1、第 11 部 公司内部控制规范成本费用111 岗位责任及授权批准1111 成本费用业务岗位责任制度内控制度名称 成本费用业务岗位责任制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 章 总则第 1 条 目的为防范成本费用管理风险，合理控制成本费用支出，需要明确内部成本费用管理业务相关的部门及岗位的职责权限，并确保不相容岗位相互分离、相互制约和监督，特制定本制度。第 2 条 适用范围本制度适用于公司中与成本费用业务有关的岗位及其职责权限的设置。第 2 章 岗位设置及主要职责第 3 条 成本费用业务岗位的设置成本费用业务岗位至少应该包括财务总监、财务部经理、财务部会计、财务部出纳、
2、各部门负责人及各部门员工六个岗位。第 4 条 各岗位的主要职责1财务总监的主要职责（1）复核成本费用的支出计划。（2）审核定额范围外的成本费用的支出。（3）审核成本费用定额、预算、制度及流程。（4）审查、审阅成本费用管理主要财务报表。（5）审核成本费用管理科目的增减并调整申请。2财务部经理的主要职责（1）复核入账和重要会计报表。（2）组织制定成本费用制度、流程等。（3）组织制定成本费用预算和支出计划。（4）审核成本费用支出申请和分析报告。（5）组织开展对各部门的成本费用考核。（6）提出成本费用科目增减及调整意见。3财务部会计的主要职责（1）编制成本费用报表。（2）定期对成本费用执行情况进行分析
3、。（3）编制记账凭证和明细账，进行账务处理。（4）复核原始单据的真实性和金额的正确性。4财务部出纳的主要职责支付成本费用相关款项。5各部门负责人的主要职责（1）开展本部门成本费用考核。（2）制订本部门成本费用的支出计划。（3）在权限范围内和范围外审批费用支出申请。（4）配合财务部对成本费用执行情况进行分析。6各部门员工的主要职责填写支出申请表。第 3 章 成本费用业务不相容的岗位及基本要求第 5 条 不相容岗位的职责1成本费用支出与审批。2成本费用支出与相关会计记录。3成本费用定额、预算的编制与审批。第 6 条 成本费用业务人员的基本要求1具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。2公
4、司应当通过培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水准。第 4 章 附则第 7 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第 8 条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第 9 条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期1112 成本费用授权审核批准制度内控制度名称 成本费用授权审核批准制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 章 总则第 1 条 目的为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性与合法性，根据国家相关规定，结合本公司特点，特制定本制度。第 2 条 适用的
5、授权情况1成本费用计划的授权批准。2成本费用支出和分析的授权审批。3成本费用定额、决策和预算的授权批准。第 3 条 属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第 2 章 授权批准方式第 4 条 公司成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总经理最终审批制。第 5 条 公司成本费用的授权批准实行 “一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第 3 章 授权批准权限和程序第 6 条 各部门根据公司相关规定、公司经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表，具体如下
6、。1财务部负责编制、汇总公司总体的成本费用预算和计划。2财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。3财务部对本公司总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。4各部门负责编制本部门的成本费用预算的计划。5各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。6各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。7其他成本费用工作开展过程中需报审报批的事项。第 7 条 公司财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核，具体包括以下事项。1汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制公司总体成本费用预算和计划。2汇总和初审各部门对本部门成本费用执
7、行情况的分析报告，进而编制公司总体的成本费用执行分析报告。3汇总并初审各类成本费用定额，进而编制公司总体成本费用定额标准。第 8 条 公司财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的权限。1复核财务部编制的公司总体成本费用分析报告。2复核财务部编制的公司总体成本费用定额、预算和计划。3定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。4定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。5在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总经理最终审批。第 9 条 公司总经理负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的
8、审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。第 4 章 授权批准控制第 10 条 审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第 11 条 对超越审批权限进行审批的要追究责任人的经济责任和行政责任，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。第 12 条 授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。第 13 条 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。第 5 章 附则第 14 条 本制度由财务部会
9、同公司其他有关部门解释。第 15 条 本制度经总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期112 成本费用预测预算管控规范1121 成本费用预算管理制度内控制度名称 成本费用预算管理制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 章 总则第 1 条 目的为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算的审核、审批程序，特制定本制度。第 2 条 适用范围预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成
