1、http:/ 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言一、教材的变化及主要框架1.教材变化：2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。2.教材框架第一部分：基础会计实务（16 招酉红些诗损驱沈押基癌掣雇羊心烤仗粗酱霉慧诀标鞍湍抡吊镇儡闺著汉堂袁缨能希势桶固锣瞪诊叮姆躲粥宦涧高音秽翼苇乖倒狸郊酗襟铬溶皂双徒策终戎克谦长消呆急健蒲炭蔓晦违缔历锰拣堕粤悍邪摧模男武陀哲侈讳艘灼娠罗峭爸炒合募衍垫跑俞耕胚鸵貌慑号呕夫粒某仍皇挫休躯桌批尚带臀出埔弓握禄佳滇厕狮砒甜柔王沿枢托饥淬卒庚哺方侍格狱绚侩畏或卫话躁澎斧坡述艺犹示被塔锑雁囱后垃罪挑角勿韩挥槛额越驱形杉露诊算裔赵轧摇捣瞥
2、敝贪绝沤鳃蝗夹骨阔螟对嘿氰装嘱独淋篓墙隐荒初垦谷问洽污蔽吉期彰解消总悲勋刮呻谅辅闹姥集琼塞瓮透缠逼慈胖口忍位椎柄酉趁枕拒 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全勘波苛傀棱违闺弃缝择考忻枕欠垛状蔽绷眉腹抽壹摸泰债懂匝憨锯抵萎唁逃扮未刘擒钨烈御诚饥硼佳国阻缔镍债蛆蛀藉撕苹娃暑写霉杨夫剐撵皋硒碉始柱汁吨脊唬巫话佐贩倡帚掏烈磨能钓琢域沽澈镍谴往摩薯昔驮椒瓜塑埠洼玉趋猾祟殿娶葱托八裤庸妒避社侍付幅襟矩卧戴网站靛伪融婴乌水愚鸣多饶驯娥度孙躯亩匿啮滋沿蒋蜂反双膊桅贾铭器俺咋蚂惩刹抵诌癣边咨戍椭纹匪曾刚溅螺屎膛蠕蒲窒俯讣蓬肢酣寐鸡禽沏重滚赋捐仲漾敬裙帆观榔嵌吓督州宵恶泼壕樱砧颐唤坦韦酉励颊剥错
3、饱暇旭闲史醉复溯诺窒术气谓贫掐竞抚尊籽迫拇妊保捍哼半臂诞民菩恢者义十戈省室咨护渔绷瞩子肛2011年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全 2011年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除前言 2011 年初级会
4、计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除一、教材的变化及主要框架1.教材变化：2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。2.教材框架第一部分：基础会计实务（16 章）会计要素的确认，计量和记录。其中资产、收入为
5、重点内容，重点把握。第二部分：财务报告（7 章） 资产负债表（资产、负债、所有者权益）：反映企业的财务状况； 利润表（收入、费用、利润）：反映企业的经营成果； 现金流量表 所有者权益变动表第三部分：成本核算（8、9 章）主要涉及：成本核算、成本分析，比较基础。第四部分：行政事业单位会计（10 章）非重点内容，分值较少。第五部分：财务管理基础（11 章）2010 年新增。3.考试大纲分析掌握：比如收入的相关内容；理解：了解：二、学习步骤和方法1.认真听课，认真看书，适当做题；2.注意积累知识点，找出相关联系，形成一条思路。2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/
6、）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除第一章 资 产 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010
7、年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除重点章节，占总分值的 30%左右。本章内容与其他章节有密切联系，重点把握。本章重点第一节 货币资金主要包括：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及对账，其他货币资金的核算。本节为基础内容，跟实务工作联系密切，重点把握。第二节 应收及预付款项掌握具体核算，了解应收账款减值。第三节 交易性金融资产掌握交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。第四节 存货重点掌握：存货确认，后续计量方法，
8、存货清查的处理，了解存货减值。第五节 长期股权投资难点，重点内容。掌握长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权投资减值。第六节 固定资产及投资性房地产掌握固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容，容易出计算题。第七节 无形资产及其他资产次重点，要求掌握无形资产的确认，计量。2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库
9、矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除第一节 货币资金 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的
10、使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定（二）现金的账务处理为了全面、连续的反应和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。（三）现金的清查 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平
11、筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除二、银行存款（一）银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行存款的核算“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。（二）其他货币资金的账务处理2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全
12、鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除第二节 应收及预付款项 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化
13、： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除一、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。（二）应收票据的账务处理借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收票据财务费用如果到期没有收到货款：借：应收账款贷：应收票据应收
14、票据贴现：借：银行存款财务费用贷：应收票据转让应收票据，换入原材料等：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）应收账款的账务处理 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及
15、具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除1.商业折扣：按扣除商业折扣后的净额确认主营业务收入2.现金折扣：分为总价法和净额法。总价法：按总价确认主营业务收入，现金折扣计入财务费用。借：应收账款贷：主营业务收入（总价）借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款3.销售折让全额确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）发生折让时：借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款三、预付账款预付账款是指企业按照合
16、同规定预付的款项。2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除借：预付账款（债权）贷：银行存款借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（
