1、会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。股份有限公司的组织结构：股东大会董事会总经理监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路 118 号3.单位电话：315868894.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 11
2、57.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业的主要责任人有：厂长( 法人代表 )：负责公司的全面经营管理工作。副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。副厂长：主要负责公司采
3、购、销售方面的管理工作。会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。会计( 财务副科长 )：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。本实训主体的会计机构及人员设置如下：南方吉祥电器制造厂厂长：王青副厂长：王成 黄力佳财务科长：代保珍财务副科长：李民会计：李文海 出纳：周州成本核算科科长：李群成本核算科副科长：杨明销售科科长：彭智销售
4、科副科长：毛业供应科科长：王赐中供应科副科长：林超生产管理科科长：黄力佳生产管理科副科长：刘强 朱晓林 李立总务科科长：张有宝总务科副科长：王峰 申兰 沙宝 商凯设备主管：黎明2.企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：1.会计法律：新修订的中华人民共和国会计法2000 年 7 月 1 日起施行。2.会计行政法规：企业财务会计报告条例2001 年 1 月 1 日起施行、 总会计师条例1990 年 12月 31 日发布。3.会计部门规章 4.地方性会计法规在实务工作中，企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点，制定相应的会计核算制度。股份制企业的会计核算主要遵循企业会计制度和
5、企业会计准则进行会计处理。3.企业的核算要求1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序；科目汇总表每半月汇总一次，汇总后登记总账。2.南方吉祥电器制造厂库存现金限额为 5,000.00 元。3.南方吉祥电器制造厂生产 A、B 两种产品，A、B 两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本；生产成本明细账按产品品种设置；完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配；有生产车间两个，其中一车间只生产 A 产品，二车间只生产 B 产品；另有机修车间负责维护机器设备。4.材料核算：A、B 两种产品的生产需要甲、乙材料、C 自制半成品和丁材料。甲乙两种材料发出采用计划成本核算，材料成本差异月末进行调
6、整。丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的 C 自制半成品加工而成，丁材料只用于 B 产品的生产，按实际成本(先进先出法)核算。材料一次投入产品生产。5.成本核算：机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用” 账户核算；车间制造费用按车间分别转入 A 产品和 B 产品成本中；低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算；包装物采用一次摊销法核算；发出产品成本按先进先出法核算；固定资产采用直线法计提折旧，月折旧率为 2.67%。6.成本费用明细账按费用项目设专栏，生产成本明细账分 A 产品、B 产品设成本项目：直接材料、直接人工、制造费用；制
7、造费用按基本生产车间开设明细账：一车间、二车间；管理费用的费用项目有：工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。7.交易性金融资产期末按照公允价值计量。8.年末按应收账款及其它应收款余额的 5计提坏账准备。9.存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。二.会计手工实训资料（一）期初建账资料1.南方吉祥电器制造厂 2009 年 11 月 30 日各总账账户余额如下表：2.南方吉祥电器制造厂 2009 年 11 月 30 日资产类账户明细账余额表： 3.南方吉祥电器制造厂 2009 年 11 月 30 日负债及所有者权益类账户明
8、细账余额表： 4.南方吉祥电器制造厂 2009 年 11 月 30 日“生产成本 基本生产成本” 明细分类账账户余额表： 5.南方吉祥电器制造厂 2009 年 12 月份产品产量有关资料表: 6.南方吉祥电器制造厂 2009 年 111 月损益类账户的累计发生额表： （二）本期经济业务南方吉祥电器制造厂 2009 年 12 月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价 11 元/公斤，乙材料的计划单价为 9 元/公斤） 。1.1 日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料 8,000 公斤，单价 12 元，价款 96,000.00 元，增值税税率为17%，进项税额 16,320.00 元，款项已通过电汇
9、方式付清，材料已验收入库。借： 材料采购 甲材料 96000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 16320贷： 银行存款 112320以下暂不做分录借： 原材料 甲材料 88 000借： 材料成本差异 甲材料 8000贷： 材料采购 甲材料 960002.1 日以现金支付职工李群的医疗费 128.63 元。借： 应付职工薪酬 职工福利费 128.63贷： 库存现金 128.633. 1 日出售交易性金融资产( 琼金盘股票)，原购入价 61,300.00 元，现出售价为 66,000.00 元，交易手续费1,000.00 元，出售净价 65,000.00 元，款项存入银行。借： 银行存款 6