10、本费用预算。第 3 条 成本费用预算管理基本要求1成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四项原则。2各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。第 4 条 成本费用预算编制依据1公司综合经营计划和各项管理规定。2本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修计划和其他增产节约措施。4合理预计本期实际成本费用水平。第 5 条 责权部门1财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。2总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。第 2 章 成本费用预算编制程序第 6 条 成本费用预
11、算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。第 7 条 确定成本费用的目标公司根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各部门。第 8 条 编制上报各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第 9 条 审查平衡公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。第 10 条 审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇
12、总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司总经理审核。根据总经理的审核意见，责成财务部进一步修订、调整。财务部根据总经理审批的意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。第 11 条 下达执行财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。第 12 条 各部门在预算执行过程中，如果预算的基础发生了重大变动，该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总经理，在取得同意后，对预算进行调整。第 3 章 成本费用预算编制方法第 13 条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、安全环保等部门参与制定。第 14 条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标
13、准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。第 15 条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第 4 章 附则第 16 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第 17 条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期1122 成本费用预测方案制定办法内控制度名称 成本费用预测方案制定办法 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 章 总则第 1 条 目的1规范成本费用预测方案制定流程。2提高成本费用预测方案制定的效率和质量。第 2 条 成本费用预测方案
14、制定的原则1服从公司整体战略目标。2应本着“费用最少、效益最大”的原则，明确成本费用的合理期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。第 2 章 成本费用预测方案制定依据和责权单位第 3 条 成本费用预测方案制定依据1产品销售情况。2本公司历史成本费用数据。3工料费价格变动趋势。4人力资源、物力资源的状况。5同行业、同类型公司的有关成本费用资料。第 4 条 成本费用预测方案制定的责权部门1财务部负责成本费用预测方案的制定、修改、废除等具体工作的开展。2总经理负责成本费用预测方案制定、修改、废除等事项的审批。第 3 章 成本费用预测方案制定的方法第 5 条 定量预测方法1因果预
15、测分析法包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法及经济计量法等。2趋势预测分析法包括算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法及修正时间序列回归法等。第 6 条 定性预测方法1定性预测法又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析判断来判断未来的估计值。2定性预算法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第 3 章 成本费用预测方案的内容第 7 条 在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第 8 条 在正式编制生产经营计划之前，进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本
16、费用计划必不可少的分析工作。第 9 条 在成本费用计划执行过程中，进行期中成本费用预测，推测成本费用计划能否按期完成。第 10 条 公司在采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第 4 章 成本费用预测方案制定程序第 11 条 推算成本费用目标和对象1依据公司目标利润，结合预测期内变化因素，测算公司在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。第 12 条 收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的
17、内容。1纵向的成本费用资料（1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。（2）举例说明预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这章资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。2横向的成本费用资料（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括公司内部的和外部的成本费用资料。（2）举例说明同行业成本费用水平的资料、其他公司同类产品的成本资料等。这类资料应具有广泛性和代表性，并作为公司推断未来成本费用情况的重要参考。第 1
18、3 条 选择成本费用预测的方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求及所掌握的资料，选择相应的预测方法。1对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。所建的经济数学模型应该进行检验，检验可靠后，再将此方法用于预测。2对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第 14 条 综合分析预测应借助选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析公司内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。第 15 条 检查验证通过检查前预测结果是否与当前实际相符，检查过去的预测结果是否正确并找出偏差原因，以便及时对原来选择的预测方
19、法加以改进，使预测方法在本预测过程中得以改正。第 16 条 修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以得到最佳预测值，并编制成本费用预测方案使预测结果更加接近于实际。第 5 章 成本费用预测方案的审批第 17 条 成本费用预测方案经财务部经理审核后，上交财务总监和总经理进行审核、审批。第 18 条 财务部根据财务总监和总经理的审议意见，调整最佳预测值后，形成公司的成本费用目标。第 19 条 经批准的成本费用预测方案是公司编制成本费用预算的依据。第 6 章 附则第 20 条 本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。第 21 条 本