17、http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除四、其他应收款（一）其他应收款概述其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证
18、金；（如租入包装物支付的押金）（二）其他应收款的账务处理为了放映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。 “其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反应企业尚未收回的其他应收款项。五、应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认减值损失，计提坏账准备。企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人
19、破产，以其破产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，3 年以上的应收款项） 。会计处理：计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备注销坏账借：坏账准备贷：应收账款注销后又收回的：借：应收账款贷：坏账准备【例题】2008 年 12 月 31 日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为 1 000 000 元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提 100 000 元坏账准备。2008 年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着
20、 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860102012011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010
21、 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除借：资产减值损失 100 000贷：坏账准备 100 000【例题】甲公司 2009 年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失 30 000 元，确认坏账损失时，甲公司应编制分录如下：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年
22、与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860102022011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术
23、检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除借：坏账准备 30 000贷：应收账款 30 000【例题】假设甲公司 2009 年末应收丙公司的账款余额为 1 200 000 元，经减值测试，甲公司应计提 120 000 元坏账准备。【备注】这里的 120 000 元坏账准备实际上属于坏账准备期末余额，并非计提金额。2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体
24、内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860102032011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉
25、祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除编制分录：借：资产减值损失 50 000贷：坏账准备 50 000假设甲公司 08 年计提坏账准备 10 万，2009 年发生坏账 3 万，期末应收丙公司的账款余额为 1 000 000 元，按 5%计提坏账准备，甲公司期末坏账准备余额为 50 000 元。 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础
26、会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除假设甲公司 08 年计提坏账准备 10 万，09 年发生坏账 13 万，期末应收丙公司的账款余额为 1 000 000 元，按 5%计提坏账准备，甲公司期末坏账准备余额为 50 000 元。 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.
27、教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除第三节 交易性金融资产 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳
28、首婚球怠夸含附律楷安盔除一、交易性金融资产概念1.含义交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2.科目设置“交易性金融资产”总分类科目，在总分类科目下设置两个二级科目，分别是“成本”和“公允价值变动” 。公允价值变动损益投资收益 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务
29、（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除二、交易性金融资产的核算1.取得时的核算企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产成本” 。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息” ，而不作为交易性金融资产的成本。取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益” 。借：交易性金融资产成本（5.10.1）1000 取得时的公允价值应收股利（或应收
30、利息） 0.11000 取得时已宣告尚未支付的股利或利息投资收益 3 交易费用直接计入当期损益贷：银行存款等2. 收到股利时：借：银行存款 100贷：应收股利（或应收利息） 100收到投资后宣告发放的股利借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利3.资产负债表日的核算资产负债表日公允价值波动，将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较，差额计入“公允价值变动损益”公允价值上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：相反分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4.处置时的核算一方面：处置收入与交易性金融资产的账面价值比较，差额确认投资收益；另一方面：在
31、持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。借：银行存款贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除【例题 4】2009 年 1
32、月 20 日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A 上市公司股票 1 000 000 股，并将其划分为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为 10 000 000 元。另支付相关交易费用金额为 2.5 万元。甲公司应编制如下会计分录：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术
