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类型会计分录(全套做账资料).doc

  • 上传人:weiwoduzun
  • 文档编号:2886227
  • 上传时间:2018-09-29
  • 格式:DOC
  • 页数:22
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    会计分录(全套做账资料).doc
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    1、1、1 日,取现备用 40 000。借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1 日,购现金支票,支付工本费 20 元。借:管理费用-办公费 200202052贷:银行存款-工行 20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000,用社会保险费专用缴款书转账支付。 G借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行 18 000: Y: N: o; 0 上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000“ L( a y) s) s贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0006

    2、 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1 日,缴纳上月未交增值税 85 000,营业税 5 000,城市维护建设税 6 300,教育费附加 2 700。 q3本月会计处理:借:应交税费应交营业税 5 0001 q. v y/ M M2 I城市维护建设费 6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u; o+ G教育费附加 2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x应交税费未交增值税 85 000# s% f8 q+ I0 K贷:银行存款- n99000上月计提会计处理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W q) F3 P F5 D : F贷:应交税费未交增值税 85

    3、 000; v% U( E) * j, w: N/ M c5、1 日,销售布艺沙发 300 套给华福商场,单价 3 000,税率 17%,货已发出,税票已开,款未收到。借:应收账款-华福商场 1 053 0001 X3 8 D, X q- R贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 0005 F L应交税费应交增值税(销项税额) 153 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申:假设本企业为小规格纳税人(商业 6%) ,会计分录为借:应收账款-华福商场 954 000“ m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 54

    4、0006、p1 日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料 30 方,货款 27 000,增值税 4 590,转支付款。借:在途物资- 木料 27 0002 u$ m3 N2 K# w应交税费应交增值税(进销税额)4 590“ |+ Y“ J; Z- 7 x; |贷:银行存款- 工行 31 5909 Z. D, D“ z( k! W$ H9 H引申:假设本企业为小规格纳税人,会计分录为 2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物资- 木料 31 590贷:银行存款- 工行 31 590“ 7 b7 U9 ?: w7、2 日,从重棉二厂购入布料 5 000 米,不含税价

    5、80 000,税率 17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料- 布料 80 000. z* A6 n p; M( 3 s k0 K贷:库存现金 25010、2 日,收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金 250贷:其他应付款-刘岚 25011、2 日,从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方,不含税价 890 000,税率 17%,运费 2 500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。借:原材料-木料 892 500% # v: _; t6 K5 z6 _: C应交税收金-应交增值税(进项税额) 151

    6、300贷:银行存款-工行 1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企业取得运输发票并通过认证 ,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i C6 R应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行 1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算:借:原材料-木料 890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p应交税收金-应交增值税(进项税额) 151

    7、 3002 Q v$ A6 p: P y- n注:工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的 10%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。 “运七、废十、农十三” 0 O7 Z( m$ G- W“ F12、3 日,付电视台广告费。借:销售费用-广告费 10 000贷:银行存款-工行 10 00013、3 日,销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套,单价 1 500,税率 17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30。 , h , D+ x- d1 D- i/ 销售折让账务处理:正常销售时:借:应收账款-南亚家

    8、俱城 1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 0006 x; p“ q% V# U( O6 * m5 R应交税费应交增值税(销项税额)255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B f- A. V发生销售折让时,做红字分录冲销 6 : 2 w. “ l: g% j借:应收账款-南亚家俱城 585 000贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000应交税费应交增值税(销项税额) 85 00014、3 日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。借:银行存款-工行 300 000+ f0 Y c7 t M: U4 S贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税

    9、费应交增值税(销项税额)51 000收到对方补付货款; Y7 y7 借:银行存款-工行 510008 V7 y$ V2 % N Y: p5 l借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 00018、4 日,对光明公司的应收账款 30 万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用 22 万现金偿债,同时免除另 8 万的债务。借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、4 日,收回上年已转销的坏账 20 000,系华福商场货款。借: 银行存款 20 000: m R1 I J贷:坏账准备 20

