1、酒店会计核算办法目 录第一章 总则 .1第二章 会计核算准则 .2第三章 会计科目 .2第四章 长期待摊费用 .11第五章 实收资本 .12第六章 长期投资 .13第七章 在建工程 .14第八章 主营业务收入的核算 .15第九章 主营业务成本 .16第十章 收取订金的核算 .16第十一章 会员卡/ 储值卡的核算 17第十二章 应收账款及坏账准备的核算 .18第十三章 库存商品的核算 .20第十四章 固定资产核算 .21第十五章 无形资产 .23第十六章 预提的费用计入其他应付款 .23第十七章 借款 .24第十八章 预付账款 .25第十九章 应付职工薪酬 .25第二十章 业务招待费 .27第二
2、十一章 营业外收入 .29第二十二章 营业外支出 .30第一章 总则为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。第二章 会计核算准则(一 ) 执行企业会计准则。(二 ) 会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。(三 ) 会计年度采用自然年度，自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年 12 月 31 日。(四 ) 记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。(五 ) 会计科目执行企业会计准则，结合我
3、集团的具体情况制定。(六 ) 会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。1. 自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等。2. 外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。3. 会计凭证保管期限为 15 年；总账、明细账 15 年；现金和银行日记账保管 25 年；银行对账单 5 年；会计移交清册 15 年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。(七 ) 会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。第三章 会计科目类型 级次 编码 科目名称 辅助账资产 1 1001 库存现金 资产
4、2 1001.01 人民币 现金科目资产 1 1002 银行存款 资产 2 1002.01 银行 1（基本户） 现金科目资产 2 1002.02 银行 2 现金科目资产 1 1012 其他货币资金 资产 2 1012.01 银联卡 资产 2 1012.02 外卡 资产 1 1121 应收票据 资产 1 1122 应收账款 客户往来资产 2 1122.01 应收帐款（单位） 客户往来资产 2 1122.02 应收帐款（个人） 个人往来资产 2 1122.03 住客挂账 资产 1 1123 预付账款 供应商往来资产 2 1123.01 预付帐款（单位） 供应商往来资产 2 1123.02 预付帐款
5、（个人） 个人往来资产 1 1131 应收股利 资产 1 1132 应收利息 资产 1 1221 其他应收款 资产 2 1221.01 其他应收款（单位） 客户往来资产 2 1221.02 其他应收款（个人） 个人往来资产 1 1231 坏账准备 资产 1 1402 在途物资 资产 1 1403 原材料 资产 1 1405 存货 资产 2 1405.01 食品 资产 2 1405.02 饮品 资产 2 1405.03 香烟 资产 2 1405.04 日用百货 资产 2 1405.05 办公用品 资产 2 1405.06 印刷品 资产 2 1405.07 燃料 资产 2 1405.08 物料用品
6、 资产 3 1405.08.01 客用品 资产 3 1405.08.02 针棉织品 资产 3 1405.08.03 清洁用品 资产 3 1405.08.04 玻璃瓷器及餐具 资产 3 1405.08.05 其他用品 资产 3 1405.08.06 维修材料 资产 3 1405.08.07 药品 资产 3 1405.08.08 制服 资产 3 1405.08.09 直耗品 资产 1 1409 低值易耗品 资产 2 1409.01 低值易耗品在用 资产 3 1409.01.01 家具类 资产 3 1409.01.02 电器类 资产 3 1409.01.03 工具类 资产 3 1409.01.04