10、5000贷： 交易性金融资产 琼金盘股票 61300贷： 投资收益 37004. 1 日向南方冶炼厂购进乙材料 6,000 公斤，单价 10 元，价款 60,000.00 元，增值税税率为 17%，进项税额 10,200.00 元，款项尚未支付，材料已验收入库。借： 材料采购 乙材料 60000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 10200贷： 应付账款 南方冶炼厂 70200以下暂不做分录借： 原材料 乙材料 54000借： 材料成本差异 乙材料 6000贷： 材料采购 乙材料 600005. 2 日签发现金支票一张，从银行提取现金 1,000 元。借： 库存现金 1000贷： 银行存款
11、 10006. 2 日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600 元。借： 管理费用 运输费 600贷： 银行存款 6007 2 日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费 362 元。借： 制造费用 一车间 362贷： 银行存款 3628 2 日以银行存款支付地税局车船使用税 183 元。借： 管理费用 车船使用税 183贷： 银行存款 1839 3 日购入南方中发集团股票 50,000 股，每股 8 元，交易手续费 2,550 元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的 3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。借： 长期股权投资 南方中发股
12、票 402550贷： 银行存款 40255010 3 日一车间生产 A 产品领用甲材料 30,000 公斤，一车间一般耗费甲材料 80 公斤，乙材料 50 公斤；机修车间领用乙材料 40 公斤；行政管理部门耗费甲材料 10 公斤，乙材料 20 公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。11 3 日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金 400,000.00 元及利息 60,000.00 元，款项存入银行，该债券的票面利率 5%，期限是 3 年，前两年的利息 40,000.00 已计入“持有至到期投资沈阳电厂(应计利息) ”借： 银行存款
13、 460000贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本） 400000贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（应计利息） 40000贷： 投资收益 2000012 4 日公司总部办公室王艳明报销电报费 213.75 元，以现金支付：借： 管理费用 办公费 213.75贷： 库存现金 213.7513 4 日第一生产车间刘强借支差旅费 1,800 元，开出现金支票一张予以支付。借： 其它应收款 刘强 1800贷： 银行存款 180014 4 日二车间生产 B 产品领用乙材料 20,000 公斤，二车间一般耗费甲材料 60 公斤，乙材料 30 公斤；机修车间领用甲材料 50 公斤；行政管理部门耗费甲材料 25
14、 公斤，乙材料 15 公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.( 此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。15 4 日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费 248 元。 借： 制造费用 二车间 248贷： 银行存款 24816 4 日向湖北通益电器有限公司销售 A 产品 900 件，单价 200 元，价款 180,000.00 元，增值税税率为17%，销项税额 30,600.00 元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 210600贷： 主营业务收入 A 产品 180000贷： 应交税费 应交增值税（销项税额）
15、 3060017 5 日以现金支付张江喜同志医药费 528.64 元。借： 应付职工薪酬 职工福利费 528.64贷： 库存现金 528.6418 5 日厂部办公室职工黄力佳上月借款 15,000 元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费 12,618.64 元，余款交回现金 2,381.36 元。 借： 管理费用 12618.64借： 库存现金 2381.36贷： 其它应收款 黄力佳 1500019 5 日以现金支付财务科杨明购买办公用品费 196.27 元。借： 管理费用 办公费 196.27贷： 库存现金 196.2720 5 日向广东利奋电子有限公司销售 B 产品 800 件，单价 1
16、80 元，价款 144,000.00 元,增值税税率为17%，销项税额 24,480.00 元，收到一张不带息的、6 个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借： 应收票据 168480贷： 主营业务收入 B 产品 144000贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 2448021 8 日偿还银行短期借款 20,000 元。 借： 短期借款 20000贷： 银行存款 2000022 8 日提取现金 207,998.90 元，准备发放工资。 借： 库存现金 207998.9贷： 银行存款 207998.923 8 日以现金支付 12 月份职工工资 207,998.
