1、第三章存款业务,教学目的：通过本章的学习，使我们了解存款业务的种类和开立，掌握各项存款账户的使用、计息以及会计处理。 教学重点：存款账户的种类；单位存款和储蓄存款的利息计算。 教学难点： 账页上计息、定期储蓄计息 教学时数: 8学时,第一节 存款业务概述,一、存款业务概述 （一）存款业务的种类 1、按币种分为人民币存款和外币存款 2、按期限分为活期存款和定期存款 3、按存款人分为企事业单位存款和储蓄存款 4、按支取方式分为支票户存款和存折户存款 5、按人民币银行结算账户管理办法分为（1）单位银行结算账户基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户（2）个人银行结算账户,第一节 存款业
2、务概述,（二）银行存款账户的开立与管理 1、基本存款帐户 （1）概念及使用规定：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金等现金的支取，均可通过该账户支取。（2）开户范围；1）企业法人；2）非法人企业；3）机关、事业单位；4）团级（含）以上军队、武警部队及分散值勤的支（分）队；5）社会团体；6）民办非企业组织；7）异地常设机构；8）外国驻华机构；9）个体工商户；10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；11）单位设立的独立核算的附属机构；12）其他组织。,第一节 存款业务概述,（3）开户条件 1）营业执照及开户申请书；
3、 2）预留印鉴卡（或支付密码）； 3）组织机构代码证书； 4）从事生产、经营活动的，还应出具税务部门颁发的税务登记证（已经开立基本存款账户，再开立其他账户的，应出具基本存款账户开户登记证）； 5）有关证明文件之一。其证明文件，则根据不同的存款人要求、不同的开户对象，提供不同的证明文件。,第一节 存款业务概述,2、一般存款帐户 （1）概念及使用规定：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（2）开户范围：1）借款转存；2）其他结算需要。,第一节 存款业务概述,3、专用存款
4、帐户 （1）概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金由开户银行按规定自主掌握。 （2）开户范围：1）基本建设资金；2）更新改造资金；3）财政预算外资金；4）粮棉油收购资金；5）证券交易结算资金；6）期货交易保证金；7）信托基金；8）金融机构存放同业资金；9）政策性房地产开发资金；10）单位银行卡备用金；11）住房基金；12）社会保障基金；13）收入汇缴资金和业务支出资金；14）党团工会设在单位的组织机构经费；15）其他需要专项管理和使用的资金。,第一节 存款业务概述,4
5、、临时存款帐户 （1）概念及使用规定：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，同时可以按照国家现金管理的规定支取现金。 （2）开户范围： 1）设立临时机构；2）异地临时经营活动； 3）注册验资。,第一节 存款业务概述,二、银行存款账户的管理原则 1、自主选择原则 2、依法保密原则 3、不动户销户原则 4、开立或撤销申报原则三种账户实行准入制度：基本存款账户、临时存款账户（注册验资除外）和预算单位开立专用存款账户。 5、不得出租和转让原则,第二节 单位存款的核算,一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核
6、算,出 纳,会 计,客 户,存现金,现金收入传票,现 金,银 行,借:现金贷:吸收存款,(一)存入现金的核算,出 纳,会 计,取现金,现金付出传票,现 金,银 行,借:吸收存款 贷:现金,付现金,客 户,(二)支取现金的核算,第二节 存款业务,(三)单位活期存款的利息计算: 1.单位活期存款利息计算的主要规定：除临时性存款不计息外，其他存款均计息；结息日一般为每季末月20日；无论大、小月或平月，均按实际天数计算，结息日算头又算尾，不是结息日算头不算尾；计息时，本金和利息均以分为起点；利率的档次为；年 %，月， 日发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发生冲记借方、补记贷方，要增加积数。计息方法主
7、要有账页计息法、余额表计息法。,（2）账页计息法 （实例） 户名：蓝云百货商场 利率：0.6% 单位：元,9,2290500,7,322030,2254210,342875,12,4114500,312279,8,2498232,330599,230369,6,1382214,215369,7,1507583,202776,2,405552,6,21,结息,1734.29,贷,204510.29,0,0,89604562229050022542104114500249823213822141507583405552104057353 1040573530.6360 1734.29 借：利息支出
8、 1734.29贷：吸收存款 1734.29,第二节 单位存款的核算,户名：鼎立机械厂 利率：0.6 单位：元,244900,4,1027600,294900,2,288400,1,294900,283400,2,576800,295400,3,850200,331400,2,590800,420400,1,331400,370400,4,1681600,1,370400,489800,9,21,结息,48378.77,贷,418778.77,2895438000102760048980029490057680085020059080033140016816003704002901651500
9、 应加积数：12000889000219600018690001965000 应减积数：6500375000013240500650000890500 290165150019650008905002902726000 29027260000.6360 48378.77,第二节 单位存款业务的核算,借：利息支出 48378.77贷：吸收存款 48378.77,第二节 单位存款业务的核算,科目：商业活期存款 户名：友谊商场 利率：0.72 ,503650,1089650,1074290,1606290,2195610,1939270,2025270,2022270,2016270,1890670
10、,1906030,1374030,1630830,1602200,1,7,7,15,10,15,13,12,3,1,3,2,3,503650,7627550,7520030,32934150,19392700,30379050,26289510,24195240,5672010,1906030,4122090,3261660,4806600,6,21,结息,3342.55,贷,1605542.55,0,0,5036504806600168610270 应加积数：153607525680026115200066768007828800 应减积数：5320006928630163670800045
