集团公司财务集中管理方案设计.doc

1、共 24 页 第 1 页集 团 公 司 财 务 集 中 管 控方 案 设 计作 者 ：刘 秉 梁一 、财 务 集 中 管 控 的 目 的 和 意 义财 务 集 中 管 控 方 案 是 集 团 财 务 管 理 的 基 础 ，其 目 的 是 依 托 网络 ，合 理 规 划 集 团 财 务 集 中 管 控 的 框 架 、内 容 、流 程 ，做 到 财 务 信息 实 时 传 递 、共 享 和 集 中 管 理 ，保 证 信 息 真 实 、准 确 、完 整 、有 效 ，真 正 实 现 对 下 属 各 单 位 财 务 的 集 中 监 控 的 目 的 。集 团 公 司 如 何 实施 对 子 （分 ）公 司 的

2、 财 务 集 中 管 控 ，是 当 前 集 团 公 司 面 临 的 一 个 十分 重 要 的 问 题 。财 务 集 中 控 制 的 目 标 是 实 现 企 业 价 值 最 大 化 ，合理 配 置 集 团 资 产 ，发 挥 集 团 优 势 ，提 高 资 本 的 运 营 效 率 。而 不 仅 仅是 传 统 意 义 上 控 制 一 个 企 业 的 财 务 活 动 的 合 规 性 和 有 效 性 。实 施集 团 化 财 务 管 控 ，应 与 集 团 公 司 管 理 模 式 和 战 略 方 针 目 标 相 适 应 ，并 要 充 分 考 虑 集 团 公 司 的 目 前 现 状 及 各 子 （分 ）公 司

3、的 经 营 情 况 。理 想 的 财 务 管 控 体 系 不 能 管 得 太 死 ，又 不 能 放 得 太 开 ，就 目 前 公司 的 状 况 来 而 言 适 度 集 中 管 理 模 式 模 式 较 为 合 适 ，根 据 公 司 发 展情 况 逐 步 实 施 ，稳 妥 推 进 ，易 缓 不 易 急 ，最 终 达 到 真 正 的 财 务 集 中管 控 。二 、方 案 设 计二 、集 团 财 务 管 控 模 式 选 择集 团 财 务 管 控 模 式 分 为 直 接 管 理 和 间 接 管 理 两 种 。一 是 对 集团 公 司 的 母 公 司 、全 资 子 公 司 应 采 用 直 接 管 理 （包

4、 括 ：宁 夏 某 某 煤共 24 页 第 2 页业 有 限 公 司 、宁 夏 某 某 置 业 有 限 公 司 、宁 夏 某 某 煤 业 有 限 公 司 、石嘴 山 汇 生 某 某 有 限 公 司 及 以 后 接 收 的 小 神 火 洗 煤 厂 、大 石 头 煤 矿 ）；二 是 对 控 股 子 公 司 、参 股 子 公 司 采 用 间 接 管 理 （包 括 ：宁 夏 某 某 小额 贷 款 有 限 公 司 、宁 夏 某 某 房 地 产 开 发 有 限 公 司 ）；根 据 集 团 公 司 对 成 员 子 公 司 的 投 资 结 构 的 不 同 ，集 团 财 务 管理 分 为 三 个 层 次 ：第

5、一 层 ，对 母 公 司 和 全 资 子 公 司 的 财 务 必 须 严 格 按 照 集 团 公司 的 财 务 管 理 要 求 和 制 度 执 行 。第 二 层 ，对 控 股 公 司 的 财 务 管 理 要 稍 微 松 懈 一 些 ，应 该 允 许 他们 自 行 拟 订 财 务 管 理 制 度 ，但 不 能 出 现 与 集 团 公 司 的 财 务 制 度 不一 致 或 相 矛 盾 的 条 款 ，各 项 财 务 制 度 和 重 大 财 务 事 项 需 经 集 团 公司 的 董 事 会 或 总 经 理 审 查 批 准 后 方 可 执 行 。第 三 层 ，对 参 股 公 司 的 财 务 管 理 要

6、比 较 松 散 一 些 。集 团 财 务 管理 部 门 不 应 该 对 他 们 限 制 具 体 内 容 ，只 需 要 通 过 集 团 公 司 派 到 参股 公 司 的 董 事 ，按 照 公 司 章 程 的 规 定 ，参 与 投 资 、分 配 等 重 大 决 策 ，掌 握 分 析 其 财 务 状 况 、经 济 效 益 和 重 大 变 化 等 。三 、会 计 人 员 管 控 及 机 构 设 置根 据 集 团 公 司 管 理 需 要 ，设 立 二 级 集 中 式 财 务 管 理 模 式 。各子 （分 ）公 司 财 务 部 是 集 团 财 务 部 的 派 出 机 构 ，会 计 人 员 及 会 计 业务

