1、会计核算全流程真账实训第 01 讲 手工账建账概述 真账实训建账 讲义编号 NODE01576800010100000101：针对本讲义提问 手工账1.可以了解会计账务处理的全流程；2.可以清清楚楚的看到记账凭证、会计账簿及会计报表之间的勾稽关系；3.可以看到财务数据生成的全过程；4.是电脑账的基础。现代企业，市场瞬息万变，随时会需要财务人员提供各种数据及分析，手工账耗时费力，无法及时满足企业管理的需求，最终会被财务软件所替代。但是，手工账是基础，只有掌握了手工账的原理，才能更好的驾驭财务软件。 讲义编号 NODE01576800010100000102：针对本讲义提问 工欲善其事，必先利其器
2、手工账用具 讲义编号 NODE01576800010100000103：针对本讲义提问 依法建账是会计核算的基本 要求之一是会计工作中的重要一环， 是如实记录和反映企业经济活动情况的重要前提。 讲义编号 NODE01576800010100000104：针对本讲义提问 建账应考虑的问题与企业业务量相适应企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的品种也多；企业规模小，业务量也小，会计账簿需要的品种也少。有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。依据企业管理需要建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计
3、信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 建账时还应当根据企业类型、规模及业务需要，选择适用的会计准则：企业会计准则或小企业会计准则，继而来确定企业应设置的会计账簿及会计科目。 讲义编号 NODE01576800010100000105：针对本讲义提问 依法设置账簿不同的企业在建账时所需购置的账簿是不同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电算化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。 讲义编号 NODE01576800010100000106：针对本讲义提问
4、设置账簿的意义设置和登记账簿，是加工整理、积累、储存会计资料的一种重要方法；设置和登记账簿能提供系统、完整的会计核算资料；设置和登记账簿是编制会计报表的主要依据；设置和登记账簿是进行财务分析的重要依据。 讲义编号 NODE01576800010100000107：针对本讲义提问第 02 讲 账簿的种类和分类 账簿种类 讲义编号 NODE01576800010200000101：针对本讲义提问 账簿的分类 讲义编号 NODE01576800010200000102：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010200000103：针对本讲义提问 账簿现金日记账一般企业只设 1 本 现金
5、日记账。但如有外币， 根据不同的币种 分别设 现金日记账。一般应根据每个 银行账号单独设立一本 账。如企业只设了基本账户， 则设一本银行存款 日记账。账簿现金、银行日记账 现金日记账和 银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小 可以选择购买 100 页的 或200 页的。 讲义编号 NODE01576800010200000104：针对本讲义提问 账簿的分类 讲义编号 NODE01576800010200000105：针对本讲义提问 账簿一般企业只设一本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200页的。总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费
6、用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。订本账印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码，但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。 讲义编号 NODE01576800010200000106：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010200000107：针对本讲义提问 账簿明细账明细分类账采用活页形式；明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的双横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。 讲义编号 NODE01576800010200000
7、108：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010200000109：针对本讲义提问 账簿的分类按账页格式分类 讲义编号 NODE01576800010200000110：针对本讲义提问第 03 讲 账簿的基本内容和启用登记表的填写 账簿的基本内容 讲义编号 NODE01576800010300000101：针对本讲义提问 账簿启用登记表的填写 讲义编号 NODE01576800010300000102：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010300000103：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010300000104：针对本讲义提问 讲义编号
8、NODE01576800010300000105：针对本讲义提问第 04 讲 总账账户目录的填写 总账账户目录的填写科目书写顺序 讲义编号 NODE01576800010400000101：针对本讲义提问 总账账户目录的填写依据企业会计准则设置总账科目美登科技（北京）有限公司属于商业企业，即买进货物，然后转手卖给别人，从中获取利润。不对进来的货物进行加工、再生产，所以涉及采购业务的，只需设置“在途 物资”、“库存商品”。 讲义编号 NODE01576800010400000102：针对本讲义提问第 05 讲 总账账户的填写 总账账户的填写 讲义编号 NODE015768000105000001
9、01：针对本讲义提问 明细账簿目录填写 明细账不用填写“账户目录”； 应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称，便于使用者翻阅。如图所示：明细账簿目录 讲义编号 NODE01576800010500000102：针对本讲义提问第 06 讲 明细账账户的填写 明细账账户填写 讲义编号 NODE01576800010600000101：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010600000102：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800010600000103：针对本讲义提问第 07 讲 明细账科目设置注意事项 明细账科目设置注意事项1.“主营业务
