1、地方税、费简介,合肥市地税局纳税服务处 薛金昌,培训内容,第一部分： 地税部门征收的税、费种政策简介第二部分： 纳税信用等级评定,地税局征收的税、费种,税13个：城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、土地使用税、房产税、土地增值税、资源税、契税、耕地占用税、车船使用税、印花税、烟叶税 费种：6个 社保费、地方教育附加、水利基金、残疾人就业保障金、城市生活垃圾处理费、工会经费,个人所得税 (一)纳税人：是指在中国境内有住所或者无住所但在中国境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括：居民纳税人和非居民纳税人。 （二）征税项目：11项 1、工资、薪金所得
2、（起征点3500元税率） 2、个体工商户生产经营所得 3、企事业单位的承包承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得。,企业所得税（一）纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括事业单位、社会团体、基金会、商会、农民专业合作社等）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 （二）税率：25%（法定税率） （三）优惠政策：重点关注小微企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元,其他企业，年度应纳税所得额不超过30万
3、元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 国家税务总局公告2015年第61号： 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%(减半征税)计入应纳税所得额，按20%的税率(减低税率)缴纳企业所得税。,土地使用税、房产税、 土地增值税：预征率：保障性住房预征率暂定为0，住宅（不含别墅、商住房）为1.5%，其他类型房地产（含别墅、商住房）为2%。 税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%（3）增值额超过扣
4、除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。,资源税： 纳税人：开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位，包括其他单位（含个体工商户） 契税： 纳税义务人是境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人，我省税率4%。 二手房契税政策：2月22日起新政 耕地占用税：占用耕地建房或者从事农业建设的单位或者个人。收到土地部门通知之日起30日内缴纳,车船税：在中国境内拥有车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。烟叶税：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。仅
5、指有权收购的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。非纳税人收购烟叶的，予以查处没收，并由罚没单位缴纳，税率20%,印花税一、税目税率国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知 二、核定征收：纳税人有下列情形的，地税机关可以核定纳税人印花税计税依据： 1、未按规定建立印花税应税凭证登记薄，或未如实登记和完整保存应税凭证的； 2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； 3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地税机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经责令限改，逾期不报告或税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。,我省印花税核定标准： （1）购销合同：
6、工业按不低于含税销售额80%的比例核定；商品、物资批发业按照不低于含税销售额60%的比例核定；商品批零兼营（批发零售划分不清的）按照不低于含税销售额50%的比例核定；商品零售业，按照不低于含税销售额40%的比例核定，其他行业按照不低于含税销售额100%的比例核定。 （2）加工承揽合同：按不低于加工或承揽收入80%的比例核定。 （3）其他合同，均按实际收入的金额100%比例核定。,社会保险费,基本养老保险费（单位缴费20%，个人8%，个体经济组织单位12%，个人8%） 基本医疗保险费（单位7%，个人2%） 失业保险费（1.5%，0.5%） 生育保险费（企业1%，个人不缴） 工伤保险费（根据行业风
7、险程序0.2-1.9%，建筑业农民工：工程项目施工承包合同总造价的15%为基数，按1%缴） 机关事业单位养老保险 城镇居民基本医疗保险：学生、少年儿童、农村居民,缴费基数：单位以本单位上年度全部职工月平均工资总额作为当年7月1日至次年6月底的社会保险费缴费基数。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。 缴费个人按照上年度本人月平均工资收入作为当年7月1日至次年6月底的社会保险费缴费基数。月工资收入低于上年度全省在岗职工月平均工资601%，按60%确定基数，高于上年度全省在岗职工月平均工资300%的，按300%确定缴费基数。,如何办理参保、缴费登记 一、办理社会保险缴费登记： 在地
8、税办理，提供以下资料： 营业执照、银行帐号证明、法人代表身份证复印件、批准成立证件、组织机构代码证，填报社会保险登记表 二、办理社会保险参保登记 在社保局办理，提供以下资料：地税部门审核的合肥市社会保险登记表、企业职工社会保险花名册各一式两份和鉴证过的劳动合同。,自由职业者如何缴费： 个人参保可以在全省上年职工月平均工资60%-100%之间，选择确定当年7月至次年6月个人缴费基数。 养老保险缴费率为20%；医疗保险10%（6.5%的不建立个人帐号）,城市生活垃圾处理费,征收依据：合政【2013】81 征收范围：合肥市区（不含四县一市）范围内从事商业、文化体育业、娱乐业、服务业、建筑业的企业。（
9、商业企业是指商品零售企业。包括百货店、大型超市、便利店、专业商店、专卖店、购物中心等） 征收标准：商业、文化体育业、娱乐业、服务业按营业额的0.05%征收，其中服务业中的旅店业按营业额的0.4%征收。建筑业按营业额的0.05%征收。 申报期：按季申报，季度终了后15日内。,残疾人保障基金,征收依据：安徽省政府令第165号、财税【2015】72号、财综【2015】2033号 征收范围：凡在本省行政区域内未安排残疾人就业和安排残疾人就业未达到本单位上年度从业人员总数1.5%比例的国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他社会组织（统称用人单位）,征收标准： 保障金年缴纳额=（用人单位上年度从业人员总
10、数*1.5%从业残疾职工数）*上年用人单位在职职工年平均工资 申报期：按年征收。用人单位每年1-3月向当地残联申报上年本单位安排的残疾人就业人数，未在规定时限申报的，视为未安排就业。7-9月向主管地税机关申报缴纳残疾人就业保障金。,残疾金优惠政策,2015年1月1日以后成立的，小型微型企业，用工人数20人以下的，免征； 2015年1月1日以前成立的，未免三年的，免不足月份的残保基金，已征不退 什么是小型微型企业？ 工信部联企业【2011】300号文件 优惠办理的程序,工会经费,代收依据：中华人民共和国工会法、皖工发【2015】56号、合工【2015】57号 代收范围：全市（合肥市区）范围内进行
11、税务登记的所有企业、事业单位及其他社会组织（以下简称缴费单位），应拨缴的工会经费（建会筹备金），实行由地方税务机关代收上缴合肥库国库。 工会组织关系隶属省总工会或省产业工会的企业、机关和纳入各级财政全额拨款的事业单位不属于代收范围。,征收标准： （一）缴费基数：以全部职工工资总额为计算基数。 （二）代收比例：按工资总额的0.8%收取。未建工会组织的企业、事业单位及其他社会组织，按全部职工工资总额的2%收取组建工会筹备金。 申报期：按月申报，每月1-15日。,地方教育附加,征收依据：中华人民共和国教育法财综【2010】98号 征收范围：缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及
12、外籍个人） 征收标准：按照实际缴纳增值税、消费税的税额的2%征收，自2011年1月1日起执行。 申报期：按月申报，每月1-15日,水利建设基金,征收范围：凡取得销售收入和营业收入的企事业单位和个体经营者 征收标准： 凡有销售收入和营业收入的企事业单位和个体经营者，按其上年销售收入或营业收入的0.06%征收；其中，银行（含信用社）按上年利息收入的0.04%征收，保险公司按上年保费收入的0.04%征收，各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按上年业务收入的0.06%征收。按月申报，每月1-15号,优惠政策,财政部 国家税务总局 关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 财税201612号 2016
13、年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。,纳税信用管理（4月份，评上年度）,一、有下列情形之一的，不参评： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；,二、纳税信用等级设为A、B、C、D，有下情形之一的，不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度
14、内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。,三、直接判为D级的： （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；,（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；,（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）被各级税务机关重大税收违法案件信息公布（列入黑名单）和税收违法案件信息曝光的；,