7、 实 行 垂 直 管 理 。子 （分 ）公 司 会 计 人 员 其 人 事 关 系 、考 核 权 限 、薪 酬 福 利 发 放等 均 在 集 团 公 司 财 务 部 。从 财 务 负 责 人 到 一 般 员 工 均 由 总 公 司 派共 24 页 第 3 页驻 ，被 委 派 人 员 不 得 在 其 所 任 职 单 位 获 取 任 何 形 式 的 、可 能 影 响其 工 作 独 立 性 的 报 酬 或 利 益 。通 过 对 子 （分 ）公 司 会 计 人 员 的 控 制 ，加 强 财 务 监 控 ，既 保 证 其 工 作 的 独 立 性 ，又 使 其 工 作 不 会 被 所 派驻 单 位 的 管

8、 理 层 左 右 ，使 被 派 驻 单 位 的 管 理 层 受 到 相 对 独 立 的 监督 ，维 护 集 团 公 司 的 整 体 利 益 ，可 以 使 总 公 司 能 全 面 掌 控 子 （分 ）公 司 的 经 营 状 况 。子 公 司 的 核 算 点 仍 然 设 在 其 公 司 经 营 所 在 地 ，这 样 做 的 好 处 ，一 是 可 操 作 性 强 ，便 于 管 理 。二 是 财 务 人 员 可 以 随 时 了 解 和 掌 握本 单 位 的 生 产 经 营 情 况 ，做 到 心 中 有 数 ，有 利 于 分 析 企 业 的 生 产经 营 状 况 。被 委 派 财 务 人 员 实 行 “

9、双 线 负 责 制 ”，一 方 面 要 负 责 本 公 司 内部 所 有 的 财 务 管 理 事 务 ，协 助 子 公 司 总 经 理 开 展 工 作 ，参 与 子 公司 的 重 要 决 策 ；另 一 方 面 ，也 要 对 总 公 司 财 务 负 责 人 负 责 ，贯 彻 总部 的 有 关 政 策 ，同 时 ，负 有 向 总 公 司 财 务 负 责 人 报 告 本 公 司 重 大财 务 事 项 和 重 要 经 营 管 理 活 动 的 责 任 。四 、资 金 管 控 模 式1、现 金 管 控 ：各 子 (分 )公 司 实 行 收 支 两 条 线 管 理 ，分 别 核 算收 入 和 支 出 。按

10、照 收 支 两 条 线 管 理 要 求 ，在 外 部 银 行 分 设 收 入 账户 、支 出 账 户 ，用 于 归 集 各 项 资 金 收 入 和 办 理 预 算 内 款 项 转 账 结算 及 现 金 支 付 。各 子 (分 )公 司 收 入 账 户 由 集 团 公 司 财 务 部 监 管 ，支出 账 户 现 金 流 入 的 唯 一 来 源 是 集 团 公 司 按 批 准 预 算 拨 入 的 款 项 。各 子 (分 )公 司 的 收 入 和 其 他 来 源 资 金 必 须 直 接 存 (汇 )入 其 收 入 专共 24 页 第 4 页户 ，不 得 截 留 和 隐 瞒 ，各 项 支 出 必 须

11、从 支 出 账 户 中 支 付 。根 据 需 要可 开 立 专 项 账 户 ，如 ：贷 款 帐 户 ，运 费 帐 户 等 ，专 项 帐 户 只 限 于 专项 资 金 的 支 付 ，不 能 挪 做 他 用 。开 立 专 项 账 户 需 经 集 团 公 司 财 务部 门 审 核 后 方 可 办 理 。集 团 公 司 财 务 部 为 银 行 账 户 开 立 及 使 用 的监 管 部 门 ，各 子 (分 )公 司 银 行 账 户 的 开 立 、变 更 及 撤 销 须 书 面 报 经集 团 公 司 财 务 部 门 批 准 后 方 可 办 理 。各 子 (分 )公 司 经 集 团 公 司 审核 确 认 的

12、 备 案 账 户 需 开 通 网 上 银 行 （如 果 条 件 允 许 ），便 于 资 金 的划 转 和 拨 付 。2、筹 资 管 控 ：各 子 公 司 的 筹 资 活 动 以 子 公 司 为 主 体 ，并 选 择 最佳 的 筹 资 方 式 ，实 行 自 筹 自 还 。需 筹 资 时 必 需 先 向 总 公 司 提 出 申请 ，其 内 容 包 括 ：筹 资 数 额 、筹 资 渠 道 、筹 资 方 式 、筹 资 用 途 及 筹 得资 金 的 使 用 计 划 ，经 总 公 司 同 意 后 方 可 进 行 。不 能 盲 目 举 债 ,增 加筹 资 风 险 ，未 经 总 公 司 同 意 不 得 擅 自