10、收入、主营业务成本”账户，如果企业经营项目较多，为了反映各项目取得的收入及发生的成本，应使用多栏式账页；如果经营项目单一使用三栏式即可。 2.“销售费用、管理费用、财务费用”各账户应使用多栏式账页。 3.往来账户即“应收账款、预付账款、应付账款、预收账款”应使用三栏式账页，且必须设置明细科目。 讲义编号 NODE01576800010700000101：针对本讲义提问 明细账期间费用设置明细科目依据 企业所得税汇算清缴表 讲义编号 NODE01576800010700000102：针对本讲义提问 4.“固定资产、累计折旧”按以下类别设置明细： 类别 税法规定最低折 旧年限 税法规定的残 值率房
11、屋、建筑物 20 年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 年不超过 5%与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5 年飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 年电子设备 3 年 讲义编号 NODE01576800010700000103：针对本讲义提问 序时账银行存款日记账 讲义编号 NODE01576800010700000104：针对本讲义提问 序时账现金日记账 讲义编号 NODE01576800010700000105：针对本讲义提问第 08 讲 年初建账 年初建账 讲义编号 NODE01576800010800000101：针对本讲义提问 将上年该账户的余额，直接抄入新账户所开
12、第一页的首行，也就是直接“过账”。“日期”栏内，写上“1 月 1 日”，在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，不必填制记账凭证。 讲义编号 NODE01576800010800000102：针对本讲义提问 将上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。“日期”栏内，写上“1 月 1日”，“摘要”栏内写上“上年结转”字样；将上年末库存现金账面数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。与建新总账一样，也不必填制记账凭证。 讲义编号 NODE01576800010800000103：针对本讲义提问 将上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。在账页相应栏次如
13、“日期”、“摘要”、“借或贷”及“余额”等的空白第一行里分别填上：“1 月 1 日”、“上年结转”、“借（或贷）”、“金额”等。 讲义编号 NODE01576800010800000104：针对本讲义提问 跨年使用的账簿卡片式账簿。如，固定资产卡片等； 数量金额式明细账。如，仓库保管员登记的数量金额式材料明细账、库存商品明细账等； 债权债务明细账（也称为往来明细账）； 备查账。 讲义编号 NODE01576800010800000105：针对本讲义提问 建账 讲义编号 NODE01576800010800000106：针对本讲义提问第 09 讲 美登分公司公司介绍及经济业务财务核算概述 商业小
14、规模纳税人 经济业务核算 讲义编号 NODE01576800010900000101：针对本讲义提问 公司介绍 讲义编号 NODE01576800010900000102：针对本讲义提问 经营范围主要从事线上、线下办公用品及耗材的销售，线上主要在京东开有网店销售，线下主要经营办公用品等耗材的批发。独立核算的分公司财务核算要求分公司在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。美登科技（北京）有限公司第一分公司，执行 2006 年财政部颁发的企业会计准则，单独进行
15、收入、成本、利润的核算，并且单独 进行纳税申报。 讲义编号 NODE01576800010900000103：针对本讲义提问 财务核算方法存货核算的方法采用先进先出法核算发出存货的成本，存货成本在 月末一次结转。 固定资产 采用年限平均法计提折旧；固定资产预计净残值率为 5%。 无形资产 采用年限平均法摊销 低值易耗品 采用一次摊销法摊销 讲义编号 NODE01576800010900000104：针对本讲义提问 相关税费 讲义编号 NODE01576800010900000105：针对本讲义提问 线上销售核算特点 主要是客户在京东线上下订单，并支付货款，款项先到京东账上；京东定期返现给商家。
16、 讲义编号 NODE01576800010900000106：针对本讲义提问 线上销售会计核算 讲义编号 NODE01576800010900000107：针对本讲义提问第 10 讲 购进、销售日常业务财务核算 美登科技第一分公司日常业务类型 讲义编号 NODE01576800011000000101：针对本讲义提问 美登科技第一分公司日常业务（购进业务） 讲义编号 NODE01576800011000000102：针对本讲义提问 美登科技第一分公司日常业务（销售业务） 讲义编号 NODE01576800011000000103：针对本讲义提问第 11 讲 职工薪酬日常业务财务核算 美登科技第
17、一分公司日常业务（职工薪酬） 讲义编号 NODE01576800011100000101：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800011100000102：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01576800011100000103：针对本讲义提问 社保及公积金计提时： 借：管理费用职工薪酬（社会保险） 职工薪酬（住房公积金） 销售费用职工薪酬（社会保险） 职工薪酬（住房公积金） 贷：应付职工薪酬社会保险（养老保险） 社会保险（失业保险） 社会保险（工伤保险） 社会保险（生育保险） 社会保险（医疗保险） 住房公积金 讲义编号 NODE01576800011100000104：针对本讲义
18、提问 实际支付时： 借：应付职工薪酬社会保险（养老保险） 社会保险（失业保险） 社会保险（工伤保险） 社会保险（生育保险） 社会保险（医疗保险） 住房公积金 其他应付款个人款项（社会保险） 个人款项（住房公积金） 贷：银行存款北京银行 银行存款北京银行 讲义编号 NODE01576800011100000105：针对本讲义提问 职工福利费是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。 工会经费和职工教育经费是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等的支出。大中型企、事业单
19、位，为了均衡费用，职工福利费可以采取计提的办法；根据受益对象，计入相关资产成本和当期损益；中小企业均采用实报实销的办法处理职工福利费。 讲义编号 NODE01576800011100000106：针对本讲义提问 账务处理实际发生时： 借：应付职工薪酬职工福利费贷：库存现金/银行存款账务处理结转时 借：管理费用职工薪酬（福利费） 销售费用职工薪酬（福利费） 贷：应付职工薪酬 福利费 工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按中华人民共和国工会法，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的 2%向工会拨交的经费这二项，其中 2%工会经费是经费的最主要来源。 讲义编号 NODE01576800011100000107：针对本讲义提问