17、90 元。 借： 应付职工薪酬 工资 315149.85贷： 库存现金 207998.9贷： 其它应付款 社保局 81938.96贷： 其它应付款 医保局 25211.9924 8 日收到南京无线电厂所欠 A 产品货款 100,000 元，以委托收款结算方式结算。借： 银行存款 100000贷： 应收账款 南京无线电厂 10000025 9 日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费 600 元。 借： 管理费用 业务招待费 600贷： 银行存款 60026 9 日用现金支付购支票款 26 元，其中现金支票 2 本，单价 6 元；转账支票 2 本，单价 7 元。 借： 财务费用 26贷： 库存
18、现金 2627 9 日以银行存款支付上月未缴增值税 21,693.78 元，城市维护建设税 1,518.56 元，教育费附加 650.81 元。借： 应交税费 未交增值税 21693.78借： 应交税费 应交城建税 1518.56借： 应交税费 教育费附加 650.81贷： 银行存款 23863.1528 9 日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份 20,000 股，每股转让价 10.02 元，股款 200,400.00 元，交易手续费 400.00 元，出售净价 200,000.00 元，款项存入银行，原成本 180,000.00 元。 借： 银行存款 200000贷： 长期股权投资 深圳机
19、电股份有限公司 180000贷： 投资收益 2000029 10 日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费 13,846.00 元。 借： 在建工程 一车间（铣床） 13846贷： 银行存款 1384630 10 日行政科王南达用现金购买办公用品共计 280.46 元,以现金支付。 借： 管理费用 办公费 280.46贷： 库存现金 280.4631 10 日一车间领用工作服 70 套，二车间领用工作服 60 套，机修车间领用工作服 10 套，工作服每套 118元,(低值易耗品采用一次摊销法) 。 借： 制造费用 一车间 8260借： 制造费用 二车间 7080借： 生产成本
20、辅助生产成本（机修车间） 1180贷： 周转材料 低值易耗品（工作服） 1652032 10 日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币 500,000.00 元银行本票一张，当日送存银行。借： 银行存款 500000贷： 实收资本 南方光明电缆厂 50000033 11 日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款 20,000.00 元，增值税 3,400.00 元，开出转账支票一张。 借： 在建工程 机修车间（挤压机） 20000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400贷： 银行存款 2340034 11 日向南方塑料公司出售甲材料 50 公斤，价款 960 元
21、( 含税价)，增值税税率为 17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录) 。 借： 银行存款 960贷： 其它业务收入 820.51贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 139.4935 11 日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用 1,240 元，以转账支票支付；挤压机交付使用。借： 在建工程 机修车间（挤压机） 1240贷： 银行存款 1240借： 固定资产 机修车间（机器设备） 21240贷： 在建工程 机修车间（挤压机） 2124036 11 日一车间领用手套 120 副，二车间领用手套
22、90 副，机修车间领用手套 50 副，每副手套 3.6 元(低值易耗品采用一次摊销法)。 借： 制造费用 一车间 432借： 制造费用 二车间 324借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 180贷： 周转材料 低值易耗品（手套） 93637 12 日一车间刘强出差回来报销差旅费 1,156.00 元，交回余款现金 644.00 元(4 日刘强借支 1800.00 元)。借： 管理费用 差旅费 1156借： 库存现金 644贷： 其它应收款 刘强 180038 12 日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费 18,000.00 元。 借： 销售费用 18000贷： 银行存款 1800039
23、 12 日向山西广播电视影业公司销售 A 产品 600 件，单价 200 元，价款 120,000.00 元,增值税税率为 17%，销项税额 20,400.00 元，代垫运杂费 4,800 元，款项尚未收到, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本) 。 借： 应收账款 145200贷： 主营业务收入 A 产品 120000贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 20400贷： 银行存款 480040 15 日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款 20,000 元。 借： 应付账款 浙江模具厂 20000贷： 银行存款 2000041 15 日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床