    10、 0006 y K: i0 q5 W2 p y J4 0 引申:上年确认坏账时(备抵法) n! / $ H9 b9 D0 j借: 坏账准备 20 0002 N; _5 i. t: G贷:应收账款- 华福商场 20 000如果企业没有计提坏账准备(直接冲销法)# y; u, r7 i( T5 t 1 W借: 管理费用 20 000贷:应收账款-华福商场 20 000“ y0 x “ w c W q. $ T 贷:应付票据- 面值 105 30022、6 日,销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套,单价 3 000,税率 17%,货款及税款已在上月收到 80万,余款用转支收讫。( q0 n+ S H

    11、2 Y5 : j$ m; X, t2 V贷:主营业务收入- 办公桌 500 000; w! W% S: X$ O, B, : / 6 j1 A1 l3 M存货的结存 1000 时,成本=1000*250例子:当采购材料时,实际成本为 3000 元,计划成本为 4000 元% M | 100配电房 1 000一车间 3 800 1 000二车间 2 700 700行政办公室# 4 k$ h- O |. p- b 500合计 8 000 1 800借:制造费用-其它(2808.93+5035) 0 ? c% d* Z/ U$ p( b制造费用-其它 216.07* G% A6 3 w“ N a,

    12、x2 / c9 _+ t第二次对外分配:机修理车间对外分配的辅助生产成本:=3025-(3025/8000*1000)+(5035/1800*100 )=2926.595配电房对外分配的辅助生产成本=5035-(5035/1800*100 ) +(3025/8000*1000 )=5133.405$ O/ H+ G) I7 x机修车间对外分配率:=2926.595/7000机修车间对外分配率:=5133.405/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本 2926.595/7000*(3800+2700)=2 717.5525分配入管理费用中的机修辅助生产成本 2926.595/7000*50

    13、0=209.0425分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5133.405/1700*1700=5 133.405无论是采用直接分配还是交互分配,两种方式最后的成本总和都是相等的。70、9|月末,归集并结转本月制造费用,生产布艺沙发工时 1000 小时,生产办公桌椅工时 2000 小时。; - ?* q- J9 ?- Q) d结转制造费用 之前的制造费用要全部计入制造费用)* s: o- t9 Y: k# S/ u # E* f71、月末,根据“应收账款”账户期末余额的 3提取坏账准备。计提坏账(年未或年中)( U- A9 X2 o+ K# I* 借:资产减值损失-计提的坏账准备 132 617

    14、.50+ y8 % Y+ i3 . f7 h+ b(/ R5 Q: e贷:坏账准备 132 617.50引申:坏账准备计提比例为 3-5,计提的坏账准备(与税局一致)应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3 “坏账准备科目期未的贷方(或 +借方)余额=3 872 5000*3-(-121 000)期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比 6 h$ |/ G5 例子: l. l( c$ z# v1 H% Q- S“ c! + l, _(1)4 R) m4 % e 企业 2007 年未,应收账款期未借方余额为 100 万,坏账准备计提比例为 3,坏账准备期未贷方余额为20008 9 B M! f8

    15、I3 a. 2 本期应计提的坏账准备=100 万*3-2000=1000借: 资产减值损失 V1000贷:坏账准备 1000(2)企业 2008 年未,应收账款期未借方余额为 500 万,坏账准备计提比例为 39 b2 V“ x! r8 t) 本期应计提的坏账准备=500 万*3-(2000+1000)=12 000- Z: x/ I: q# w9 N( _$ m- d. M借:资产减值损失 12 000贷:坏账准备 12 000(3)企业 2009 年未,应收账款期未借方余额为 200 万,坏账准备计提比例为 3 M5 t3 w“ ) R% n* G本期应计提的坏账准备=200 万*3-(2

