1、第一篇 基金基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号顺序号 编号 会计科目名称一、资产类1 1002 银行存款2 1021 结算备付金3 1031 存出保证金4 1102 股票投资5 1103 债券投资6 1104 资产支持证券投资7 1105 基金投资8 1106 权证投资9 1202 买入返售金融资产10 1203 应收股利11 1204 应收利息12 1207 应收申购款13 1221 其他应收款14 1501 待摊费用二、负债类15 2001 短期借款16 2101 交易性金融负债17 2202 卖出回购金融资产款18 2203 应付赎回款19 2204 应付赎回费20 2206 应
2、付管理人报酬21 2207 应付托管费22 2208 应付销售服务费23 2209 应付交易费用24 2221 应交税费25 2231 应付利息26 2232 应付利润27 2241 其他应付款28 2501 预提费用三、共同类29 3003 证券清算款30 3101 远期投资31 3102 其他衍生工具32 3201 套期工具33 3202 被套期项目四、所有者权益类34 4001 实收基金35 4011 损益平准金36 4103 本期利润37 4104 利润分配五、损益类38 6011 利息收入39 6101 公允价值变动损益40 6111 投资收益41 6302 其他收入42 6403
3、管理人报酬43 6404 托管费44 6406 销售服务费45 6407 交易费用46 6411 利息支出47 6605 其他费用48 6901 以前年度损益调整一、 股票投资：1、 二级市场股票投资业务买入：借：股票投资成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资成本股票投资估值增值应付交易费用投资收益投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益 股票投资收益 （转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、 债转股业务借：股票投资成本证券清算款投资收益债券投资收益贷：债券投资成本债券投资估值增值应收利息借：
4、公允价值变动损益贷：投资收益债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、 交易所网上申购新股业务a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款新股申购款非 T+1 清算款贷：证券清算款T+1 清算款借：证券清算款T+1 清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资新股投资成本贷：证券清算款非 T+1 清算款借：证券清算款T+1 清算款贷：证券清算款非 T+1 清算款借：结算备付金贷：证券清算款T+1 清算款或者：借：股票投资成本贷：股票投资新股投资未流通成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资公允价值变动b老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资深交所增发新股成本（证券代码
5、）贷：证券清算款T+1 证券清算款（深圳）借：股票投资深交所增发新股估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资借：证券清算款T+1 证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资上交所增发新成本（证券代码）贷：证券清算款非 T+1 证券清算款（上海）借：股票投资上交所增发新股估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资借：证券清算款非 T+1 证券清算款（上海）贷：证券清算款T+1 证券清算款（上海）借：证券清算T+1 证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益
6、借：股票投资深市配股成本（证券代码）贷：证券清算款T+1 证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资深市配股估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资借：证券清算款T+1 证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资沪市配股成本证券清算款（证券代码）贷：证券清算款非 T+1 证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资沪市配股估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资借：证券清算款非 T+1 证券清算款（上海）贷：证券清算款T+1 证券清算款借：证券清算款T+1 证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d网上申购
7、新股上市日首发： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码）贷：股票投资未流通股票成本（证券代码）增发： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码）股票投资上海/深圳估值增值（证券代码）贷：股票投资增发新股（上海/深圳）成本（证券代码）股票投资增发新股（上海/深圳）估值增值（证券代码）配股： 借：股票投资上海/深圳成本（证券代码）股票投资上海/深圳估值增值（证券代码）贷：股票投资配股（上海/深圳）成本（证券代码）股票投资配股（上海/深圳）估值增值（证券代码）e市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资新股投资成本贷：证券清算款4、 交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款场外新股申购款贷：银行
8、存款借：股票投资新股投资成本（证券代码）贷：证券清算款场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款场外新股申购款估值 借：股票投资深交所增发新股估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资或 借：股票投资非公开增发新股（上海/深圳）估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益股票投资5、 股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、 债券投资业务的核算1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、 交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资成本应收利息交易费用贷：证券清算
