1、中国的宏观税负到底重不重组员：011012102曹佳仁 王颖 徐美 江晴雯 鲍盼盼 011013121周晓曦一、 问题提出： 2015年财政部发布的年度财政收支情况显示：1-12月全国一般公共预算收入152217亿元，比上年增长8.4%，同口径增长5.8%。1-12月累计，全国一般公共预算支出175768亿元，比上年增长15.8%，同口径增长13.17%。2014年，全国财政收入逾14万亿元。而财政收入的相当大的比例来自于税收。但国家税务总局认为我国宏观税负并不高, 他们认为, 尽管1994 年以后我国宏观税负持续提高, 但与经济总量相比, 我国的税负总水平与世界相关国家相比仍然偏轻。我国宏观
2、税负在2005年达到最高水平16.2%，该水平比2000年后工业化国家30%左右的平均税负水平低了14个百分点。然而在福布斯推出的全球税负痛苦指数排行榜显示，中国内地的“税负痛苦指数”是159，位居全球第二，结论是中国宏观税负水平很高。那么，中国的宏观税负究竟是高是低？经济持续增长条件下最优的税负水平应该是怎样的？二、 宏观税负的测定宏观税负指一个国家总体税收负担水平，通常用一个国家一年的税收收入占GDP的比重来表示。一般地，衡量宏观税负的指标有两种（1）小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重（2）大口径的宏观税负，即财政收入占GDP的比重 下面为依据宏观税负的概念计算得到的2009-20
3、15年的中国小口径宏观税负水平年份 GDP（万亿元） 税收收入（万亿元） 宏观税负水平%2009 34.56 5.95 17.212010 40.89 7.32 17.902011 48.41 8.97 18.532012 53.41 10.06 18.832013 58.80 11.05 18.792014 63.59 11.92 18.742015 6767 12.49 18.45数据来源：中央财经网计算结果显示近年来中国的宏观税负维持在18%左右，有一定的上升趋势。但总体来看中国小口径的宏观税负水平并不是很高。同样方法测定中国大口径宏观税负在33%-35%左右。三、 宏观税负的国际比较我
4、们查阅有关资料发现，发达工业国家的宏观税负平均在30%-35%之间，发展中国家的宏观税负在16%-20%之间。而我国2015年的小口径宏观税负为18.45%，相对偏低。但是小口径宏观税负水平并不能反映国民经济负担水平和企业负担程度。若将各种收费等并入政府收入，我国大口径的宏观税负据有关专家测算，大致在33%-35%左右，我国的大口径宏观税负明显偏高。 我国的大口径宏观税负相对较高，非税负担重成为主要原因。各种政府性收费过多过滥。到2003年4月底，经国务院及有关部门批准的行政事业性收费项目共496项，其中，涉及企业的项目就达338项。 四、 最优宏观税负1.税收最大化条件下：拉弗曲线：拉弗曲线
5、描绘了政府税收与税率之间的关系。一般情况下，提高税率能增加政府税收收入。但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。研究表明低收入国家最优宏观税负在13%左右，中下收入国家19%22%，高收入国家29%。2.经济增长最大化条件下投资是我国主要经济增长来源，因此可以通过分析投资函数，确定最优税率。查阅资料发现可以构造以下函数： 其中I为投资占GDP的比例，t为宏观税负，利用1985-2004的数据得到结果ols估计结果：使总投资最大化的宏观税率水平为t*=16.4%使个人投资最大化的宏观税率水平为16.8%，因此我国最优税率规模为16
6、.4&16.8%五、结论中国小口径的宏观税负水平远低于世界平均值，而大口径的宏观税负却相对偏高，因此民众感觉税负太过沉重，我们发现其中的原因主要有两个：（1）税负增长太快了，宏观税负20年来增长了2倍尽管宏观税负仍低于国际平均水平，但近年来中国宏观税负增长非常迅速。1998年我国的宏观税负水平还不到10%的水平，而到了2015年这一数据已经达到了18.45%，将近一倍的增长。正是由于短时间内这样迅速的增长，使得民众的感受十分明显，很容易产生税负过重的印象。（2）企业负担太重除了要承担所得税支出（税率通常为25%），中国企业还需要承担员工的五险一金。我国各地缴纳“五险一金”的比例，虽不完全一致，
7、但绝大部分省市的缴纳比例都在工资总额的40%以上！需要注意的是，五险最终形成了社保基金收入，而社保基金收入也是宏观税负大账的重要组成部分。六、 对策 （1） 税负和政府服务质量成比例公民纳税就是为了购买政府的服务，欧洲的宏观税率普遍很高, 尤以北欧为甚。挪威和丹麦的税负高达5 0 %，但欧洲也以高福利而著称。中国目前的宏观税负虽然只有北欧的三分之一。但，即使在城镇, 医疗、失业、养老等基本的社会保障的覆盖面也还很小, 而且保障的水平很低。因此，切实提高政府公共服务质量水平，将税收做到取之于民，用之于民，才能有效居民“税负痛苦指数”发挥政府财政最优作用（2） 整顿政府税收，减轻企业负担各种乱收费
8、是造成我国大口径宏观税负偏高，企业负担重的主要原因。中国的供给侧改革，需要给企业减负，一是取消各种不合理的收费，二是通过“五险一金”的调整、增值税的转型（营改增）的调整，切实减轻企业的负担，从而降低大口径的宏观税负，刺激中国经济的发展。（3） 最优税率水平促进经济社会发展研究结果表明：在一个发展阶段中, 低税负国家的经济增长高于高税负国家而且宏观税率的高低与经济发展水平密切相关, 经济发达国家的宏观税率都高于发展中国家。目前中国还是发展中国家，经济刚刚起步，因此需要一个相对宽松适宜的经济环境。目前中国的经济高速增长主要是靠政府投资拉动的，数据表明2003年财政支出有三分之一用在经济建设上。然而，这种投资方式的效率是低下的并且很难持续。因此，中国有必要控制税负的增长速度，减轻企业和个人的负担，将税率控制在一个合理可持续的范围，达到资源的最优配置。