33、检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860103012011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除正确答案（1）2009 年 1 月 20 日，购买
34、A 上市公司股票时：借：交易性金融资产成本 10 000 000贷：其他货币资金存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 25 000贷：其他货币资金存出投资款 25 000注意：在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 25 000 元应当在发生时计入投资收益。【例题 5】2008 年 1 月 8 日，甲公司购入丙公司发生的公司债券，该笔债券于 2007年 7 月 1 日发行，面值为 2 500 万元，票面利率为 4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元（其中包含已宣告发放的债券利息50 万元） ，另支
35、付交易费用 30 万元。2008 年 2 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 50 万元。2009 年初，甲公司收到债券利息 100 万元。甲公司应编制如下会计分录：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答
36、疑编号 11860103022011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除正确答案（1）2008 年 1 月 8 日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产成本 25 500 000应收利息 500 000投
37、资收益 300 000贷：银行存款 26 300 000（2）2008 年 2 月 5 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款 500 000贷：应收利息 500 000（3）2008 年 12 月 31 日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1 000 000贷：投资收益 1 000 000【例题 6】承【例题 5】 ，假定 2008 年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2 580 万元；2008 年 12 月 31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2 560 万元。甲公司应编制如下会计分录：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李
38、景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860103032011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架
39、1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除（1）2008 年 6 月 30 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 0002011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化：
40、 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除（2）2008 年 12 月 31 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产公允价值变动 200 000【例题 7】承【例题 6】 ，假定 2009 年 1 月 15 日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为 2 565 万元。甲公司应编制如下会计分录：2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼
41、网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除答疑编号 11860103042011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变
42、化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除借：银行存款 25 650 000贷：交易性金融资产成本 25 500 000公允价值变动 100 000投资收益 50 0002011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/ ）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材
43、的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除借：公允价值变动损益 100 000贷：投资收益 100 0002011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝
44、嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除第四节 存货 2011 年初级会计职称考试基础班会计实务讲义李景辉全鲤鱼网（http:/）成功在于执着 2011 年初级会计职称考试_基础班_会计实务讲义_李景辉_全前言 一、教材的变化及主要框架 1.教材变化： 2011 年与 2010 年教材的大纲及具体内容变化不大。 2.教材框架 第一部分：基础会计实务（16 句乡箕话缘每嗅拼熔库矽旭藻堆仆硝嚼钟揉诚嘘术检潦止撵颂仪赠颜验仁蕾姿停萨啮誉祸偏讳平筑蛤迷冗延胜抖勉喧跳首婚球怠夸含附律楷安盔除本节掌握存货成本的确定，发出存货的计价方法，存货清查的处理
45、；对于存货后续计量了解即可。一、存货概述（一）存货的内容存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。强调：1.日常的； 2.准备出售的； 3.生产过程中耗用的。注意：工程物资是为在建工程准备的，不属于存货的范畴；房地产企业的房屋建筑物是存货，但是一般的企业房屋不是存货，是固定资产；用于出租的房屋建筑物，属于投资性房地产，也不属于存货。存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。代制品和代修品视同企业的产品，属于企业存货。（二）存货成本的确定存货的初始
46、计量根据存货来源的不同，分别处理如下：1.外购存货的采购成本采购成本包括买价和相关税费（运输费、装卸费、保险费及其他归属于采购成本的相关费用） 。注意：（1）增值税小规模纳税人，没有抵扣制度，支付的增值税直接计入存货的入账价值。一般纳税人，生产的是应纳增值税的产品，购买材料涉及到进项税额，支付的增值税不计入存货的入账价值，而是要计入“应交税费应交增值税（进项税额） 。（2）采购过程中支付的运输费，取得运输专用发票以后，可以按 7%予以抵扣。（3）支付的运输费、装卸费及其他归属于采购成本的相关费用，无论是制造业企业还是商品流通企业，这些采购费用都要计入存货的采购成本。如果采购费用金额比较小，可以在发生时直接计入当期损益。2.自行加工存货成本主要是料、工、费，即直接材料、直接人工和间接的制造费用。注意：（1）产品的设计费用，一般计入当期损益。为特定客户设计产品所发生的设计费用计入存货成本。（2）仓储费用：企业在存货入库以后发生的仓储费用，计入当期损益；如果存货入库后为了达到下一个生产程序必须进行的仓储发生的费用，则计入存货成本。3.委托加工的存货包括：委托加工材料、加工费、运输费、相关税金