9、款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资成本债券投资估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款上海/深圳非 T+1 清算款贷：证券清算款上海/深圳T+1 清算款借：证券清算款上海/深圳T+1 清算款贷：结算备付金上海/深圳借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）应收利息未上市债券类型（债券代码）贷：
10、证券清算款上海/深圳非 T+1 清算款借：证券清算款上海/深圳T+1 清算款贷：证券清算款上海/深圳非 T+1 清算款借：应收利息未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入债券利息收入借：结算备付金上海/深圳贷：证券清算款上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）权证投资未上市权证类型成本（权证代码）应收利息未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款上海/深圳非 T+1 清算款借：证券清算款上海/深圳T+1 清算款贷：证券清算款上海/深圳百 T+1 清算款估值借：债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益债券投资借：权证投资未上市权证类型估值增值
11、（权证代码）贷：公允价值变动损益权证投资c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）应收利息未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款场外新债申购款估值借：债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益债券投资d、 新债上市流通借：债券投资债券类型成本（债券代码）债券投资债券类型估值增值（债券代码）贷：债券投资未上市债券类型成本（债券代码）债券投资未上市债券类型估值增值（债券代码）借：应收利息债券类型（债券代码）贷款：应收利息未上市债券类型（债券代码）借：权证投
12、资权证类型成本（权证代码）估值增值（权证代码）贷：权证投资未上市权证类型成本（权证代码）估值增值（权证代码）2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资债券类型成本（债券代码）应收利息应收债券利息债券类型（债券代码）借：证券清算款场外证券清算款/银行存款贷:债券投资应收债券利息债券类型（债券代码）估值增值（债券代码）应收利息应收债券利息债券类型（债券代码）投资收益债券投资收益债券类型借：公允价值变动损益债券投资贷：投资收益债券投资收益债券类型借：债券投资债券类型估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行
13、存款借：应收利息贷：利息收入债券利息收入借：银行存款贷：应收利息应收债券利息借：其他应收款证券清算款贷：债券投资成本估值增值（可能在借方）投资收益债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、 债券回购a. 银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款场外证券清算款借：利息支出卖出回购证券支出贷：应付利息应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息应付回购利息利息支出卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产质押式/买
14、断式贷：银行存款证券清算款场外证券清算款借：证券清算款场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息 应收买入金融资产利息收入贷：利息收入买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产质押式/买断式应收利息应收买入金融资产利息收入利息收入买入返售金融资产利息收入b交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出卖出回购金融资产支出贷：应付利息应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出卖出回购金融资产支出贷：应付利息应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息应收
15、买入返售金融资产利息收入贷：利息收入买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息应收买入返售金融资产利息收入利息收入买入返售金融资产收入4、 其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入 借：债券投资面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资折溢价 （按差额，可能在贷方）贷：利息收入债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结
16、算备付金贷：证券清算款借：债券投资折溢价贷：利息收入债券利息收入借：债券投资面值折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资面值折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、 其他金融产品投资业务核算1、 权证 借：权证投资成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金权证保证
17、金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资成本估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益衍生工具收益（可能在借方） （按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益衍生工具收益2、 银行定期存款3、 基金买 入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资成本股票投资/债券投资估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益股票投资
18、收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购 ETF 借：公允价值变动损益贷：投资收益股票投资收益债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资成本估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益基金投资收益借：股票投资/债券投资成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的
19、相关费用）贷：基金投资成本估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、 基金资产估值股票估值 借：股票投资估值增值贷：公允价值变动损益估值增值五、 基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集 借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF 份额申购和赎回、 QDII 基金的申购和赎回申购 借：应收申购款贷：实收基金损益平准金未实现已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回 借：实收基金损益平准金未实现已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付