13、 对 外 筹 资 。各 分 公 司 筹 资 活 动 以 母 公 司 为 主 体 ,由 母 公 司 统 一 筹 集 资 金 ，统 一 安 排 使 用 ，实 行 统 筹 统 还 ，各 分 公 司 无 权 对 外 进 行 筹 资 。各 子 （分 ）公 司 、母 公 司 之 间 的 资 金 借 贷 ，实 行 有 偿 使 用 ,即 各公 司 之 间 借 贷 须 支 付 利 息 。3、投 资 管 控 ：集 团 所 有 投 资 活 动 由 总 公 司 统 一 管 理 实 施 ，各子 （分 ）公 司 无 权 对 外 投 资 ，需 对 外 投 资 时 各 子 （分 ）公 司 提 出 投 资计 划 及 可 行 性

14、 报 告 ，投 资 项 目 必 须 符 合 业 集 团 公 司 投 资 的 战 略 意图 和 基 本 原 则 。由 集 团 项 目 部 进 行 调 研 、考 察 ，并 制 定 投 资 计 划 ，集 团 财 务 部 对 投 资 方 案 实 施 过 程 实 施 管 控 。共 24 页 第 5 页（二 ）财 务 预 算 管 控财 务 预 算 制 度 是 实 施 有 效 财 务 控 制 的 重 要 手 段 ，是 总 公 司 与子 （分 ）公 司 之 间 沟 通 的 平 台 、控 制 的 标 准 、考 核 的 依 据 ，是 推 行 子公 司 财 务 管 理 规 范 化 和 科 学 化 的 工 具 ，也

15、是 促 进 子 公 司 自 我 管 理 、自 我 发 展 的 有 效 途 径 。集 团 公 司 统 一 组 织 财 务 预 算 管 理 工 作 ，建立 健 全 财 务 预 算 管 理 责 任 制 ，分 级 确 定 预 算 执 行 单 位 ，逐 级 分 解 、落 实 预 算 指 标 ，全 员 参 与 、层 层 把 关 、逐 级 负 责 ，确 保 实 现 集 团 公司 总 体 预 算 目 标 。集 团 财 务 预 算 管 理 应 紧 紧 抓 住 费 用 预 算 与 资 金 预 算 ，不 断 拓宽 财 务 预 算 管 理 的 范 围 ，提 高 预 算 精 度 ，加 大 财 务 预 算 执 行 情 况

16、的 考 核 力 度 ，真 正 使 预 算 起 到 刚 性 约 束 的 作 用 。总 公 司 在 财 务 预算 控 制 体 系 中 的 主 要 工 作 内 容 如 下 ：制 订 预 算 编 制 规 程 ，指 导 各 子（分 ）公 司 及 编 制 年 度 财 务 预 算 ，汇 总 编 制 全 集 团 财 务 预 算 ，检 查和 监 控 预 算 执 行 过 程 情 况 ，对 预 算 执 行 过 程 中 的 偏 差 提 出 处 理 建议 ：审 核 子 公 司 提 出 的 预 算 目 标 调 整 申 请 ；组 织 集 团 内 部 各 单 位 财务 预 算 完 成 情 况 的 年 度 考 评 工 作 ；提

17、 交 财 务 考 核 与 评 价 报 告 ；审 核预 算 执 行 单 位 的 预 算 外 支 出 申 请 。各 子 （分 ）公 司 应 依 据 集 团 财 务 预 算 管 理 办 法 编 制 经 营 预 算 、投 资 预 算 、筹 资 预 算 、财 务 预 算 。各 子 （分 ）公 司 预 算 编 制 流 程 图 （见 图 1）共 24 页 第 6 页图 1 子 (分 )公 司 预 算 编 制 流 程 图根 据 集 团 公 司 资 金 预 算 管 理 办 法 ，依 据 年 度 预 算 和 当 月 生产 经 营 的 实 际 情 况 ，采 取 自 下 而 上 综 合 平 衡 的 方 法 ，按 月

18、编 制 全额 资 金 预 算 ，将 全 部 资 金 收 支 纳 入 预 算 管 理 。月 度 资 金 预 算 经 总经 理 审 批 后 ，由 集 团 财 务 部 根 据 资 金 情 况 及 时 拨 付 ，子 （分 ）公 司总 经 理 可 在 预 算 资 金 范 围 内 按 预 算 支 付 项 目 逐 笔 审 批 。专 项 资 金及 特 殊 事 项 由 各 子 （分 ）公 司 提 出 申 请 ，报 集 团 公 司 实 行 一 事 一 批 。总 公 司 财 务 部 对 子 （分 ）公 司 每 月 申 报 的 资 金 预 算 要 严 格 审 查 ，资金 使 用 用 途 做 到 ：重 点 保 留 ，次

19、 要 削 减 ，逐 项 压 缩 ，严 格 杜 绝 非 生业务部门、职能部门投资部门、财务部门财务部门、投资部门财务部门1经营预算2投资预算4财务预算3筹资预算经营预算1.分行业主营业务收入预算;2.生产预算;3.采购预算;4.分行业主营业务成本预算;5.销售费用预算;6.管理费用预算;7.人工成本预算;8.营业外收支预算;9.税金预算;10;其他业务利润预算。投资预算1.投资及收益预算2.固定资产预算3.在建工程预算筹资预算1.长、短期借款预 算2.债券筹资预算3.财务费用预算财务预算1. 资产负债预算2. 利润预算3现 金流量 预算长期资本计划共 24 页 第 7 页产 性 开 支 。同 时