7、其他类 资产 2 1409.02 低值易耗品库存 资产 3 1409.02.01 家具类 资产 3 1409.02.02 电器类 资产 3 1409.02.03 工具类 资产 3 1409.02.04 其他类 资产 1 1461 融资租赁资产 资产 1 1471 存货跌价准备 资产 1 1511 长期股权投资 资产 1 1512 长期股权投资减值准备 资产 1 1521 投资性房地产 资产 1 1531 长期应收款 资产 1 1601 固定资产 资产 1 1602 累计折旧 资产 1 1603 固定资产减值准备 资产 1 1604 在建工程 资产 2 1604.01 锅炉.冷热水设备 资产 2
8、 1604.02 新风系统 资产 2 1604.03 弱电系统 资产 2 1604.04 消防系统 资产 2 1604.05 电梯 资产 2 1604.06 供暖系统 资产 2 1604.07 空调系统 资产 2 1604.08 装修 资产 2 1604.09 装修改造工程 资产 2 1604.10 灯箱广告 资产 1 1605 工程物资 资产 1 1606 固定资产清理 资产 1 1701 无形资产 资产 1 1702 累计摊销 资产 1 1703 无形资产减值准备 资产 1 1711 商誉 资产 1 1801 长期待摊费用 资产 2 1801.01 装修 资产 2 1801.02 设计 资
9、产 1 1811 递延所得税资产 资产 1 1901 待处理财产损溢 负债 1 2001 短期借款 负债 2 2001.01 某某银行 负债 1 2201 应付票据 负债 1 2202 应付账款 供应商往来负债 2 2202.01 应付帐款（单位） 供应商往来负债 2 2202.02 应付帐款（个人） 供应商往来负债 1 2203 预收账款 客户往来负债 2 2203.01 预收帐款（单位） 客户往来负债 2 2203.02 预收帐款（个人） 个人往来负债 1 2211 应付职工薪酬 负债 2 2211.01 应付工资 负债 2 2211.02 应付劳务费 负债 2 2211.03 应付年终奖
10、 负债 2 2211.04 职工福利 负债 2 2211.05 社会保险费 负债 3 2211.05.01 养老保险金 负债 3 2211.05.02 失业保险金 负债 3 2211.05.03 医疗保险金 负债 3 2211.05.04 工伤保险 负债 3 2211.05.05 生育保险 负债 3 2211.05.06 残疾人保障金 负债 2 2211.06 住房公积金 负债 2 2211.07 辞退补偿金 负债 2 2211.08 工会经费 负债 2 2211.09 工作餐费 负债 1 2221 应交税费 负债 2 2221.01 应交营业税 负债 2 2221.02 应交城市维护建设税
11、负债 2 2221.03 应交教育费附加 负债 2 2221.10 应交个人所得税 负债 2 2221.11 应交企业所得税 负债 2 2221.20 应交房产税 负债 2 2221.21 应交土地税 负债 2 2221.29 简易增值税 负债 2 2221.30 应交增值税 负债 3 2221.30.01 进项税额 负债 3 2221.30.02 已交税金 负债 3 2221.30.03 减免税款 负债 3 2221.30.04 转出未交增值税 负债 3 2221.30.05 销项税额 负债 3 2221.30.06 进项税额转出 负债 3 2221.30.07 转出多交增值税 负债 2 2
12、221.31 未交增值税 负债 1 2231 应付利息 负债 1 2232 应付股利 负债 1 2241 其他应付款 供应商往来负债 2 2241.01 其他应付款（单位） 供应商往来负债 2 2241.02 其他应付款（个人） 个人往来负债 2 2241.03 社会保险费 负债 3 2241.03.01 养老保险金 负债 3 2241.03.02 失业保险金 负债 3 2241.03.03 医疗保险金 负债 2 2241.04 住房公积金 负债 2 2241.05 未付工资 负债 1 2401 递延收益 负债 1 2501 长期借款 负债 1 2502 应付债券 负债 1 2701 长期应付
13、款 负债 1 2711 专项应付款 负债 1 2801 预计负债 负债 1 2901 递延所得税负债 权益 1 4001 实收资本 权益 2 4001.01 股东 1，2，3 权益 1 4002 资本公积 权益 1 4101 盈余公积 权益 1 4102 一般风险准备 权益 1 4103 本年利润 权益 1 4104 利润分配 权益 1 4201 库存股 损益 1 6001 主营业务收入 损益 2 6001.01 房费收入 部门核算损益 2 6001.02 餐饮收入 部门核算损益 3 6001.02.01 食品收入 部门核算损益 3 6001.02.02 饮品收入 部门核算损益 3 6001.
