1、zyq135333 1、可以将基建帐的收入、支出汇总，根据汇总表编制记账凭证转入到大帐中。2、会计分录（1）根据财政拨款汇总表入账时借：银行存款贷：专用基金-财政拨款（2）根据工程支出、欠款汇总表入账时借：在建工程贷：银行存款等贷：应付账款-工程欠款（3）根据工程完工结转表入账借：专用基金-财政拨款贷：在建工程同时借：固定资产贷：固定基金基建账的科目设置：1、现金；2 、银行存款；3 、库存材料； 4、库存设备；5 、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8 、预付工程款；9 、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结
2、余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。基建账会计科目使用说明：1、现金：核算基建户的库存现金。2、银行存款：核算基建户的银行存款。3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资材料。领用时，借记“在建工程 ”，贷记本科目。(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。(4)库存材料如果变价出售，直接冲减 “库存材料”科目。售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。4、库
3、存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“ 设备安装工程投资” 、“其他投资”三个明细科目。(1) 建筑安装工程投资： 核算 内容 ：（a ）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。核算办法：基建、装修项目支出结算时， 借记本科目，贷记“银行存款” ，“现金”,“库存材料”,“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时，借记“专项资金支出”科目，贷记本
4、科目。按工程项目设置三级明细帐。(1) 设备安装工程投资：核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。（核算办法，明细帐设置同“建筑安装工程投资” ）(2) 其他投资：核算单位购置土地及其他资金支出情况。(3)改建和拆建的核算办法： A、对在用建筑物或和已峻工并办理好结算手续的建筑物进行改建和拆建；对原建筑物拆除的费用，直接列入“其他支出”，不计入建筑。工程费用。同时，按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例，冲减原“固定资产”。改建和拆建建筑物，因增加建筑物面积而支出的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。B 、对在建建筑物进行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑费用，计入该建筑物
5、的建筑工程费用。6、待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定分摊计入交付使用资产成本的支出。对项目单一的建设单位可不必使用本科目，直接列“在建工程” 核算。7、交付使用资产：本科目核算建设单位在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本。借记本科目，贷记“专项资金支出” 、 “其他支出”、“ 待摊投资”。8、预付工程款：核算单位向施工 企业 预付的基建工程和设备安装工程款项。9、预付备料款：核算单位向施工企业预付的工程物资材料款项或自行购买材料时。10、其他应收款：核算单位“预付工程款” 、“预付备料款 ”以外的其它暂付款项。11、基建借款：核算单位为完成基建计划
6、按规定借入的各种基建投资借款。如基建完工后尚有余额，就转入“经费户 ”。12、应付工程款：核算单位应付未付的基建工程和设备安装工程款。13、应付备料款：核算单位应付未付的设备、材料款项。14、其他应付款：核算单位“应付工程款” 和“应付备料款 ”以外的各项应付未付款项。15、应交结余：工程结转后，核算单位“基建拨款” 和“其他收入” 与工程实际支出相抵后的结余。同时，将“结余”科目金额转回到单位的经费帐的 “结余”科目。如是赤字，本科目应与“基建借款” 余额一致。16、“ 基建拨款 ”反映单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建，设备工程的资金。其资金来源一般由单位的“经费户” 转入并存
7、于银行的基建户。该科目应按资金来源渠道和时间年度设置明细科目。项目完工结算后，与“交付使用资产” 同时结转入“结余”科目。17、“ 其他收入 ”核算单位基建拨款以外的其他收入。18、“ 专项资金支出 ”核算单位基建工程、设备安装工程和其他基建费用的实际支出款项。明细科目按工程项目、类型设置。19、“ 其他支出 ”核算单位基建支出等以外的其他支出。以上不违反，行政事业单位会计制度和国有建设单位会计制度的有关规定。仅供参考。行政事业单位基建财务处理一般流程行 政 事 业 单 位 基 本 建 设 资 金 ， 大 部 分 属 财 政 性 资 金 ， 一 般 应 对 其 进 行 单 独 核 算 ， 业务