20、 对 资 金 使 用 加 强 跟 踪 检 查 ，避 免 资 金 东 借 西 用 ，保证 资 金 使 用 的 效 率 和 安 全 。月 度 资 金 预 算 审 批 流 程 图 （见 图 2）图 2 月 度 资 金 预 算 审 批 流 程 图（三 ）资 金 的 监 控 方 式一 是 通 过 收 支 两 条 线 、资 金 预 算 报 告 制 度 监 控 其 资 金 的 流 入流 出 情 况 ；二 是 通 过 财 务 信 息 化 平 台 （用 友 软 件 ）及 银 行 帐 户 监 控 其 资金 使 用 情 况 ；要 求 子 （分 ）公 司 必 须 严 格 执 行 资 金 使 用 审 批 程 序 ，必集

21、团公司总经理集团公司财务部门 4 修改调整预算方案各子( 分)公司 1 提交月度资金预算方案申请和调整方案集团公司财务部 2 初审、汇总集团公司分管领导 3 审核预算方案5 审查预 算方案集团公司财务部集团公司财务部 6 修改调整资金预算7 下达月度资金预算调整预算方案？共 24 页 第 8 页须 做 到 当 天 的 资 金 收 付 业 务 及 时 入 账 ，并 在 次 日 报 送 上 日 资 金 日报 表 。公 司 总 部 通 过 财 务 信 息 平 台 核 对 资 金 的 收 支 情 况 ，（通 过 网上 银 行 ，电 话 银 行 ，银 行 短 信 通 及 时 了 解 收 入 帐 户 和

22、支 出 帐 户 的即 时 余 额 ）是 否 按 照 资 金 预 算 审 批 项 目 支 付 ，做 到 及 时 监 控 。如 有异 常 情 况 及 时 汇 报 总 公 司 财 务 负 责 人 。五 、搭 建 信 息 化 平 台 ，实 现 资 源 共 享 。搭 建 信 息 化 平 台 ，推 行 “分 级 核 算 、集 中 管 理 ”的 信 息 化 模 式 。通 过 建 立 计 算 机 网 络 系 统 ，将 子 （分 ）公 司 的 资 金 收 支 和 预 算 执 行情 况 都 集 中 在 计 算 机 网 络 上 ，采 用 先 进 的 管 理 软 件 ，达 到 “统 一 计算 机 平 台 ，统 一 规

23、 章 制 度 ，统 一 信 息 及 业 务 编 码 ，统 一 管 理 ，统 一监 督 ”的 财 务 与 业 务 一 体 化 的 要 求 ，实 现 财 务 系 统 的 数 据 共 享 （逐步 实 现 销 售 、供 应 、生 产 等 系 统 数 据 共 享 ），集 团 总 公 司 财 务 部 可以 随 时 调 用 和 查 询 子 （分 ）公 司 的 记 账 凭 证 、财 务 报 表 等 信 息 ，随时 通 过 子 公 司 的 财 务 信 息 了 解 其 经 营 情 况 ，通 过 企 业 内 部 局 域 网或 直 接 利 用 互 联 网 ，使 集 团 公 司 可 随 时 汇 集 各 子 （分 ）公

24、司 财 务 信息 ，有 利 于 提 高 企 业 资 金 运 作 的 透 明 度 ；全 面 掌 握 各 个 子 公 司 的 经营 情 况 ，及 时 发 现 存 在 的 问 题 ，减 少 子 公 司 的 经 营 风 险 和 制 止 资产 流 失 ，实 现 高 效 率 的 信 息 化 管 理 ，保 障 财 务 会 计 信 息 传 递 的 效率 和 质 量 ，提 高 管 理 决 策 的 水 平 。 建 立 以 董 事 会 -总 公 司 财 务 部 -子 公 司 财 务 部 多 层 次 紧 密 的 财务 组 织 结 构 ，实 行 “归 口 管 理 ，分 级 核 算 ，逐 级 审 批 ”的 财 务 管 理

25、 模式 ；建 立 集 团 总 经 理 -集 团 财 务 部 经 理 -子 公 司 财 务 经 理 -财 务 人 员共 24 页 第 9 页信 息 沟 通 渠 道 ，传 递 财 务 信 息 ，明 确 决 策 规 则 、程 序 、权 限 和 责 任等 ，进 行 科 学 的 职 务 分 工 、严 格 的 岗 位 位 设 置 和 严 密 的 授 权 管 理 。六 、内 部 审 计 监 控 。设 置 独 立 的 审 计 部 门 ，全 面 负 责 集 团 公 司 内 部 审 计 ，加 强 对重 大 财 务 收 支 、投 资 项 目 、经 济 责 任 、经 济 效 益 、经 营 决 策 以 及 重点 部 门