    16、000+1000+12000)=-90007 |5 # D- _3 n- Y借:资产减值损失-9000( m, U9 - H+ 2 N2 d1 O3 I贷:坏账准备 -9 000(4)企业 2010 年未,企业确认应收账款 10 万无法收回, X ?; - U/ J; q借: 坏账准备/ P 1000 000贷:应收账款 100 000(5)企业 2010 年未,应收账款期未借方余额为 100 万,坏账准备计提比例为 3 E j借:库存商品-布艺沙发 3 637 547.508 # v/ x F! S* t, k C1 X8 T“ K -办公桌椅 3 509 945.60贷:生产成本-基本生产

    17、成本 -布艺沙发(直接材料) 1 569 872.755 0 x% + q- I$ S生产成本-基本生产成本 -布艺沙发(直接人工) 344 640.25生产成本-基本生产成本 -布艺沙发(制造费用) 1 723 034.50+ R% c5 H% e“ H2 e2 ; ) M生产成本-基本生产成本 -办公桌椅(直接材料) 2 559 447.45生产成本-基本生产成本 -办公桌椅(直接人工) 461 244.702 i1 E1 _* N% m生产成本-基本生产成本 -办公桌椅(制造费用) 489 253.45* ( L8 Z“ d/ f引申:完工产品与未完工产品分配:1.不计算在产品成本(即在

    18、产品成本为零),通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法;4 e7 r2 f! x+ 1 o$ / - E/ e. R2.在产品成本按年初数固定计算,例如,冶炼、化工企业的产品,由于高炉和化学反应装置的容积固定,3. 在产品成本按其所耗用的原材料费用计算,例如,纺织、造纸和酿酒等工业的产品4.约当产量法,这种方法适用范围较广泛,特别是月末在产品结存数量较大,且各月月末在产品结存不稳定,变化比较大,其他分配方法受到限制,不宜采用时,尤为适合;5.在产品成本按定额成本计算6.定额比例法,它适用于各项消耗定额比较健全、稳定,定额管理基础比较好的,各月末在产品数量变动较大的产品。分配方法约当产量法,

    19、无论是布艺沙发还是办公桌椅,未完工产品分配时,按直接材料 80,直接人工 50,制造费用 60乘以未完工数量。2 z2 c) T2 J 成本计算:月初在产品成本=7 000 000本月投入产品成本=1 867 089.09本月完工产品与在产品总成本=8 867 089.09(即成本账期未余额,后简称为总成本)通过查找生产成本明细账可知:: x3 E( ! W布艺沙发直接材料总成本=2 072 232.101 Q( X$ 9 P- 3 V% N办公桌椅直接材料总成本=3 144 464.06# z/ H; q* A# Z7 R9 u S+ O7 e( G# W6 R3 |# p布艺沙发制造费用总

    20、成本=2 136 562.24- I“ q D4 H9 p“ Q G3 % 0 办公桌椅制造费用总成本=573 125.29分配率=完工产品与在产品总成本/(完工产品+未完工产品*完工进度%)布艺沙发直接材料分配率=2 072 232.10/ (2500+1000*80% )布艺沙发直接人工分配率=413 568.34/ (2500+1000*50%)6 c. ! v0 k$ H布艺沙发制造费用分配率=2 136 562.24/ (2500+1000*60% ) 办公桌椅处理同理A 布艺沙发完工产品直接材料 =2 072 232.10/(2500+1000*80%) *2500% F, y7

    21、c7 w1 T/ F/ c oB 布艺沙发完工产品直接人工 =413 568.34/(2500+1000*50%)*2500C 布艺沙发完工产品制造费用 =2 136 562.24/(2500+1000*60%)*2500布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3 637 547.50 I8 r. E4 ( s: O+ X; 2 _0 z办公桌椅的完工产品总成本=3 509 945.6073、月末,结转本月已销售产品成本及材料成本。: u% w- Z+ r7 Go: P. s结转已销售产品成本:/ 3 d7 V# p3 o s% Z Q借:主营业务成本-布艺沙发 1 211 796.30( O