8、 相 对 单 纯 ， 但 如 不 理 清 思 路 ， 也 容 易 出 现 账 务 处 理 混 乱 现 象 。 笔 者 结 合 工 作 实 际 认 为 ，行 政 事 业 单 位 基 建 账 务 处 理 一 般 流 程 可 遵 循 以 下 思 路 。 一 、 收 到 财 政 等 基 建 拨 款 时 （ “基 建 拨 款 ”科 目 应 根 据 核 算 需 要 设 置 “以 前 年 度 拨 款 、 本年 预 算 拨 款 、 本 年 基 建 基 金 拨 款 、 本 年 自 筹 资 金 拨 款 、 本 年 其 他 拨 款 “等 明 细 科 目 ） 借 ： 银 行 存 款贷 ： 基 建 拨 款 本 年 预
9、算 拨 款 等 明 细 科 目二 、 用 拨 款 购 买 设 备 时借 ： 设 备 投 资贷 ： 银 行 存 款三 、 向 施 工 企 业 预 付 工 程 款 时借 ： 预 付 工 程 款 工 程 项 目 施 工 单 位贷 ： 银 行 存 款四 、 向 施 工 企 业 预 付 备 料 款 或 自 行 购 买 材 料 时借 ： 预 付 备 料 款 工 程 项 目 施 工 单 位 （ 预 付 备 料 款 时 ）贷 ： 银 行 存 款五 、 向 施 工 企 业 结 算 支 付 工 程 款 时借 ： 建 筑 安 装 工 程 投 资贷 ： 应 付 工 程 款预 付 工 程 款银 行 存 款六 、 发 生
10、 除 建 筑 安 装 工 程 投 资 和 设 备 投 资 以 外 的 并 能 单 独 形 成 交 付 使 用 资 产 价 值 的 各种 其 他 投 资 时 （ 如 购 置 房 屋 和 办 公 家 具 等 ）借 ： 其 他 投 资贷 ： 银 行 存 款七 、 发 生 江 河 清 障 、 城 市 绿 化 、 项 目 报 废 等 特 殊 支 出 时借 ： 待 核 销 基 建 支 出贷 ： 银 行 存 款发 生 的 待 核 销 基 建 支 出 ， 应 在 下 年 初 报 经 批 准 后 冲 销 有 关 资 金 来 源借 ： 基 建 拨 款 以 前 年 度 拨 款 等贷 ： 待 核 销 基 建 支 出八
11、 、 发 生 建 设 单 位 管 理 费 、 土 地 征 用 及 迁 移 补 偿 费 和 监 理 费 等 待 摊 投 资 时借 ： 待 摊 投 资 明 细 项 目贷 ： 银 行 存 款待 摊 投 资 有 直 接 分 摊 和 间 接 分 摊 ， 间 接 分 摊 一 般 采 用 概 算 比 例 法 和 实 际 比 例 法 两 种 。应 在 竣 工 验 收 和 办 理 结 算 手 续 后 ， 结 转 交 付 使 用 资 产 的 实 际 成 本 ， 一 并 结 转 应 分 摊 的 待摊 投 资借 ： 交 付 使 用 资 产贷 ： 建 筑 安 装 工 程 投 资待 摊 投 资九 、 建 设 项 目 自
12、用 固 定 资 产 报 废 、 毁 损 时借 ： 待 摊 投 资贷 ： 固 定 资 产十 、 资 金 来 源 方 的 各 种 本 年 拨 款 项 目 ， 在 年 度 决 算 批 复 后 ， 下 年 初 建 立 新 账 时 ， 即 转 入“以 前 年 度 拨 款 ”项 目 。借 ： 基 建 拨 款 本 年 预 算 拨 款 等 明 细 科 目贷 ： 基 建 拨 款 以 前 年 度 拨 款十 一 、 交 付 使 用 资 产 项 目 的 年 末 数 ， 在 年 度 财 务 决 算 批 复 后 ， 第 二 年 年 初 与 相 应 的 资 金来 源 对 冲借 ： 基 建 拨 款 以 前 年 度 拨 款贷
13、： 交 付 使 用 资 产同 时 ， 在 单 位 经 费 账 上 记 录借 ： 固 定 资 产贷 ： 固 定 基 金基建会计业务讲解一、建设单位的基建资金运动的特点：1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）二、相关会计科目设置资金来源类基建拨款（总帐科目） ，本年自筹资金拨款、以前年度拨款、其他拨款基建投资借款（总帐科目）部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资
14、借款。其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。应收生产单位投资借款（总帐科目） ，核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。待冲基建支出（总帐科目） ，是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。应付器材款（总帐科目）应付工程款（总帐科目）其他应付款（总帐科目）资金占用类交付使用资产（总帐科目）待核销基建支出（总帐科目） ，核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草） 、封山（沙）育林（草） 、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不
15、能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。转出投资（总帐科目） ，核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资” ，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款以前年度拨款”等科目，贷“转出投资”产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。建筑安装工程投资（总帐科目） ，核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实