26、 和 单 位 的 专 项 审 计 ，使 内 部 审 计 由 查 错 纠 弊 向 绩 效 型 和 风险 性 审 计 转 变 。内 审 的 作 用 不 仅 在 于 监 督 子 公 司 的 财 务 工 作 ，同 时 稽 查 、评价 内 部 控 制 制 度 是 否 完 善 和 企 业 内 各 部 门 职 能 的 效 率 ，是 监 督 、控 制 内 部 其 它 环 节 的 重 要 手 段 。通 过 内 部 审 计 ，能 够 及 时 发 现 子公 司 财 务 和 经 营 中 的 问 题 并 提 出 建 议 ，以 推 动 企 业 健 康 发 展 。建 立 审 计 网 络 ，定 期 对 子 公 司 进 行 年

27、 度 审 计 ；对 各 子 （分 ）公司 总 经 理 的 调 动 进 行 离 任 审 计 ，审 查 和 评 价 子 公 司 责 任 主 体 的 经济 责 任 履 行 情 况 ；对 子 公 司 的 一 些 工 程 项 目 、经 济 合 同 、对 外 合 作项 目 、联 营 合 同 等 进 行 单 项 审 计 ；定 期 或 不 定 期 地 对 子 公 司 的 内 部控 制 机 制 的 有 效 性 进 行 评 估 ，监 督 和 完 善 子 公 司 的 内 部 控 制 制 度 。内 部 的 审 计 监 督 对 子 公 司 财 务 控 制 具 有 非 常 大 的 作 用 ，审 计在 集 团 管 理 化

28、控 制 中 有 着 不 可 替 代 的 作 用 ，内 部 审 计 机 制 的 建 立是 财 务 控 制 的 重 要 保 障 。八 、集 团 总 部 及 子 （分 ）公 司 的 职 责 及 权 限(一 )集 团 公 司 财 务 部 的 职 责共 24 页 第 10 页负 责 各 子 （分 ）公 司 的 会 计 基 础 及 核 算 工 作 的 指 导 ，负 责 资 金预 算 的 审 批 、监 控 资 金 使 用 情 况 ，负 责 各 子 （分 ）公 司 的 会 计 报 表审 核 及 汇 总 ，负 责 各 种 制 度 的 制 度 、修 改 和 完 善 ；负 责 资 金 的 筹 集 、纳 税 管 理

29、；处 理 外 界 有 关 事 宜 。(二 ) 各 子 （分 ）公 司 财 务 部 的 职 责负 责 本 公 司 的 会 计 核 算 ；负 责 本 公 司 纳 税 管 理 ；负 责 本 公 司 资金 筹 集 及 纳 税 工 作 。九 、岗 位 设 置某 某 煤 业 公 司 需 设 置 3 人 ，财 务 主 管 1 人 （同 时 兼 某 某 公 司 审核 岗 位 ），核 算 会 计 1 人 ，出 纳 一 人 （兼 某 某 公 司 出 纳 ），某 某 公 司 设核 算 会 计 1 人 ，现 某 某 只 有 2 人 ，需 及 时 补 充 核 算 会 计 1 人 以 满 足工 作 需 要 。集 团 财

30、务 部 现 有 7 人 ，其 中 ：财 务 部 长 1 人 ，副 部 长 1 人 ，财 务人 员 5 人 ，具 体 岗 位 设 置 ：会 计 核 算 管 理 、会 计 报 表 审 核 汇 总 1 人 ；公 司 本 部 会 计 1 人 ；出 纳 1 人 ；筹 资 管 理 、预 算 管 理 1 人 ；税 收 管 理 、资 本 金 管 理 、对 外 投 资 管 理 1 人 。五 、集 团 公 司 财 务 管 理 的 主 要 内 容预 算 管 理 。集 团 公 司 根 据 国 家 的 经 济 政 策 和 产 业 政 策 ，结 合集 团 的 实 际 情 况 ，提 出 集 团 下 年 度 的 生 产 经

31、营 总 体 计 划 ，提 供 给子 公 司 作 为 指 导 性 大 纲 。各 子 公 司 编 制 的 预 算 经 集 团 公 司 审 核 、汇 总 、调 整 、平 衡 后 正 式 下 达 ，作 为 子 公 司 考 核 的 依 据 。共 24 页 第 11 页投 资 管 理 。集 团 公 司 对 子 公 司 的 对 外 投 资 、重 组 以 及 一 定 规模 上 的 改 造 、扩 建 项 目 进 行 全 过 程 的 管 理 。资 金 管 理 。就 目 前 集 团 公 司 实 际 情 况 ，采 用 收 支 两 条 线 加 资金 预 算 管 理 。资 产 管 理 。集 团 公 司 各 子 公 司 应