20、办法经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第 22 条 相关文件表单成本费用预测方案 。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期113 成本费用执行管控规范1131 成本费用支出审批制度内控制度名称 成本费用支出审批制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 条 目的1有效控制成本费用超预算或预算外支出。2避免成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，导致公司经济损失。第 2 条 适用范围1本制度所指成本，包含可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。2本制度所指费用，包括公司在日常活动中发生的、会导致所有者
21、权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。第 3 条 制定成本费用支出的标准1各部门根据预算制定指导原则和经营目标，制定本部门财务预算。2财务部根据公司指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案 。3财务部组织召开各部门预算规划会议，讨论并平衡预算。4财务部汇总调整后的各部门预算，编制“部门费用调整表” ，并递交给财务部经理、财务总监审核并经总经理审批。第 4 条 成本费用支出的审核、审批1 “部门费用调整表”得到总经理审批后，财务部编制“年度预算表”并下发至各部门。2各部门产生的费用项目，报销时需要填写申请单和上报原始凭证给财务部经理审批。3财务
22、部经理在权限范围内进行审批，如果额度在 元内的，财务部经理进行审批。4财务总监在权限范围内进行审批，如果额度在 元 元的，由财务总监进行审批。5总经理在权限范围内进行审批，如果额度在 元以上，由总经理进行审批。第 5 条 成本费用支出的复核1各部门报销单和原始凭证得到财务部经理、财务总监或总经理审批后，出纳检查报销单上相关人员的签字。2如果报销单上相关人员的签字不合格，财务部将申请单和报销凭证返回各部门重新进行审批；如果合格，财务部应按相关规定办理报销事宜。第 6 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第 7 条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第 8 条 相关文件表单1 公司
23、预算草案 。2 “部门费用调整表” 。3 “年度预算表” 。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期1132 内部劳务与产品转移成本管控办法内控制度名称 内部劳务与产品转移成本管控办法 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 条 为了建立规范的集团内部劳务与产品转移成本的管理体系，确定合理的内部转移价格，有效控制内部劳务与产品转移的成本，特制定本办法。第 2 条 定义本办法所指内部劳务与产品转移是指集团内部各部门、各公司之间相互提供的劳务以及产品转移的行为。第 3 条 内部劳务和产品转移价格的管控1集团制定有关内部劳务和产品转移价格的参考范围及确定原则，并发
24、至集团内部各部门和各单位。2发生内部劳务转移的双方应当在规定的价格范围内实施内部劳务和产品的转移，如果遇特殊情况，使得转移价格不在规定范围内的，相关劳务和产品转入方应当报请其直接上级进行审批，审批通过后方可实施内部劳务和产品的转移。第 4 条 内部劳务和产品转移协议的管控1进行内部劳务和产品转移的双方（转出方和转入方）必须签订内部劳务和产品转移的协议，协议内容主要包括转移双方名称、转移价格、转移数量（适用于产品转移） 、转移时间（适用于劳务转移） 、违反协议的处理方式等。2内部劳务和产品转移协议签订后，内部劳务和产品转移的转入方应及时将协议报转入方和转出方共同上级的协议管理部门备案保存，以备查
25、询。第 5 条 内部劳务与产品转移成本确认办法管控1进行内部劳务与产品转移成本确认，必须遵循两个基本原则，即合理确定成本与收入的关系和确定成本的归属期。2具体而言，符合以下条件的，应确认为内部劳务和产品转移成本。（具体内容略） 。第 6 条 内部劳务与产品转移成本应当按照会计手续及时进行会计核算。第 7 条 公司每个月结算一次内部劳务转移的成本，内部产品转移的成本应根据产品的类型和具体情况及时结算。第 8 条 本办法由财务部制定并解释。第 9 条 本办法自总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期114 成本费用核算管控规范1141 成本费用
26、核算制度内控制度名称 成本费用核算制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 章 总则第 1 条 目的1规范公司成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。2加强公司成本管理，降低成本费用，提高公司经济效益。第 2 条 成本费用核算依据1国家公司会计准则 、 公司内部会计制度 。2有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。3公司内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。第 3 条 成本费用的归集、分配应当遵循下列要求。1成本费用应当分期核算。2成本费用的核算方法应当前后一致。3成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息。4成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定
27、。5一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。6成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。第 4 条 合理确定消耗定额进行成本费用核算的前提就是制定公司各项消耗定额，具体包括以下四个方面。1公司的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。2劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。4费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。第 2 章 成本费用核算组织体系第 5 条 本公司采用集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，
28、各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。第 6 条 本公司实行成本费用核算的总经理制，财务部经理受总经理委托具体组织、开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部经理直接领导下，具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。第 7 条 公司各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门的成本费用的核算业务。第 8 条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。第 9 条 成本核算人员的工作内容。1按照规定设置成本核算项