24、投入使用，价值 245,750.51 元(至上月底止， “在建工程铣床”的成本为 231,904.51 元，本月铣床发生的成本为 13,846.00 元)。 借： 固定资产 一车间（机器设备） 245750.51贷： 在建工程 一车间（铣床） 245750.5142 15 日向南方机电设备有限公司销售 B 产品 500 件，单价 180 元，价款为 90,000.00 元，增值税税率为17%，销项税额为 15,300.00 元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 105300贷： 主营业务收入 B 产品 90000贷： 应交税费 应交增值税
25、（销项税额） 1530043 15 日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金 2,000.00 元，以信汇方式结算。 借： 银行存款 2000贷： 营业外收入 200044 16 日开出现金支票一张，从银行提取现金 3,000 元，准备报销职工医药费。借： 库存现金 3000贷： 银行存款 300045 16 日报销职工杨柳医药费 1,146.25 元、张越娟医药费 981.72 元，以现金支付。 借： 应付职工薪酬 职工福利费 2127.97贷： 库存现金 2127.9746 16 日以现金支付机修车间运杂费 137.26 元。 借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 137.26贷： 库存现
26、金 137.2647 17 日开出 6 个月期的商业承兑汇票一张，支付前欠上海轻化公司货款 32,000.00 元。 借： 应付账款 上海轻化公司 32000贷： 应付票据 3200048 17 日向南方银光有限公司销售 B 产品 300 件，单价 180 元，价款 54,000.00 元,增值税税率为 17%，销项税额 9,180.00 元,款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 63180贷： 主营业务收入 B 产品 54000贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 918049 17 日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费 1,468
27、.93 元。 借： 管理费用 其它 1468.93贷： 银行存款 1468.9350 18 日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支 1,300 元，以现金支付。 借： 其它应收款 王成 1300贷： 库存现金 130051 18 日河南无线电厂前欠货款 15,000 元，已逾期 3 年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。 ZX借： 坏账准备 15000贷： 应收账款 河南无线电厂 1500052 18 日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费 400 元,以现金支付。借： 应付职工薪酬 职工福利费 400贷： 库存现金 40053 19 日开出转账支票一张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机 5
28、 台，单价 10,000.00 元，增值税税率为 17%,取得增值税专用发票一张，行政部门使用此计算机。借： 固定资产 厂部（机器设备） 50000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 8500贷： 银行存款 5850054 19 日从武汉金属材料公司购进乙材料 4,000 公斤，单价 11 元，价款 44,000.00 元，增值税税率为 17%，进项税额 7,480.00 元，开出了 6 个月的商业承兑汇票一张。借： 材料采购 乙材料 44000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 7480贷： 应付票据 武汉金属材料公司 51480以下暂不做分录借： 原材料 乙材料 36000借： 材
29、料成本差异 乙材料 8000贷： 材料采购 乙材料 4400055 19 日向南方慈善总会捐赠人民币 3,000 元，以转账支票支付。借： 营业外支出 3000贷： 银行存款 300056 22 日收到开户银行的存款利息收入 112.48 元。 借： 银行存款 112.48贷： 财务费用 112.4857 22 日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费 1,523.96 元。借： 管理费用 办公费 1523.96贷： 银行存款 1523.9658 22 日从南宁五交化工厂购进甲材料 7,000 公斤，单价 13 元，价款 91,000.00 元，增值税税率为 17%，进项税额 15,470.