14、02.03 香烟收入 部门核算损益 3 6001.02.99 其他收入 部门核算损益 2 6001.03 服务费收入 部门核算损益 2 6001.04 洗衣收入 部门核算损益 2 6001.06 电话费收入 部门核算损益 2 6001.07 商务中心收入 部门核算损益 2 6001.08 汽车停租 部门核算损益 3 6001.08.01 停车费 部门核算损益 3 6001.08.02 租车服务收入 部门核算损益 2 6001.09 小酒吧收入 部门核算损益 2 6001.10 会议服务收入 部门核算损益 3 6001.10.01 会议场租 部门核算损益 3 6001.10.02 鲜花横幅 部门
15、核算损益 3 6001.10.03 其他销售收入 部门核算损益 2 6001.11 商场收入 损益 2 6001.12 场地租赁收入 部门核算损益 2 6001.13 会员卡收入 损益 1 6051 其他业务收入 损益 2 6051.01 废品收入 损益 2 6051.02 垃圾房承包收入 损益 1 6111 投资收益 损益 1 6301 营业外收入 损益 2 6301.01 垃圾回收 损益 2 6301.02 废旧物品 损益 2 6301.03 政府补助 损益 2 6301.04 员工罚款 损益 2 6301.05 出售资产收益 损益 1 6401 主营业务成本 损益 2 6401.01 餐
16、饮成本 部门核算损益 3 6401.01.01 食品成本 部门核算损益 3 6401.01.02 饮品成本 部门核算损益 3 6401.01.03 香烟成本 部门核算损益 3 6401.01.04 其他成本 部门核算损益 2 6401.03 客房小酒吧成本 部门核算损益 2 6401.04 租车成本 损益 2 6401.05 商场成本 损益 1 6402 其他业务成本 部门核算损益 1 6403 营业税金及附加 部门核算损益 2 6403.01 营业税 部门核算损益 2 6403.02 城市维护建设税 部门核算损益 2 6403.03 河道管理费 部门核算损益 2 6403.04 教育费附加
17、部门核算损益 2 6403.05 地方教育费附加 部门核算损益 1 6601 销售费用 部门核算损益 2 6601.01 工资 部门核算损益 2 6601.02 劳务费 部门核算损益 2 6601.03 外聘劳务工费用 部门核算损益 2 6601.04 年终奖 部门核算损益 2 6601.05 职工福利 部门核算损益 3 6601.05.01 住房补贴 部门核算损益 3 6601.05.02 职工餐 部门核算损益 3 6601.05.03 服装费 部门核算损益 3 6601.05.04 其他福利 部门核算损益 2 6601.06 社会保险费 部门核算损益 3 6601.06.01 养老保险金
18、部门核算损益 3 6601.06.02 失业保险金 部门核算损益 3 6601.06.03 医疗保险金 部门核算损益 3 6601.06.04 工伤保险 部门核算损益 3 6601.06.05 生育保险 部门核算损益 3 6601.06.06 残疾人保障金 部门核算损益 2 6601.07 住房公积金 部门核算损益 2 6601.08 辞退补偿金 部门核算损益 2 6601.09 工会经费 部门核算损益 2 6601.10 职工教育经费 部门核算损益 2 6601.11 员工招聘费 部门核算损益 2 6601.12 开办费 部门核算损益 3 6601.12.01 房租 部门核算损益 3 660
19、1.12.02 工资 部门核算损益 3 6601.12.03 注册 部门核算损益 3 6601.12.04 办公费 部门核算损益 3 6601.12.05 差旅费 部门核算损益 3 6601.12.06 培训费 部门核算损益 3 6601.12.07 能源费 部门核算损益 3 6601.12.08 客房用品 部门核算损益 3 6601.12.09 工程用品 部门核算损益 3 6601.12.10 软件系统 部门核算损益 3 6601.12.11 其他 部门核算损益 2 6601.16 电话费 部门核算损益 3 6601.16.01 办公电话 部门核算损益 3 6601.16.02 手机费 部门
20、核算损益 3 6601.16.03 客用电话 部门核算损益 2 6601.17 快递邮寄费 部门核算损益 2 6601.18 网络费 部门核算损益 2 6601.19 收视费 部门核算损益 2 6601.20 差旅费 部门核算损益 3 6601.20.01 市内交通费 部门核算损益 3 6601.20.02 市外差旅费 部门核算损益 3 6601.20.03 住宿费 部门核算损益 3 6601.20.04 餐补 部门核算损益 3 6601.20.05 交通补贴 部门核算损益 3 6601.20.06 出差杂费 部门核算损益 2 6601.21 办公费 部门核算损益 2 6601.22 印刷费
21、部门核算损益 2 6601.23 报刊杂志费 部门核算损益 2 6601.24 市场推广费 部门核算损益 2 6601.25 折旧费用 部门核算损益 2 6601.26 无形资产摊销 部门核算损益 2 6601.27 长期待摊费用摊销 部门核算损益 2 6601.28 低值易耗品摊销 部门核算损益 2 6601.30 物料消耗 部门核算损益 3 6601.30.01 客房用品费 部门核算损益 3 6601.30.02 针织用品费 部门核算损益 3 6601.30.03 清洁用品费 部门核算损益 3 6601.30.04 免费饮食 部门核算损益 4 6601.30.04.01 免费矿泉水 部门核
22、算损益 4 6601.30.04.02 客用小点心 部门核算损益 4 6601.30.04.03 免费果篮 部门核算损益 4 6601.30.04.04 客用其他 部门核算损益 3 6601.30.05 玻璃瓷器及餐具 部门核算损益 3 6601.30.06 其他用品 部门核算损益 2 6601.31 能源费 部门核算损益 3 6601.31.01 水费 部门核算损益 3 6601.31.02 电费 部门核算损益 3 6601.31.03 燃料费 部门核算损益 2 6601.32 环境卫生费 部门核算损益 3 6601.32.01 垃圾清运费 部门核算损益 3 6601.32.02 杀虫费 部
23、门核算损益 3 6601.32.03 其他 部门核算损益 2 6601.33 保险费 部门核算损益 3 6601.33.01 公众责任险 部门核算损益 3 6601.33.02 雇主责任险 部门核算损益 3 6601.33.03 财产险 部门核算损益 2 6601.34 装饰费 部门核算损益 3 6601.34.01 鲜花费 部门核算损益 3 6601.34.02 植物费 部门核算损益 3 6601.34.03 饰品费 部门核算损益 2 6601.35 车辆费用 部门核算损益 3 6601.35.01 修理费 部门核算损益 3 6601.35.02 燃油费 部门核算损益 3 6601.35.0