32、 对 所 管 理 的 资 产 保 值 增 值 负责 。子 公 司 资 产 的 分 离 、合 并 、租 赁 、拍 卖 、重 组 、等 产 权 变 动 事 项以 及 子 公 司 的 物 资 盘 亏 、盘 盈 、毁 损 、报 废 、出 租 等 应 分 别 经 集 团公 司 和 有 关 部 门 审 批 后 实 施 。价 格 管 理 。集 团 公 司 内 母 子 公 司 间 相 互 提 供 产 品 和 劳 务 由 集团 公 司 统 一 定 价 ，实 行 模 拟 市 场 价 格 。各 子 公 司 对 产 品 和 劳 务 的价 格 具 有 拟 订 权 ，集 团 公 司 对 子 公 司 所 拟 订 的 价 格

33、 具 有 审 定 、协调 以 及 裁 决 权 。信 息 管 理 。集 团 公 司 财 务 部 门 应 对 各 子 公 司 的 会 计 报 表 定 期收 集 、汇 总 、分 析 ，并 及 时 提 供 给 决 策 部 门 和 决 策 人 ，定 期 进 行 财务 评 价 。财 务 制 度 的 管 理 。集 团 公 司 应 该 按 照 财 政 部 的 要 求 ，制 定 适合 本 集 团 公 司 内 部 财 务 管 理 的 办 法 、财 务 会 计 制 度 、核 算 办 法 ，并根 据 实 际 情 况 的 变 化 及 时 补 充 完 善 。财 务 人 员 的 管 理 。集 团 公 司 的 财 务 部 门

34、 负 责 管 理 各 子 公 司 会计 人 员 的 业 务 培 训 、业 绩 考 核 、工 作 变 动 以 及 子 公 司 财 务 主 要 负责 人 的 任 免 等 事 项共 24 页 第 12 页财 务 管 控 体 系 是 由 以 下 子 系 统 构 成 ：财 务 人 员 管 控 系 统 、财务 制 度 管 控 系 统 、财 务 目 标 管 控 系 统 和 财 务 信 息 管 控 系 统 等 ，它们 相 辅 相 成 共 同 构 成 一 个 有 机 整 体 。二 、财 务 制 度 管 控 系 统以 财 务 权 力 和 责 任 为 核 心 的 内 部 财 务 制 度 是 企 业 集 团 公 司

35、开展 财 务 活 动 的 行 为 准 则 ,建 立 统 一 财 务 会 计 制 度 ,也 是 企 业 集 团 公司 实 行 科 学 财 务 管 控 的 前 提 条 件 。为 了 分 析 各 子 公 司 的 经 营 情 况 ,比 较 其 经 营 成 果 ,从 而 保 证 企业 集 团 整 体 的 有 序 运 行 ,母 公 司 还 应 根 据 子 公 司 的 实 际 情 况 和 经营 特 点 ,制 定 统 一 的 、操 作 性 强 的 财 务 会 计 制 度 ,规 范 子 公 司 重 要 财务 决 策 的 审 批 程 序 和 账 务 处 理 程 序 ,提 高 各 子 公 司 财 务 报 表 的 可

36、靠 性 与 可 比 性 。通 过 建 立 大 型 计 算 机 网 络 系 统 ,将 下 属 子 （分 ）公 司的 财 务 信 息 都 集 中 在 计 算 机 网 络 上 ,母 公 司 财 务 主 管 可 以 随 时 调用 、查 询 任 何 一 个 子 公 司 的 凭 证 、账 簿 、报 表 等 信 息 ,随 时 掌 握 各 子公 司 的 经 营 情 况 ,及 时 发 现 存 在 的 问 题 。三 、财 务 目 标 管 控 系 统为 实 现 企 业 集 团 公 司 整 体 的 财 务 目 标 ,必 须 建 立 自 上 而 下 的财 务 目 标 管 控 系 统 ,包 括 :1、财 务 目 标 评

37、价 系 统财 务 目 标 评 价 系 统 ,是 以 母 公 司 财 务 目 标 为 基 础 制 定 的 母 子公 司 财 务 评 价 体 系 。围 绕 企 业 集 团 公 司 股 东 财 富 最 大 化 的 理 财 目标 ,应 实 行 预 算 管 控 ,建 立 财 务 信 息 网 络 系 统 ,同 时 应 构 建 以 评 价 获共 24 页 第 13 页利 能 力 为 主 体 ,评 价 偿 债 能 力 、资 产 营 运 效 率 和 发 展 能 力 为 辅 助 的财 务 目 标 评 价 系 统 。（1）实 行 预 算 管 控 ,建 立 财 务 信 息 网 络 系 统 。企 业 集 团 公 司 可