30、00 元，款已通过信汇方式付清。材料采购 91000应交税费 应交增值税（进项税额） 15470银行存款 106470以下暂不做分录借： 原材料 甲材料 77000借： 材料成本差异 甲材料 14000贷： 材料采购 甲材料 9100059 22 日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付 100,000.00 元。借： 应付票据 武汉机械制配厂 100000贷： 银行存款 10000060 23 日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款 31,654.85 元。 借： 应付账款 长沙有色金属材料厂 31654.85贷： 银行存款 31654.8561 23 日开出转账支票一张，向
31、南方文具用品公司购买文件柜 4 个并投入使用，单价 340.00 元，总价值1,360.00 元( 采用五五摊销法) 。借： 周转材料 低值易耗品（在库） 1360贷： 银行存款 1360借： 周转材料 低值易耗品（在用） 1360贷： 周转材料 低值易耗品（在库） 1360借： 管理费用 办公费 680贷： 周转材料 低值易耗品（摊销） 68062 23 日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价 100,000.00 元，尚有九成新，税务机关认定计税金额为 90,000.00 元，一车间用于企业货物运输。借： 固定资产 一车间（机器设备） 90000贷： 营业外收入 捐赠收
32、入 9000063 24 日委托南方第二拉丝厂加工 C 自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产 B 产品,C 自制半成品的成本 21,140.00 元，以转账方式支付加工费 2,100.00 元和进项税额 357.00 元，增值税税率为 17%，为非应税消费品。借： 委托加工物资 丁材料 23240借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 357贷： 原材料 C 自制半成品 21140贷： 银行存款 245764 24 日开出转账支票一张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款 126,000.00 元。借： 在建工程 二车间（仓库） 126000贷： 银行存款 12600065 24 日计算本年
33、度长期借款利息 120,000 元，(见月初“长期借款”账户金额为 1,200,000 元，年利率10%，仓库基建工程尚未交付使用) 。借： 在建工程 二车间（仓库） 120000贷： 长期借款 利息 12000066 24 日向南昌机电厂销售 A 产品 700 件，单价 200 元，价款 140,000.00 元,增值税税率为 17%，销项税额为 23,800.00，代垫运杂费 5,000.00 元，收到期限为 6 个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借： 应收票据 南昌机电厂 168800贷： 主营业务收入 A 产品 140000贷： 应交税费 应交增
34、值税（销项税额） 23800贷： 银行存款 500067 25 日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金 13,161.60 元。借，银行存款 13161.6。贷，其它业务收入 13161.6借： 其它应付款 南方琼州贸易公司 13161.6贷： 其它业务收入 11249.23贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 1912.37借： 其它业务成本 6240贷： 周转材料 包装物（铁盒） 624068 25 日本公司科技部张丽领用甲材料 50 公斤，根据材料的用途填写领料单，(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。 69 25 日提取现金 1,000
35、元备用，开出现金支票一张。借： 库存现金 1000贷： 银行存款 100070 25 日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费 800 元，行政部门使用。 借： 管理费用 运输费 800贷： 银行存款 80071 26 日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款 500,000.00 元，电汇方式支付。 借： 预付账款 上海建筑工程集团 500000贷： 银行存款 50000072 26 日发放职工困难补助金 1,500 元，开出现金支票一张。借： 应付职工薪酬 职工福利 1500贷： 银行存款 150073 26 日向南方意美公司销售 B 产品 100 件，单价 180 元，价款 18,000.0
36、0 元，增值税税率 17%，销项税额为 3,060.00 元，款项通过银行转账收讫，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 21060贷： 主营业务收入 B 产品 18000贷： 应交税费 应交增值税（销项税额） 306074 26 日向青岛电气配件公司购进乙材料 2,500 公斤，单价 10 元，价款 25,000.00 元，增值税税率为 17%，进项税额为 4,250.00 元，以信汇方式支付，材料已验收入库。借： 材料采购 乙材料 25000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 4250贷： 银行存款 29250以下暂不做分录借： 原材料 乙材料 2250