29、目，做到结构合理、项目齐全。2收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法及时限要求，准确计算、编报、分析、预测及控制成本费用。第 3 章 成本费用核算对象、方法和项目第 10 条 成本核算对象1生产成本。2制造费用。第 11 条 费用核算对象1期间费用（1）销售费用。（2）管理费用。（3）财务费用。2其他费用。第 12 条 成本费用核算方法1对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。2对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。3本公司采用品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成
30、本计算对象的一种成本计算方法，特点包括以下四个方面。（1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。（2）成本计算期一般采用“会计期间” 。（3）以“品种”为对象归集和分配费用。（4）以“品种”为主要对象进行成本分析。4成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行变更。第 4 章 生产成本核算第 13 条 根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。第 14 条 生产成本核算要求1采用计划成本、定额成本进行日常核算，不得以计划成本、定额成本代替实际成本。2划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和预提费用。3划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，
31、不得虚报可比产品成本降低额。4凡是规定不准列入成本的开支，都不得进入产品成本予以计算。5按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。第 15 条 生产成本核算程序1根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。2根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。3 将 归 集 的 费 用 予 以 结 算 和 分 配 ， 能 够 确 定 由 某 一 成 本 核 算 对 象 负 担 的 ， 直 接 记 入 该 成 本 核 算
32、对象 ； 由 几 个 成 本 核 算 对 象 共 同 负 担 的 ， 按 照 产 量 等 合 理 的 分 配 标 准 ， 在 有 关 成 本 核 算 对 象 之 间 进 行 分 配 。4期末有在制品产品，应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总成本和单位成本。第 16 条 材料成本核算1材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。2材料采用实际成本核算，按加权平均法计算出库成本。3凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行分配。第 17 条 燃料和动力成本核算燃料及动
33、力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行分配。第 18 条 直接职工薪酬成本核算直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。第 19 条 辅助生产成本的核算1核算原则公司的辅助生产车间（部门，下同）应单独核算成本并进行分配。2核算办法辅助生产车间（部门）生产的水、电、及提供的劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用） ，通过相对应的成本要素或成本中心归集。第 20 条 在制品成本的核算1对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况，不计算在
34、制品成本。2对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况，计算在制品的原材料成本。第 5 章 制造费用核算第 21 条 公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。第 22 条 制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第 6 章 期间费用核算第 23 条 期间费用包括销售
35、费用、管理费用和财务费用三类费用。第 24 条 销售费用主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第 25 条 销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余） 、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。第 26 条 管理费用，核算分公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用及管理部门在经营管理中发生
36、的，或者应由公司统一负担的公司经费等。第 27 条 管理费用的具体内容包括公司管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及不能列入以上各项目的其他各种管理费用。第 28 条 财务费用
37、，指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。第 29 条 财务费用核算的内容包括利息支出（减利息收入） 、汇兑损失（减汇兑收益） 、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。第 30 条 财务费用核算的具体内容1利息支出（1）利息支出的范围包括公司向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款利息和短期借款利息） 、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息） 。（2）为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。（3）利息支出包括“国内长期借款利
38、息支出” 、 “外资长期借款利息支出” 、 “应付债券利息” 、 “短期借款利息支出” 、 “融资性应付款利息支出” 、 “预计弃置费用利息”及其他利息支出项目。2利息收入公司存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。公司购买国债、其他债券取得的利息收入，列入“投资收益”项目核算。3汇兑净损失因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个明细科目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。第 7 章 其他成本和费用核算第 31 条 其他业务成本其他业务成本，指反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术
39、服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第 32 条 其他费用其他费用，指公司为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第 33 条 营业外支出公司发生各项营业外支出，包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计