38、 根 据子 公 司 的 组 织 结 构 、经 营 规 模 以 及 公 司 成 本 管 控 的 特 性 进 行 预 算管 控 :预 算 的 编 制 采 用 从 下 到 上 的 方 法 ,这 样 既 考 虑 了 子 公 司 的 意 见 ,照顾 了 子 公 司 的 利 益 ,又 有 利 于 企 业 集 团 公 司 审 视 子 公 司 的 经 营 活动 。预 算 的 整 体 性 及 全 面 性 使 子 公 司 在 实 施 的 过 程 中 需 要 相 互 配 合 和协 调 ,提 高 管 理 效 率 ,减 少 摩 擦 ,增 强 凝 聚 力 。预 算 是 以 企 业 集 团 公 司 的 发 展 规 划 为

39、依 据 ,可 保 证 企 业 集 团目 标 计 划 的 实 现 。预 算 给 每 个 子 公 司 以 明 确 的 经 营 管 理 目 标 和 各方 的 责 权 关 系 ,便 于 子 公 司 进 行 自 我 管 控 、评 价 、调 整 。通 过 建 立 大 型 计 算 机 网 络 系 统 ,将 下 属 子 公 司 的 资 金 流 转 和 预 算执 行 情 况 都 集 中 在 计 算 机 网 络 上 ,母 公 司 的 财 务 主 管 可 以 随 时 调用 、查 询 任 何 子 公 司 的 财 务 状 况 ,全 面 管 控 各 个 子 公 司 的 经 营 情 况 ,及 时 发 现 存 在 的 问 题

40、 ,减 少 子 公 司 的 经 营 风 险 和 制 止 子 公 司 的 资产 流 失 。（2）构 建 子 公 司 的 考 核 指 标 体 系 。企 业 集 团 公 司 及 其 下 属 子 公 司 最终 目 标 是 获 取 盈 利 。子 公 司 在 获 得 运 用 企 业 集 团 公 司 投 入 的 资 本金 进 行 经 营 活 动 的 权 利 后 ,不 但 要 确 保 资 本 金 的 安 全 和 完 整 ,还 必须 做 到 盈 利 ,完 成 企 业 集 团 公 司 下 达 的 投 资 回 报 指 标 。企 业 集 团 公共 24 页 第 14 页司 为 确 保 投 资 回 报 的 顺 利 实

41、现 ,可 以 从 以 下 两 个 方 面 着 手 :合 理 确 定 投 资 回 报 率 ,确 保 资 产 保 值 增 值 。企 业 集 团 公 司 可 参 照 子公 司 的 历 年 盈 利 水 平 ,结 合 子 公 司 的 实 际 情 况 以 及 在 一 定 经 营 期间 所 能 达 到 的 业 绩 ,确 定 各 子 公 司 比 较 合 理 的 投 资 回 报 率 ,核 定 各子 公 司 的 利 润 指 标 ,促 使 各 子 公 司 在 资 产 保 值 的 前 提 下 ,达 到 资 产增 值 的 目 的 。对 企 业 集 团 公 司 而 言 ,子 公 司 所 获 利 润 要 按 一 定 的 投

42、资 比 例 返 回 母 公 司 ,以 满 足 企 业 集 团 公 司 长 远 发 展 的 需 要 。建 立 各 项 财 务 指 标 执 行 情 况 的 指 标 管 理 体 系 ,使 考 核 和 监 督 管 控体 系 不 断 完 善 和 科 学 化 。其 主 要 指 标 包 括 :四 、财 务 信 息 管 控 系 统企 业 集 团 母 子 公 司 间 财 务 信 息 是 否 畅 通 ,关 系 到 整 个 财 务 管 控系 统 的 运 行 效 率 。有 效 的 财 务 信 息 管 控 系 统 应 包 括 下 列 内 容 :1、利 用 财 务 网 络 电 算 化 ,强 化 财 务 信 息 报 告 制

43、 度母 公 司 应 制 定 子 公 司 的 财 务 报 告 制 度 ,包 括 事 前 报 告 制 度 和事 后 报 告 制 度 。各 子 公 司 在 进 行 重 大 经 营 决 策 前 ,必 须 事 前 向 母 公司 报 告 。计 算 机 网 络 技 术 的 迅 猛 发 展 ,为 财 务 网 络 电 算 化 提 供 了 可能 ,为 提 高 企 业 集 团 公 司 财 务 信 息 的 有 效 性 、及 时 性 创 造 了 现 实 条件 。其 优 点 主 要 体 现 在 :（1）记 账 凭 证 录 入 分 布 在 各 工 作 站 上 同 时 进 行 ,提 高 了 财 务 信 息 的及 时 性 。（

44、2）各 子 系 统 可 以 自 动 转 账 ,形 成 统 一 的 总 账 库 ,减 轻 转 账 工 作 量 ,既增 加 了 转 账 的 准 确 率 ,又 提 高 了 转 账 速 度 。共 24 页 第 15 页（3）主 管 领 导 可 方 便 查 询 各 种 财 务 数 据 ,并 通 过 应 用 软 件 随 时 制 成各 类 统 计 分 析 资 料 与 财 务 分 析 报 告 ,为 高 层 领 导 的 经 营 决 策 提 供及 时 可 靠 的 数 据 。2、加 强 内 部 审 计 制 度计 在 企 业 集 团 公 司 治 理 结 构 中 有 着 不 可 替 代 的 作 用 。对 子 公司 的