16、际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。设备投资（总帐科目） ，核算建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。按设备品名进行明细核算。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。待摊投资（总帐科目）,核算建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分
17、摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，二级明细科目包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、 （贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。 （具体科目解释见国有建设单位会计制度 ）建设单位要严
18、格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。待摊投资支出应按照一定的分摊方法计入各项交付使用资产价值。其他投资（总帐科目） ，核算建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。银行存款（总帐科目）现金（总帐科目）预付工程款（总帐科目）预付备料款（总帐科目）其他应收款（总帐科目）固定资产（总帐科目）三、案例示范：某行政机关，执行行政单位会计制度 ，2003 年下半年立项建造新办公楼，通过招标与某建筑公司签订建造合同，属发包工程，工程价款分段结算，资金来源为自筹，200
19、3 年 10 月在某银行开设了一个基建帐户，在单位行政帐外单独建一套帐用于核算基建业务，有关会计业务处理流程简述如下:1、 2003 年 10 月 10 日，将自筹资金 2200 万转入银行基建帐户，在单位行政帐中 借：结转自筹基建 2200 贷：银行存款基本存款户 2200 同时，在新建的基建帐中借:银行存款基建户 2200贷：基建拨款本年自筹资金拨款 22002、2003 年 10 月 15 日，支付城市绿化费 0.2 万元借：待核销基建支出 0.2贷：银行存款基建户 0.23、2003 年 11 月 8 日，从工行贷款 100 万元用于工程建设借：银行存款基建户 100 贷：基建投资借款
20、其他投资借款 1004、支付银行借款利息 0.1 万元，借：待摊投资借款利息 0.1贷：银行存款基建户 0.15、2003 年 12 月 1 日，根据建筑公司提交“工程价款预支帐单” ，在基建帐中借：预付工程款 500贷：银行存款自筹资金存款 5002003 年 12 月 30 日，根据建筑公司“工程价款结算帐单”并经单位审核后，借：建筑安装工程投资 700贷：预付工程款 500 应付工程款 200借：应付工程款 200 贷：银行存款基建户 2006、建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。借：银行存款基建户 贷：待摊投资其他 7、其他一些建设过程中发生的成本，费用分别计入
21、建筑安装工程投资、其他投资，待摊投资等科目。 （详见国有建设单位会计制度）8、2003 年 12 月 31 日，某附属工程完工交付使用，借：交付使用资产 20贷：建筑安装工程投资 18待摊投资 2借：应收生产单位投资借款某行政机关 20贷：待冲基建支出 20 9、年底，基建工程仍未完工，在行政帐中，借：结余 2200贷：结转自筹基建 2200 10、次年初,在基建帐中， 借：基建拨款本年自筹资金拨款 2200 贷：基建拨款以前年度拨款 2200 借：基建拨款以前年度拨款 0.2 贷：待核销基建支出 0.2 借：待冲基建支出 20贷：交付使用资产 20上年若有其他交付使用资产，则借：基建拨款以前
22、年度拨款 贷：交付使用资产 同时，在行政帐内，借：固定资产 20贷：固定基金 2011、工程于次年 6 月正式竣工，单位留滞承包建筑公司 5工程质量保证金 75 万元，待一年后支付。办理竣工决算后，根据决算价值核定资产入帐金额，在基建帐中借：交付使用资产 2000贷：建筑安装工程投资 1425设备投资 300待摊投资 200应付工程款质量保证金 75至此，基建事项全部结束，撤销基建银行帐户，将基建帐与单位行政帐合并，借：基建拨款以前年度拨款 2000贷：交付使用资产 2000偿清银行贷款，借：基建借款其他投资借款 80贷：银行存款以前年度拨款 80机关从基本户付基建贷款 20 万元，借：结余 （如资产全部为今年交付，则经费支出） 20贷：银行存款基本户 20同时，在基建帐中借：基建投资借款其他投资借款 20贷：应收生产单位投资借款 20银行基建户的余款转存基本户借：基建拨款以前年度拨款 199.8应付工程款质量保证金 75贷：银行存款自筹资金存款 274.8 同时，在行政帐中，借：银行存款基本户 274.8贷：结余 199.8暂存款xx 建筑公司 75 借：固定资产新办公楼 2000贷：固定基金 200
