1、会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有：一、 制定审计项目计划审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、
2、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。二、审计准备根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；了 解 被 审 计 单 位 的 哪 些 情 况 ：（ 1） 业 务 性 质 、 经 营 规 模 和 所 属 行 业 的 基 本 情 况 ； （ 2） 经营 情 况 和 经 营 风 险 ； （ 3） 组 织 结 构 和 内 部 控 制 情 况 ； （ 4） 关 联方 及 交 易 情 况 ； （ 5） 以 前
3、年 度 接 受 审 计 的 情 况 ； （ 6） 其 他2、签 订 审 计 业 务 约 定 书 ： 审 计 业 务 约 定 书 是 指 审 计 机 构 与 委托 人 共 同 签 署 的 ， 据 以 确 认 审 计 业 务 的 委 托 和 受 托 关 系 ， 明 确 委托 目 的 、 审 计 范 围 及 双 方 应 负 责 任 与 义 务 等 事 项 的 书 面 合 同 。 具有 法 定 约 束 力 。3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。4、基于上述的了
4、解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析 审 计 风 险 ； 审 计 风 险 指 会 计 报 表 存 在 重 大 错 报 或 漏 报 ， 而 审 计人 员 审 计 后 发 表 不 当 审 计 意 见 的 可 能 性 。 组 成 要 素 ： 包 括 固 有 风险 、 控 制 风 险 、 检 查 风 险 。 审 计 风 险 =固 有 风 险 *控 制 风 险 *检 查风 险 。5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初 步 判 断 重 要 性水 平 ， 确 定 所 需 审 计 证 据 的 数 量 ， 重 要 性 水 平 被 看 作 是 审 计 所 允许 的 可 能 或 潜 在 的 未 被 发 现
5、 的 错 报 和 漏 报 的 限 度 ； 重 要 性 指 被 审计 单 位 会 计 报 表 中 错 报 或 漏 报 的 严 重 程 度 ， 这 一 程 度 在 特 定 环 境下 可 能 影 响 会 计 报 表 使 用 者 的 判 断 或 决 策 。6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划,即审计计划；审 计 计 划 通 常 分 为 总 体 审 计 计 划 和 具 体 审 计 计 划 两 部 分 。（ 1） 总 体 审 计 计 划总 体 审 计 计 划 是 对 审 计 的 预 期 范 围 和 实 施 所
6、做 的 规 划 ， 是 审计 人 员 从 接 受 审 计 委 托 到 出 具 审 计 报 告 整 个 过 程 基 本 工 作 内 容 的综 合 计 划 。 基 本 内 容 包 括 ： 被 审 计 单 位 的 基 本 情 况 ； 审 计 目 的 、审 计 范 围 及 审 计 策 略 ； 重 要 会 计 问 题 及 重 点 审 计 领 域 ； 审 计 工 作进 度 及 时 间 、 费 用 预 算 ； 审 计 小 组 组 成 及 人 员 分 工 ； 审 计 重 要 性的 确 定 及 审 计 风 险 的 评 估 ； 对 专 家 、 内 审 人 员 及 其 他 审 计 人 员 工作 的 利 用 ； 其
7、他 有 关 内 容 。（ 2） 具 体 审 计 计 划具 体 审 计 计 划 是 依 据 总 体 审 计 计 划 制 定 的 ， 对 实 施 总 体 审 计 计划 所 需 要 的 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围 所 做 的 详 细 规 划 与 说 明。三 、 审 计 实 施审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。1、执行具体的实质性测试；所 谓 实 质 性 测 试 ， 是 指 搜 集 直 接 证 据 所 进 行 的 更