45、审 计 有 外 部 审 计 和 企 业 集 团 内 部 审 计 。目 前 会 计 师 事 务 所 对子 公 司 年 度 报 表 的 审 计 属 于 外 部 审 计 。企 业 集 团 内 部 审 计 则 主 要应 由 企 业 集 团 公 司 的 审 计 部 门 负 责 进 行 。内 部 审 计 部 门 的 作 用 不仅 在 于 监 督 子 公 司 财 务 工 作 ,也 包 括 稽 查 、评 价 内 部 管 控 制 度 是 否完 善 和 企 业 内 各 组 织 机 构 执 行 指 定 职 能 的 效 率 ,也 是 监 督 、管 控 内部 其 他 环 节 的 主 要 力 量 。企 业 集 团 公 司

46、 对 子 公 司 进 行 内 审 的 主 要方 法 是 :（1）以 强 化 企 业 集 团 资 产 管 控 为 主 线 ,建 立 审 计 网 络 ,坚 持 下 审 一 级 ,各 审 计 部 门 负 责 对 下 属 公 司 的 内 审 。（2）设 立 企 业 集 团 公 司 审 计 委 员 会 ,在 企 业 集 团 董 事 会 的 领 导 下 由相 关 人 员 和 职 能 部 门 组 成 。委 员 会 的 作 用 在 于 保 证 子 公 司 的 财 务信 息 和 业 务 信 息 的 充 分 可 靠 性 。（3）对 子 公 司 的 一 些 工 程 项 目 、经 济 合 同 、对 外 合 作 项 目

47、 、联 营 合同 等 进 行 单 项 审 计 ;实 行 离 任 审 计 制 度 ,审 查 和 评 价 子 公 司 责 任 主体 的 经 济 责 任 履 行 情 况 ,以 确 定 其 合 理 性 及 合 法 性 。（4）定 期 或 不 定 期 地 对 子 公 司 的 内 部 管 控 机 制 的 有 效 性 进 行 评 估 ,监 督 和 完 善 子 公 司 的 内 部 管 控 制 度 ,以 确 保 内 部 机 制 的 健 全 性 。共 24 页 第 16 页（5）企 业 集 团 公 司 实 行 总 审 计 师 制 度 ,加 强 企 业 集 团 公 司 整 体 的 审计 规 章 制 度 的 建 设

48、,重 点 是 从 管 理 者 角 度 对 下 属 企 业 进 行 管 控 。二 、授 权 批 准 控 制授 权 批 准 是 指 企 业 在 处 理 经 济 业 务 时 ，必 须 经 过 授 权 批 准 以便 进 行 控 制 ，授 权 批 准 按 其 形 式 可 分 为 一 般 授 权 和 特 殊 授 权 。所谓 一 般 授 权 是 指 对 办 理 常 规 业 务 时 权 力 、条 件 和 责 任 的 规 定 ，一般 授 权 时 效 性 较 长 ；而 特 殊 授 权 是 对 办 理 例 外 业 务 时 权 力 、条 件 和责 任 的 规 定 ，一 般 其 时 效 性 较 短 。 不 论 采 用

49、哪 一 种 授 权 批 准 方 式 ，企 业 必 须 建 立 授 权 批 准 体 系 ，其 中 包 括 ：(1)授 权 批 准 的 范 围 ，通 常 企 业 的 所 有 经 营 活 动 都 应 纳 入 其 范围 。(2)授 权 批 准 的 层 次 ，应 根 据 经 济 活 动 的 重 要 性 和 金 额 大 小 确定 不 同 的 授 权 批 准 层 次 ，从 而 保 证 各 管 理 层 有 权 亦 有 责 。(3)授 权 批 准 的 责 任 ，应 当 明 确 被 授 权 者 在 履 行 权 力 时 应 对 哪些 方 面 负 责 ，应 避 免 责 任 不 清 ，一 旦 出 现 问 题 又 难 咎 其 责 的 情 况发 生 。(4)授 权 批 准 的 程 序 ，应 规 定 每 一 类 经 济 业 务 审 批 程 序 ，以 便 按程 序 办 理 审 批 ，以 避 免 越 级 审 批 、违 规 审 批 的 情 况 发 生 。单 位 内 部的 各 级 管 理 层 必 须 在 授 权 范 围 内 行 使 相 应 职 权 ，经 办 人 员 也 必 须在 授 权 范 围 内 办 理 经 济 业 务 。共 24 页 第 17 页三 、会 计 系 统 控 制会 计 系 统 控 制 要 求 单 位 必 须 依 据 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制度 等 法 规 ，制 定 适