24、3 路桥费 部门核算损益 3 6601.35.04 车船税 部门核算损益 3 6601.35.05 车辆保险 部门核算损益 3 6601.35.06 年检费 部门核算损益 3 6601.35.07 车辆租赁费 部门核算损益 3 6601.35.08 其他费用 部门核算损益 3 6601.35.09 用车费转出 部门核算损益 3 6601.35.10 用车费转入 部门核算损益 2 6601.36 运杂费 部门核算损益 2 6601.37 交际应酬费 部门核算损益 2 6601.38 洗涤费 部门核算损益 3 6601.38.01 客衣洗涤费 部门核算损益 3 6601.38.02 工作服洗涤费
25、部门核算损益 3 6601.38.03 棉织品洗涤费 部门核算损益 2 6601.39 佣金支出 部门核算损益 2 6601.40 维修与保养 部门核算损益 3 6601.40.01 空调系统 部门核算损益 3 6601.40.02 供暖设备 部门核算损益 3 6601.40.03 建筑物 部门核算损益 3 6601.40.04 电梯 部门核算损益 3 6601.40.05 消防监控设备 部门核算损益 3 6601.40.06 钥匙及门锁 部门核算损益 3 6601.40.07 电视 部门核算损益 3 6601.40.08 办公设备 部门核算损益 3 6601.40.09 厨房设备 部门核算损
26、益 3 6601.40.10 健身器材 部门核算损益 3 6601.40.11 游泳池 部门核算损益 3 6601.40.12 电话设备 部门核算损益 3 6601.40.13 家具 部门核算损益 3 6601.40.99 其他 部门核算损益 2 6601.41 软件维护费 部门核算损益 3 6601.41.01 酒店管理系统 部门核算损益 3 6601.41.02 财务软件 部门核算损益 3 6601.41.03 OA 部门核算损益 2 6601.42 年检、年审费 部门核算损益 2 6601.43 场地租赁费 部门核算损益 2 6601.44 其他税费 部门核算损益 3 6601.44.0
27、1 印花税 部门核算损益 3 6601.44.02 房产税 部门核算损益 3 6601.44.03 土地使用税 部门核算损益 2 6601.45 坏账准备 部门核算损益 2 6601.99 其他费用 部门核算损益 1 6602 管理费用 部门核算损益 1 6603 财务费用 部门核算损益 2 6603.01 银行手续费 损益 2 6603.02 信用卡手续费 损益 2 6603.03 汇兑损溢 损益 2 6603.04 利息收入 损益 2 6603.05 利息支出 损益 1 6701 资产减值损失 损益 1 6711 营业外支出 损益 1 6801 所得税 损益 1 6901 以前年度损益调整
28、 统计 1 9001 统计数据 统计 2 9001.01 当月天数 统计 2 9001.02 营运天数 统计 2 9001.03 总房间数 统计 2 9001.04 可卖房数 统计 2 9001.05 坏房数 统计 2 9001.06 自用房 统计 2 9001.07 实际出租房数 统计 2 9001.08 免费房 统计 2 9001.09 到店房数 统计 2 9001.10 离店房数 统计 2 9001.11 酒店客人数 统计 2 9001.12 用餐人数 统计 2 9001.13 员工人数 - 全日制 统计 2 9001.14 员工工作小时 - 全日工 统计 2 9001.15 员工工作小
29、时 - 小时工 统计 2 9001.16 实习生人数 统计 2 9001.17 电 (千瓦时 ) 统计 2 9001.18 天然气( 立方米 ) 统计 2 9001.19 煤气(立方米 ) 统计 2 9001.20 水(立方米 ) 统计 2 9001.21 蒸汽(立方米 ) 统计 2 9001.22 终止合同员工人数 统计 2 9001.99 临时账户 第四章 长期待摊费用(一 ) 长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在 1
30、年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。(二 ) 会计分录1. 酒店发生长期待摊费用时的账务处理：借：长期待摊费用装修贷：银行存款银行名称2. 摊销时的账务处理：借：销售费用装修贷：长期待摊费用第五章 实收资本(一 ) 实收资本概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。(二 ) 会计分录借： 银行存款银行名称贷：实收资本股东名称第六章 长期投资(一 )
31、 长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现，并且持有时间拟超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。在此不再详述。第七章在建工程(一 ) 在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。(二 ) 会计分录1. 未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细）：借：在建工程消防系统应交税费-应交增值税 -进项税额贷：应付账款供应商2. 工程完成，应办理结算转到固定资产。企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起，暂
32、估入账，按固定资产计提折旧：借：固定资产消防系统贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营，附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照 5 年平均摊销。借：长期待摊费用贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）第八章 主营业务收入的核算(一 ) 主营业务收入的概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。(二 ) 会计分录1. 收入发生时，财务人员