    22、N8 e H贷:库存商品-布艺沙发 1 211 796.30“ K- x F( q+ “ N- # C-办公桌椅 1 257 282.015结转已发产品成本借:发出商品-办公桌椅 609 591.28: U7 E$ c U: o贷:库存商品-办公桌椅 609 591.28结转分期收款发出的商品借:主营业务成本-办公桌椅 243 836.512贷:发出商品-办公桌椅 243 836.512结转已售四面板成本( d+ H- g5 v ?! W借:其他业务成本 5614.29贷:原材料-四面板 5614.29# Y2 d) c M. 7 月未一次加权平均成本计算成本(查找库存商品科目明细账的期初成本

    23、与本期发生成本及数量)$ G7 Z9 ) e% k4 ! W布艺沙发加权单位成本=(1 800 000+ 3 637 547.50)/(1000+2500)=1 533.585办公桌椅加权单位成本=(300 000+ 3 509 945 .60)/(1500+3500)=761.9891 U4 V r$ I7 I; X$ b X4 H四面板加权单位成本=(28 500+ 16 800)/(500+3000)=56.1429销售成本(计算出的加权单位成本*销售数量)数量查主营业务收入明细账 6 X; l 5 I g7 6 P营业税金及附加 94 282: y“ P8 % A/ K7 q, P管理

    24、费用 66 583.20销售费用 10 0008 4 J! f. c7 w) l4 “ B财务费用 31 354.36% F; t+ 7 O% y t/ G( n“ d4 J5 0 r( % A( p资产减值损失 132 617.5076、月末,计算本月应交所得税,并结转所得税费用。计算当期应纳所得税) f k/ G: e; Q$ N引申:( d 8 s. w, t应纳所税费用=当期利润总额(税前会计利润)*税率: K! m3 : M6 _$ R3 G! + V“ h3 D) 6 r预算预交(月报或季报)应纳所税费用=税法利润*税率 年终结算(年报)税法利润=本年会计利润+ (-)调整因素一般

    25、企业所得税的税率为 25%、型微利企业 20%、高新技术企业 15应纳所税费用=(6 034 600-3 185 315.98)*25%=712 321.005(月报或季报)2 x M9 S( d7 y6 I, u7 p77、年末,按净利润的 10%提取法定盈余公积金。9 N. J6 O1 Z* U2 q9 k计提法定公积金(净利润*10%) Y0 K# t+ l, | a6 # C( y4 x8 Z; Q借:利润分配-计提法定公积金 213 696.30, B8 “ p8贷:盈余公积-法定公积金 213 696.30净利润=各项收入-各项成本-所得税=6 034 600-3 185 315.

    26、98-712 321.005= 2 136 963.01引申:盈余公积属于企业留存收益,用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营,而资本公积不得用于弥补公司亏损。+ K& I+ + Q9 d+ 78、年末,按有关规定应付投资者利润 200 000 元。- n/ $ o ? b: U8 y借;利润分配-应付股利 200 0005 d) q3 T, : Z$ F贷:应付股利 200 0005 z) P/ Z |+ Z* D. U: v79、年末,结转本年利润及利润分配相关明细账户。+ b) K* p3 X% J( b9 s“ w结转本年利润(也可查本的利润总账 )借:本年利润 2 486 963.01$ r“ A/ R+ _, c g6 ? g$ j货:利润分配-未分配利润 2 486 963.01(年未净利润 2 136 963.01+年初净利润 350 000)结转有关利润分配明细 9 R$ O- h% O0 $ B6 i) i/ b借:利润分配-未分配利润 413 696.30贷:利润分配-计提法定公积金 213 696.30利润分配-应付股利 200 000本年未企业未分= 2 486 963.01-413 696.30+658 708(年初未分配利润)=2 731 974.31

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