37、0借： 材料成本差异 乙材料 2500贷： 材料采购 乙材料 2500075 29 日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把 C 自制半成品加工成的丁材料，支付南方运输公司运杂费 900 元，开出转账支票一张，C 自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。借： 委托加工物资 丁材料 900贷： 银行存款 900借： 原材料 丁材料 24140贷： 委托加工物资 丁材料 2414076 29 日 B 产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工 C 自制半成品而成的丁材料 500 件，其成本为24,140.00 元，(其中：C 自制半成品的成本为 21,140.00 元，加工费为 2,100.0
38、0 元，运费为 900.00 元)。 借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 24140贷： 原材料 丁材料 2414077 29 日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费 40,000.00 元。增值税税率 17%，进项税额为 6,800.00元,取得增值税专用发票一张。 借： 预付账款 供电局 40000借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 6800贷： 银行存款 4680078 29 日南方市自来水公司委托银行收取水费 1,813.48 元，增值税税率 13%，进项税额为 235.75 元，取得增值税专用发票一张。 借： 预付账款 自来水公司 1813.48借： 应交税费 应交增值税
39、（进项税额） 235.75贷： 银行存款 2049.2379 29 日根据固定资产原值和月折旧率 2.67%，计提本月固定资产折旧额 97,299.96 元：一车间折旧额为38,712.72 元；二车间折旧额为 29,202.31 元；机修车间折旧额为 10,151.76 元；行政部门折旧额为19,233.18 元。 借： 制造费用 一车间 38712.72借： 制造费用 二车间 29202.31借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 10151.76借： 管理费用 折旧费 19233.18贷： 累计折旧 97299.9780 29 日计提本月短期借款利息 190 元，借款本金 38,000
40、.00 元，年利率为 6%。 借： 财务费用 190贷： 应付利息 19081 29 日摊销专利权 1,000.00 元。借： 管理费用 其它 1000贷： 累计摊销 100082 30 日机修车间职工李羽报销差旅费 425.6 元，以现金支付。 借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 425.6贷： 库存现金 425.683 30 日收到吉林电器厂前欠货款 302,156.78 元，款项存入银行。借： 银行存款 302156.78贷： 应收账款 吉林电器厂 302156.7884 30 日按本月工资属性及用途分配工资费用 315,149.85 元。借： 生产成本 基本生产成本（A 产品）
41、110320借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 94560借： 制造费用 一车间 39400借： 制造费用 二车间 31520借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 23640借： 管理费用 工资 12509.85借： 应付职工薪酬 职工福利 3200贷： 应付职工薪酬 工资 315149.8585 30 日按工资总额的 14%计提职工福利费。借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 15444.8借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 13238.4借： 制造费用 一车间 5516借： 制造费用 二车间 4412.8借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 3309.6借： 管理费
42、用 福利费 2199.38贷： 应付职工薪酬 职工福利 44120.9886 30 日按工资总额计提 2%的工会经费和 1.5%的教育经费。借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 2206.4借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 1891.2借： 制造费用 一车间 788借： 制造费用 二车间 630.4借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 472.8借： 管理费用 314.2贷： 应付职工薪酬 工会经费 6303借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 1654.8借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 1418.4借： 制造费用 一车间 591.0 借： 制造费用 二车间 47
43、2.8借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 354.6借： 管理费用 职工教育经费 235.65贷： 应付职工薪酬 职工教育经费 4727.2587 30 日开出转账支票划转工会经费。借： 应付职工薪酬 工会经费 6303贷： 银行存款 630388 30 日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。89 30 日结转本月材料成本差异。借： 原材料 甲材料 165000借： 原材料 乙材料 112500借： 材料成本差异 甲材料 22000借： 材料成本差异 乙材料 16500贷： 材料采购 甲材料 187000贷： 材料采购 乙材料 12900090 31 日根据本月材料消耗情况，编制材料