33、每日根据前厅 PMS 系统导出的报表编制会计分录：借：现金人民币银行存款银行名称其他货币资金信用卡（银联卡/外卡）应收账款客户名称应收账款宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入客房收入餐饮收入食品收入会议收入场租收入应交税费应交增值税销项税额2. 月末结转：借：主营业务收入客房收入餐饮收入食品收入会议收入场租收入贷：本年利润第九章 主营业务成本(一 ) 主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。(二 ) 会计分录1. 如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本餐饮成本食品成本应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款/现金/
34、 银行存款银行名称如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计入成本或存货。借：主营业务成本餐饮成本食品成本贷：应付账款/现金/银行存款银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款/现金/银行存款银行名称如果购进的物品采用库存管理，则上述“主营业务成本”科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本餐饮成本食品成本2. 贷：库存商品结转成本时的分录借：本年利润贷：主营业务成本餐饮成本食品成本第十章 收取订金的核算(一 ) 核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。(二 ) 会计分
35、录1. 按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）2. 按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币3. 按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币主营业务收入客房收入应交税费应交增值税销项税额第十一章 会员卡/ 储值卡的核算(一 ) 核算内容酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。(二
36、 ) 会计分录1. 会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。借：银行存款银行名称现金人民币贷：主营业务收入-其他收入 -会员卡收入2. 收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算 ）如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全额计提，差额在预售款项核算。3. 客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额第十二章 应收账款及坏账准备的核算(一 ) 核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目(二
37、 ) 会计分录1. 发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营业务收入客房收入应交税费应交增值税销项税额2. 收到挂账款时的会计分录：借：银行存款银行名称现金人民币贷：应收账款（往来核销）3. 计提坏账准备时:借:销售费用- 坏账准备贷：坏账准备坏账损失4. 实际发生坏账时的会计分录：借：坏账准备坏账损失贷：应收账款客户5. 坏账收回时的账务处理：借：应收账款客户名称贷：坏账准备坏账损失(三 ) 应收（信贷）审批流程1. 销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）部门经理审批财务部进行资信调查
38、财务经理审批总经理审批财务部通过 PMS 建立账户前厅城市挂账月底财务汇总对账单销售催款2. 财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。(四 ) 坏账准备确认1. 全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；2. 不计提坏账准备的情况，如集团间内部往来、押金、保证金等；3. 按照账龄计提坏账准备的（如下表）第十三章 库存商品的核算(一 ) 库存的定义酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资。(二 ) 会计分录1. 根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审核，再生
39、成入库凭证。借：存货印刷品低值易耗品工具应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款供应商/往来核算2. 各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下：借：销售费用宣传费销售费用维修费贷：存货印刷品低值易耗品工具3. 物资盘亏损毁会计分录：借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益贷：存货印刷品低值易耗品工具借：销售费用/存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分）营业外支出/盘亏损失（自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额）其他应收款员工待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品，但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。第十四章 固定资产核算(一 ) 固定资产的定义酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在 1,000 元以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2,000 元以上，并且使用期限超过 2 年的，也当作为固定资产。(二 ) 会计分录1. 固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产：借：固定资产电脑应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款银行名称2. 折旧计提的分录：
