工教育经费；（ 11）财产保险费；（ 12）税金；（ 13）其他 财务费用包括： 、应当作为期间费的利息支出（减利息收入）；、汇兑损失（减汇兑收益）；相关
40、的手续费（ 指企业发行债券所需的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包含发行股票所支付的管理费 ）；、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣； 1Z102030 132、 侠义上的收入，即营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入；广义上的收入包括营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。 133、 按 收入的性质， 企业是收入可以分为： 建造（施工合同收入）；销售商 品收入；提供劳务收入；渡让资产使用权收入。 134、 按 企业营业的主次 分类，企业的收入也可以分为：主营业务收入和其他业务收入。 135、 建筑业企业的 主营业务 收入主要是 建造（施工）合同 收入；建筑业企业的 其他业务 收
41、入包括：、产品销售收入；、材料销售收入；、机械作业收入；无形资产出租收入；、固定资产出租收入； 136、 建造合同 分立 需满足：、每项资产均有独立的建造计划；、能单独与客户谈判，并能接受或拒绝条款；、每项资产的收入和成本可以单独辨认； 137、 建造合同 合并 需满足：、该组合同按一揽子交易签订；、该组合密切相关，每项构 成利润的一步份；、该组合同，同时或依次履行。 138、 建造合同的 收入 包括：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 139、 合同 变更 计入合同收入，需满足：、客户认可；、能可靠计量； 140、 索赔 合同计入合同收入，需满足：、对方同意；、能可靠计量
42、。 10 141、 要准确的进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同的结果能否可靠的估计。如果建造合同能可靠的估计，应在 资产负债表日（每年 12 月 31 日） 根据 完工百分比法 确认当期的合同收入； 142、 确定建造（施工）合同完工进度的三种方法： 根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 确定；（ P114 例题） 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定；（ P114 例题） 根据已完工合同工作的技术测量确定。 143、 当期完成建造（施工）合同收入的确认；（ P115 及例题） 1Z102040 144、 利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入
43、抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失。 145、 利得和损失可分为两大类：一类 不计入当期损益 ，而直接 计入所有者权益的利得和损失 。 如接受捐赠、变卖固定资产 ；另一类就是应当 直接计入当期损益 的利得和损失。 如投资收益、投资损失 。 146、 营业利润 是企业利润的主要来 源。 营业利润 =营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负） 利润总额营业利润 营业外收入营业外支出； 营业外收入包括 ：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入； 营业外支出包括： 固定资产
44、盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。 净利润 =利润总额 所得税费用 147、 公司税后利润的 分配顺序 ：、弥补公司以前年度亏损；、提取法定公积金； （法定公积金用途： 1.弥补亏损； 2.扩大公司生产经营； 3.增加公司注册资本） 、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；、向投资者分配的利润活股利；、未分配利润 148、 所得税：企业应纳税所得额的计算以 权责发生制 为原则； 应纳税额 =应纳税所得额适用税率 -减免税额 -抵免税额 1Z102050 149、 财务报表（以持续经营的基础），重要项目单独列表。 重要性 应根据企业所处环
45、境，从项目的 性质和金额大小两方面 来判断。 150、 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附 注。 151、 资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于 资产负债表反映 的是 某一时点 的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种 静态的报表 。 152、 利润表 是反映企业在一定会计期间的 经营成果 的财务报表。属于 动态报表 。 编制依据：利润收入费用 153、 资产负债表：资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系编制。 编制依据：资产负债 所后者权益 154、 现金流量
46、表 是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出 的财务报表，它属于 动态 的财务报表。 155、 现金流量表是以 现金为基础 编制的； 11 156、 现金包括： 库存现金 、可以随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物 ； 157、 现金等价物 是 短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金 ； 158、 现金等价物的短期投资必须 同时满足以下条件 ：、期限短（ 3 个月内）；、流动性强（有行有市）；、易于转换为已知金额的现金；、价值变动风险小。 159、 现金流量表的内容 应当包括：、经营活动（ 流动资产业务 ）；、投资活动（ 长期投资（固定资产）业务，购入股票、基金 ）；
47、、筹资活动（ 发行股票、债务、银行借款 ）产生的现金流量。 1Z102060 160、 财务报表分析的方法 ，包括：、趋势分析法（水平分析法）；、比 率分析法；、因素分析法； 161、 比率分析法 是财务分析 最基本、最重要 的方法。 162、 比率分析法常用的有以下三种：、构成比率（如流动资产占资产总额的比率）；、效率比率（如净资产收益率）；、相关比率（如流动比率）。 163、 因素分析法，根据其分析特点可分为 连环替代法 和 差额计算法 两种。 P137 例题（半重点） 164、 偿债能力比率 主要反映企业 偿还到期债务 的能力， 常用的指标有 资产负债率（长期） 、 流动比率 和 速动比
48、率 。 165、 营运能力比率 是用于衡量公司资产管理效率的指标，常用的指标有 总资产周转率 、 流动资产周转率 、 存货周转率 、 应收账款周转率 。 166、 盈利能力比率 常用的主要有 净资产收益率 和 总资产报酬率 167、 企业 发展能力的指标 主要有：、 营业增长率 ；、 资本积累率 ； 168、 杜邦财务分析体系 是以 净资产收益率 为 核心指标 ，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相关作用关系。 1Z102070 169、 资金成本 是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者和中介机构支付的占用费和筹集费用。 170、 资金成本包括 资金占用费 和 筹资费 用 ； 171、 常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本； P143 例题（个别资金成本） 手续费率）（借款本金 所得税率）（年利率借款本金资金成本率 1 1172、 短期负债筹