44、消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 330000借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 180000借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 910借： 制造费用 一车间 1330借： 制造费用 二车间 930借： 管理费用 1250借： 其它业务成本 550贷： 原材料 甲材料 333575贷： 原材料 乙材料 18139591 31 日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 26268借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 13968借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 71.72借： 制造费用 一
45、车间 104.97借： 制造费用 二车间 73.49借： 管理费用 98.87借： 其它业务成本 43.78贷： 材料成本差异 甲材料 26552.58贷： 材料成本差异 乙材料 14076.2592 31 日分摊本月电费 40,000.00 元，0.8 元/度，(本月共耗电 50,000 度电，其中：一车间耗电 28,000 度，二车间耗电 12,000 度，机修车间耗电 6,000 度，行政部门耗电 4,000 度)。借： 制造费用 一车间 22400借： 制造费用 二车间 9600借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 4800借： 管理费用 水电费 3200贷： 预付账款 供电局 4
46、000093 31 日分摊本月水费 1,813.48 元，0.2 (本月共耗水 9,067.40 吨，其中：一车间耗水 4,100 吨，二车间耗水3800 吨，机修车间耗水 650 吨，行政部门耗水 517.40 吨)。 借： 制造费用 一车间 820借： 制造费用 二车间 760借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 130借： 管理费用 水电费 103.48贷： 预付账款 自来水公司 1813.4894 31 日分配并结转辅助生产费用， (本月机修车间总工时为 5,000 工时，其中：一车间耗费 2400 工时，二车间耗费 2,000 工时，行政部门耗费 600 工时)。 借： 制造费用
47、 一车间 21966.40 借： 制造费用 二车间 18305.34 借： 管理费用 其它 5491.60 贷： 生产成本- 辅助生产成本 45763.3495 31 日分配并结转制造费用，(一车间只生产 A 产品，二车间只生产 B 产品)。 借： 生产成本 基本生产成本（A 产品） 140683.09借： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 103559.14贷： 制造费用 一车间 140683.09贷： 制造费用 二车间 103559.1496 31 日计算并结转完工产品的生产成本。借： 库存商品 A 产品 551,694.46 借： 库存商品 B 产品 393,566.52 贷： 生产成
48、本 基本生产成本（A 产品） 551,694.46 贷： 生产成本 基本生产成本（B 产品） 393,566.52 97 31 日结转已销产品的生产成本。 （用销售的产品*产品单位成本（用先进先出法） ）借： 主营业务成本 408104贷： 库存商品 A 产品 239294贷： 库存商品 B 产品 16881098 31 日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的 7%计算本月应缴城市维护建设税；按本月应缴增值税额的 3%计算本月应缴教育费附加。借： 应交税费 应交增值税（转出未交增值税） 55859.11借： 营业税金及附加 5585.91贷： 应交税费 应交城市维
49、护建设税 3910.14贷： 教育费附加 1675.77贷： 未交增值税 55859.1199 31 日计新大洲债券市价 53,600 元（原价 55100，公允价值变动损益-1500 元）借： 公允价值变动损益 1500贷： 交易性金融资产 公允价值变动 1500100 31 日计提存货跌价准备,期末存货的可变现净值为 1,775,651.57 元。借： 资产减值损失 5214.94贷： 存货跌价准备 5214.94101 31 日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的 5提取坏账准备。借： 资产减值损失 13894.24贷： 坏帐准备 应收账款 13894.24借： 坏帐准备 其它应收款 50.12贷： 资产减值损失 50.12102 31 日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。 借： 主营业务收入 A 产品 440000借： 主营业务收入 B 产品 306000借： 其它业务收入 12069.74借： 投资收益 43700借： 营业外收入 92000贷： 本年利润 893769.74103 31 日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。 借： 本年利润 528143.49贷： 主营业务成本 A 产品 239294贷： 主营业务成本 B 产品 168810贷： 其它业务成本 6
