1、全面预算管理 及精准成本控制 微利时代打造企业竞争力的 利器章 从 大1、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区2、确立全面预算管理的新理念3、全面预算管理的流程及组织保证、全面预算管理的流程及组织保证4、全面预算管理的编制核心思路与操作要点5、预算执行过程中的操作要点全面预算管理 课程目录1、企业实行全面预算管理过程中存在的四、企业实行全面预算管理过程中存在的四大误区大误区 缺乏企业战略的指导搞预算 无视市场环境的约束做预算 基于过去、凭空想像地设计预算 在没有价值链分析的条件下实施预算2、 确立全面预算管理的新理念确立全面预算管理的新理念以企业战
2、略为基础实施预算管理面向市场搞预算面向未来和基于活动分解搞预算基 于企业价值链分析搞预算恰当的假定是 预 算的基点考核与奖惩是预算工作生命线以人为本，关注预算道德3、 全面预算管理的流程及组织保证全面预算管理的流程及组织保证 全面预算管理的流程及组织保全面预算管理的流程及组织保证证 全面预算管理的流程全面预算管理的组织保证预算委员会的职责预算编制机构的职责预算监控机构的职责预算反馈考评机构的职责全面预算管理的流程 确定目标： 预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制： 根据预算原则及假设前提
3、，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控： 通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订： 因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评： 按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。全面预算管理的组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构n 预算委员会由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作n 预算编制机构各业务部门、分厂， 预算专职工作部门 (通常由财务部代行职能 )，简称预算部 。n 预算监控机构各业务部门、分厂， 预算部，预算委员会n 预算反馈考评机构各业务部门、分厂，预
4、算 部、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。预算委员会的职责 审议、确定预算目标、政策和程序； 审定、下达正式预算； 根据需要调整甚至修订预算； 分析预算执行业绩报告； 制定预算控制政策和奖罚制度； 仲裁有关预算冲突等。预算编制机构的职责 传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； 初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案； 监督、控制预算执行单位的预算执行情况； 形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； 遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； 协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。4、 全面预算管理的编制核心思路与操
5、作要点全面预算管理的编制核心思路与操作要点全面预算管理的编制核心思路与操作要全面预算管理的编制核心思路与操作要点点预算编制的四大核心依据 编制预算的主要方法预算的编制流程主要预算的编制思路与操作要点预算的调整 预算编制的四大核心依据 企业的战略发展规划； 企业的 历史 经营数据； 未来 市场的客观预测； 企业 自身 的营运能力。预算编制的四大核心依据 经营目标 经营目标内容财务目标：销售增长率、 净利润 、净资产收益率、经营净现金流量等 。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。预算编制的四大核心依据 经营目标 目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则 目标
6、确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则 编制预算的主要方法 预 算 编 制是 预 算管理的关 键环节 。企 业采用什么方法 编 制 预 算 ， 对预 算目 标 的实现 具有 至关重要的影响 ， 从而直接影响到 预 算管理的效果。西方国家尤其是美国 编 制 预 算 时 分 别 采用固定 预 算、弹 性 预 算、 滚动预 算、零基 预 算和概率 预 算等方法 ， 不同的 预 算 编 制方法适应 不同的情况。编制预算的主要方法 中国 多数企 业 均采用增量或减量 预 算 编制方法。原因主要有三个方面 ,一是增量或减量 预 算的 编 制 简 便 ,二是 给预 算确定中的 讨 价 还 价行
7、 为 留下空 间 ,三是承认历 史水平的合理性。尽管增量或减量已 经 考 虑 了某些非正常因素 ,但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主 观性 ,致使 预 算的 编 制未能真正起到提高效率的作用。弹 性 预 算弹性预算 多套预算方案 预算的版本同 义 词吗？= 滚 动 预 算时间期间 1 期间 2 期间 3 期间 n 期间 n+1预测模型资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算 制造费用预算经营目标销售费用预算管理费用预算产品成本预算 筹资预算损益表预算现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算预算编制流程预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算的
8、编制流程 经营目标下达 ： 预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； 资本预算制定 ： 董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；预算的编制流程 销售预算制定 ： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场 (包括已取得订单情况 )及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策 (重点客户信用管理及赊销政策 )； 生产预算制定 ： 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直
9、接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。预算的编制流程 采购预算制定 ： 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定 ： 销售费用 应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算； 管理费用 应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算； 财务费用 由财务部根据融资计划及上年实际融资情况 (借款余额等 )编制财务费用预算。预算的编制流程 融资预算制定 ： 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、
10、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定 ： 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定 ： 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和现金流量表。主要预算的编制思路与操作要点 销售预算的编制要领生产预算的编制要领采购预算的编制要领管理预算的编制要领现金预算的编制要领资本预算的编制要领销 售 目 标营业额零售价 销售量公司的业务将来的收款销售量价格售价折扣销售队伍 成本促销活动行 动 计 划 把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于日后能带来利润 接受目前一大项的现金支出（肯定的，短期的），为了日后现金的收入（预估的，长期的）投资的涵义首先考虑：研究投资的回报率考虑投资的风险同时确保投资：和公司的总体战略协调不超预算投资的决定预 算 调 整结 果原预算诊断优化预算调整体现的是活管理新版预算