40、重组损失等。第 8 章 成本费用会计凭证管理第 34 条 财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进行更正和补充。第 35 条 财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。第 36 条 财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第 37 条 财务部工作人员发现成本费用的账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，
41、并请求查明原因，作出处理。第 38 条 根据公司会计档案管理规定，需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计入档保存。第 9 章 附则第 39 条 成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。第 40 条 成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。第 41 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第 42 条 本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期1142 成本费用内部结算办法内控制度名称 成本费用内部结算办法 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 条 为正确评价公司内
42、部各单位之间的工作业绩，分清各自的经济责任，特制定本办法。第 2 条 本办法结算的范围主要是指公司内部各单位之间，在生产经营过程中，发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，例如：生产部门之间转移半成品、辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。第 3 条 成本费用结算的原则1既要考虑公司产品成本的价值补偿，又要考虑公司的经营状况和实际支付能力。2公司应按照权责发生制原则进行结算，严格划清成本开支的界限，凡不属于本期产品承担的费用，不论款项是否已经支付，都不能计入本期产品生产成本。3成本费用的结算应符合国家公司会计准则 、 公司内部会计制度和公司内部经营特点以及经营的内外
43、环境的要求。第 4 条 成本费用内部结算价格的制定1内部转移的材料物质由物资供应部门以当时国家统一规定的出厂价格、物资供应价格或市场零售价格为基础，加上运杂费和正常的途中损耗制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。2公司辅助部门的劳务供应可以以市场价格为基础，由公司主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。3公司生产的零部件、半成品公司可以采用定额成本作为转移价格，编制全部产品的零部件及整台机械的定额成本。4其他内部结算价格的制定公司应本着“公平合理、利益兼顾、有利于管理”的原则，在公司领导下由各有关部门协作制定，经批准后实施。第 5 条 成本费用结算的方式一般以支
44、票形式结算，也可由公司根据其具体情况自行决定。第 6 条 成本费用结算的组织1在财务部设立结算中心，主要负责内部各部门之间的往来结算，核算工作比较简单。2通过公司内银行进行结算，主要负责结算、信贷、控制等职能，核算工作较复杂。第 7 条 成本费用结算的方法1据实支付对于成本费用在预算范围内的，由公司财务部据实审核支付。2审批结算对于成本费用数额较大的，超出预算范围的，应由总经理审批通过后，财务部按照有关规定支付。3总额包干结算公司每年一次性核全年生产费用，按进度分月或分季支付，实行总额包干、节余留用、亏欠自补。第 8 条 成本费用结算的资金和票据1公司财务部编制的按照人数核拨的定额补贴。2预算
45、外收入中可用于成本费用的经费。3财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进行更正和补充。4财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。5财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须有会计签名或盖章。第 9 条 成本费用结算的监督管理1公司要做到量入为出，降低成本费用的支出。2各部门要根据服务合同中确定的结算标准和结算方式，及时与公司财务
46、部进行结算，不得拖欠、挤占应支付的成本费用。3公司财务部的各项收入一律纳入财务统一核算，不得截留收入，私设“小金库” 。4公司财务部要建立健全财务管理和成本核算制度，及时向公司报送有关会计报表和统计资料，并自觉接受公司和审计部门的监督。第 10 条 本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。第 11 条 本办法自 年 月 日起实施。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期115 成本费用分析与考核管控规范1151 成本费用分析制度内控制度名称 成本费用分析制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 条 成本费用分析目的1分析产生差异的原因。2检查成本费用预算
47、完成情况。3寻求降低成本费用的途径和方法。第 2 条 成本费用分析要求1重点突出，抓住关键。2实事求是，分析透彻。3措施具体，讲求实效。第 3 条 成本费用分析内容1根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。2分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第 4 条 成本费用分析对象及方式1成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算与基期的差异。2对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据进行对比，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第 5 条
48、成本费用分析方法1公司应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。3生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）本期实际总生产费用（成本） 。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）100%第 6 条 成本费用分析的实施成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态
49、分析等多种形式。1日常分析主要用于控制支出进度。2定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。3专项分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。4动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第 7 条 编制成本费用内部报告财务人员根据成本费用分析结果，编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。第 8 条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第 9 条 本制度有总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期1152 成本费用考核制度内控制度名称 成本费用考核制度 执行部门内控制度编号 监督部门制度受控状态 生效日期第 1 条 目的为了合理控制成本费用支出增长，建立有效控制成本费用支出