8、 为 深 入 的 检 查。 实 质 性 测 试 的 目 的 是 为 审 计 人 员 赖 以 作 出 审 计 结 论 的 足 够 的 审计 证 据 。 实 质 性 测 试 通 常 采 用 抽 样 方 式 进 行 ， 审 计 人 员 在 实 质 性测 试 中 要 做 以 下 主 要 工 作 ：（ 1） 盘 点 实 物 ： 审 计 人 员 对 有 形 资 产 账 户 所 记 载 的 内 容 均 应进 行 实 物 盘 点 ， 包 括 库 存 现 金 、 有 价 证 券 、 材 料 、 固 定 资 产 、 在产 品 和 产 成 品 等 ， 通 过 盘 点 确 定 财 产 物 资 的 实 际 情 况 。（
9、 2） 检 查 凭 证 ： 审 计 人 员 要 抽 查 凭 证 ， 以 确 定 账 簿 记 录 数 据的 真 实 性 和 经 济 业 务 的 合 理 性 、 合 法 性 。（ 3） 核 实 账 户 记 录 的 余 额（ 4） 核 对 有 关 记 录（ 5） 对 相 关 资 产 和 负 债 的 期 末 余 额 进 行 函 证（ 6） 对 计 算 结 果 进 行 复 算 ： 审 计 人 员 要 对 被 审 计 单 位 有 关 计算 的 结 果 进 行 复 算 ， 以 确 定 被 审 计 单 位 有 无 故 意 歪 曲 计 算 结 果 或者 计 算 存 在 差 错 的 情 况 。（ 7） 向 有 关
10、 人 员 进 行 查 询 ： 在 审 计 过 程 中 审 计 人 员 对 有 关 事项 存 在 的 疑 问 ， 可 以 向 有 关 当 事 人 进 行 查 询 。（ 8） 其 它 必 要 的 工 作 。2、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通。四 、 终 结 阶 段审 计 终 结 阶 段 是 指 实 施 阶 段 结 束 以 后 ， 审 计 人 员 根 据 审 计 工 作底 稿 编 制 审 计 报 告 ， 并 将 有 关 文 件 整 理 归 档 的 全 过 程 。（ 一 ） 编 制 审 计 报 告审 计 人 员 在 完 成 外 勤 审 计 工 作 台 以 后 ， 就 开
11、始 进 入 编 制 审 计 报告 的 阶 段 ， 此 阶 段 的 主 要 工 作 有 ： 整 理 、 评 价 执 行 审 计 业 务 中 收集 到 的 审 计 证 据 ； 复 核 审 计 工 作 底 稿 ； 审 计 期 后 事 项 ； 汇 总 审 计差 异 ， 提 请 被 审 计 单 位 调 整 或 做 适 当 披 露 ； 形 成 审 计 意 见 ， 撰 写审 计 报 告 。 只 选 择 那 些 具 有 代 表 性 、 典 型 的 审 计 证 据 在 审 计 报 告中 加 以 反 映 。（ 二 ） 作 出 审 计 结 论 和 决 定审 计 结 论 和 处 理 决 定 具 有 法 律 效 力 ，
12、 一 经 下 达 ， 被 审 计 单 位 必须 执 行 。（ 三 ） 审 计 资 料 的 整 理 归 档审 计 人 员 应 将 向 被 审 计 单 位 调 阅 的 资 料 全 部 归 还 给 被 审 计 单 位。五 、 审 计 流 程 的 延 续复 审 和 后 续 审 计 主 要 适 用 于 国 家 审 计 、 部 门 审 计 等 强 制 性 审 计的 情 况 。（ 一 ） 复 审复 审 是 审 计 机 关 对 原 来 的 审 计 工 作 进 行 全 部 或 部 分 的 复 查 ， 以确 定 原 来 所 做 的 审 计 结 论 的 正 确 性 。（ 二 ） 后 续 审 计对 被 审 计 单 位 是 否 实 施 后 续 审 计 ， 由 审 计 机 关 根 据 有 关 决 定 ，后 续 审 计 实 施 的 时 间 没 有 明 确 规 定 ， 审 计 机 关 认 为 较 为 适 当 的 时候 就 可 以 进 行 ， 但 时 间 相 隔 不 宜 过 长 。