20、赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF 份额申购 借：股票投资成本（股票公允价值）证券清算款现金替代款（应缴纳的现金替代）现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款现金差额借：证券清算款现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回 借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例
21、计算）未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资成本估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、 红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、 负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、 基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、 基金财务
22、报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基 01 表_年_月_日 单位：元资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 期初余额资产： 负债：银行存款 短期借款结算备付金 交易性金融负债存出保证金 衍生金融负债交易性金融资产 卖出回购金融资产款其中：股票投资 应付证券清算款债券投资 应付赎回款资产支持证券投资应付管理人报酬衍生金融资产 应付托管费买入返售金融资产 应付托管费应收证券清算款 应付销售服务费应收利息 应付交易费用应收股利 应交税费应收申购款 应付利息其他资产 应付利润
23、其他负债所有者权益：实收基金未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计附注：基金份额净值 元，基金份额总额 份。利润表会证基 02 表编制单位： _年_月_日 单位：元项目 本期金额 上期金额一、收入1利息收入其中：存款利息收入债券利息收入资产支持证券利息收入买入返售金融资产收入2投资收益（损失以“” 填列）其中：股票投资收益债券投资收益资产支持证券投资收益衍生工具收益股利收益3公允价值变动收益（损失以“”号填列）4其他收入（损失以“” 号填列）二、费用1管理人报酬2托管费3销售服务费4交易费用5利息支出其中：卖出回购金融资产支出6其他费用三、利润总额基金管理公司负债人： 主管会计工作负责人
24、： 会计机构负责人：所有者权益（基金净值）变动表会证基 03 表编制单位： _年_月_日 单位：元本期金额 上期金额项目 实收基金未分配利润所有者权益合计实收基金未分配利润所有者权益合计一、期初所有者权益（基金净值）二、本期经营活动产生的基金净值变动数（本期净值利润）三、本期基金份额交易产生的基金净值变动数（减少以“”号填列）其中：1.基金申购款2.基金赎回款四、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动数五、期末所有者权益（基金净值）第二篇 基金公司基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号顺序号 编号 会计科目名称一、资产类1 1002 银行存款2 1021 结算备付金3 10
25、31 存出保证金4 1102 股票投资5 1103 债券投资6 1104 资产支持证券投资7 1105 基金投资8 1106 权证投资9 1202 买入返售金融资产10 1203 应收股利11 1204 应收利息12 1207 应收申购款13 1221 其他应收款14 1501 待摊费用二、负债类15 2001 短期借款16 2101 交易性金融负债17 2202 卖出回购金融资产款18 2203 应付赎回款19 2204 应付赎回费20 2206 应付管理人报酬21 2207 应付托管费22 2208 应付销售服务费23 2209 应付交易费用24 2221 应交税费25 2231 应付利息
26、26 2232 应付利润27 2241 其他应付款28 2501 预提费用三、共同类29 3003 证券清算款30 3101 远期投资31 3102 其他衍生工具32 3201 套期工具33 3202 被套期项目四、所有者权益类34 4001 实收基金35 4011 损益平准金36 4103 本期利润37 4104 利润分配五、损益类38 6011 利息收入39 6101 公允价值变动损益40 6111 投资收益41 6302 其他收入42 6403 管理人报酬43 6404 托管费44 6406 销售服务费45 6407 交易费用46 6411 利息支出47 6605 其他费用48 6901
27、 以前年度损益调整一、 货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产主要核算：库存现金银行存款存出保证金应收账款预收账款应收管理费收入应收基金销售服务费收入应收咨询费收入应收利息其他应收款坏账准备可供出售金融资产公允价值变动固定资产累计折旧固定资产清理无形资产长期待摊费用二、 负债主要核算：应付职工薪酬应付账款应付利润应交税费营业税金及附加城市维护建设税教育费附加河道管理费企业所得税其他应付款营业外支出（或有事项）三、所有者权益主要核算：实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润税所利润的分配（提取风险准备；提取法定/任意盈余公积；向投资者分配）四、收入、费用与利润管
28、理费收入 借：应收账款应收管理费贷：管理费收入销售服务费收入 借：应收账款应收销售服务费收入贷：销售服务费收入手续费收入 借：银行存款等贷：手续费收入利息净收入 借：应收利息等贷：利息收入借：利息支出贷：应付利息等投资收益 借：公允价值变动损益银行存款等贷：投资收益汇兑损益 借：有关科目贷：汇兑损益其他业务收入 借：现金等贷：其他业务收入*收入户营业税金及附加 借：营业税金及附加贷：应交税费营业税城市维护建设税其他应付款教育费附加业务及管理费 借：业务及管理费*费贷：应付职工薪酬累计折旧累计摊销等资产减值损失 借：资产减值损失贷：*资产减值准备其他业务支出 借：其他业务支出贷：库存现金等所得税费用 借：所得税费用递延所得税资产递延所得税负债贷：应交税费应交所得税利润结转及分配 借：管理费收入各明细账户利息收入各明细账户销售服务费收入各明细账户手续费收入各明细账户其他业务收入各明细账户汇总收益各明细账户投资收益各明细账户营业外收入各明细账户贷：本年利润借：本年利润贷：业务及管理费各明细账户营业税金及附加各明账户其他业务支出各明细账户汇总损失各明细账户投资收益各明细账户利息支出各明细账户营业外支出各明细账户资产减值损失各明细账户所得税费用借：本年利润贷：利润分配未分配利润企业所得税