11、808037166080,第二节 单位存款的核算,168610270 782880037166080 139272990 0.72 30 3342.55 借：利息支出 3342.55贷：吸收存款 3342.55,第二节 单位存款的核算,第二节 单位存款的核算,（3）余额表计息法（实例）根据某存款户6月份的计息余额表可知：至上月底累计未计息积数为9500万元，6月份余额合计（积数）为5600万元，其中6月21日至6月30日的余额合计为2600万元。又据该分户账可知：6月5日有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月18日有冲记6月11日的贷方发生额7万元。设利率为0.72%，请计算该单位第二季度的
12、存款利息。,至上月底累计未计息积数为9500万元， 就是从3月21日5月31日的未计息积数 6月份余额合计（积数）为5600万元，其中6月21日至6月30日的余额合计为2600万元。实际上在计息日是没有6月份的余额合计的，计息日是6月20日怎么会有6月30日的余额呢？这是出题的陷阱，就是要你用求6月1日6月20日的积数。,第二节 单位存款的核算,用5600万2600万3000万 再求 应加积数：6万848万应减积数：7万749万 9500万3000万48万49万12499万0.7236024998元,第二节 单位存款的核算,二、单位定期存款的核算(一 )概念和适应范围(二) 主要规定 1.坚持
13、自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和预算内资金作为定期存款。 2.万元起存，多存不限。 3.原定存期未满，一般不能提前支取。 4.其存期和利率档次与定期储蓄的整存整取相同。 5.只能转账，不能存取现金。 (三)存取时的处理 (四)利息计算,第二节 单位存款的核算,第三节 储蓄存款的核算,一、储蓄存款业务的核算 （一）意义、政策(鼓励，保护)和原则（见教材） （二）储蓄存款的种类 1.人民币 （1）活期储蓄存款 1元起存 （2）整存整取定期储蓄存款 50元起存 （3）零存整取定期储蓄存款 5元起存 （4）存本取息定期储蓄存款 5000元起存 （5）整存零取定期储蓄存款 1000元起存 （6）定
14、活两便储蓄存款 50元起存 （7）经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。,第三节 储蓄存款的核算,2、外币 （1）活期储蓄存款 （2）整存整取定期储蓄存款 （3）经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。,第三节 储蓄存款的核算,二、活期储蓄存款 (一)开户与续存 (二)支取与销户 (三)利息计算 1.活期储蓄计息的主要规定结息日 与单位活期计息日相同每季末月20日元位以下不计息按实际天数计算计息方法采用账页上计息的方法,第三节 储蓄存款的核算,2.举例 某储户活期储蓄存款账户情况如下：,储户：黎平 利率：0.72,500,3000,2742,2442,4942,3942,3080,5
15、580,13,2,15,13,6,14,11,11,6500,6000,41130,31746,29652,55188,33880,61380,21,结息,5.31,21,扣税,贷,5584.25,第三节 储蓄存款的核算,6500613802654760.723605.31 5.31201.06 5.311.064.25 借：存款利息支出 5.31贷：活期储蓄存款 5.31 借：活期储蓄存款 1.06贷：应交税金 1.06,储户：赵青 利率8.1,07 年,7,7,10,5,22,9,6,25,1,39361,30961,24230,11065,125686,42417,49278,19075
16、0,11130,9,21,结息,11.81,21,扣税,1.44,贷,11140.37,3936130961242301106512568647134（18852）2501550.813605.63201.13 47135（23565）49278190750111302747230.813606.1850.31 （5.636.18）（1.130.31）11.811.4410.37,第三节 储蓄存款的核算,第三节 储蓄存款的核算,借：利息支出 11.81贷：活期储蓄存款 11.81借：活期储蓄存款 1.44贷：应交税金 1.44,三、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是一种本金一次存入,约
17、定存期，约定利率, 到期一次支取本息的储蓄存款。1.存入借：现金贷：定期储蓄存款2.支取 借：定期储蓄存款利息支出贷： 现金,第三节 储蓄存款的核算,3、 利息计算 利率调整表 单位：,其他存款利率表（2011.4.6）,规定：利随本清，还本付息。整年按年算，整月按月算，天数按规定天数算（一年360天，一个月30天）利息税2007年8月15日以前是20，以后是5 （一）到期支取 按约定利率计息。与银行利率调整无关。 某储户某年3月30日存入10000元，期限一年，利率2.25，该储户按期支取。,第三节 储蓄存款的核算,按年算：1000012.25225 按月算：10000122.2512225
18、 按天算：100003602.25360225借：定期储蓄存款 10000利息支出 225贷： 现金 10225,第三节 储蓄存款的核算,（二）过期支取 1.过期部分未超过原存期，按支取日挂牌的活期利率计息。（不能复利） 设某储户于2012年12月28日存入50000元，期限一年，利率2.25，该储户2014年4月6日支取本息。当日活期利率0.50,第三节 储蓄存款的核算,12.12.2812.12.28 期内 13.12.2803.4.6 过期 期内： 5000012.251125 过期部分：计算天数，用对减法13年 4 月 6日12年 12月28日3个月 8日3个月90天8天98天,第三节
19、 储蓄存款的核算,50000980.536068.06元 借：定期储蓄存款 50000存款利息支出 1193.06贷：现金 51193.06,第三节 储蓄存款的核算,某储户于某年10月9日存入100 000元，期限一年，利率2.25 该储户于某年4月11日支取本息。当日活期利率0.72，利息税20 1000002.2522501000001820.72360364 22503642614 261420522.80,第三节 储蓄存款的核算,借：定期储蓄存款 100000利息支出 2614贷：现金 102614 借：现金 522.80贷：其他应付款 应付税金 522.80 储户实得本利：10000
20、0+2614522.80102091.20,第三节 储蓄存款的核算,2.过期部分超过原存期，有的银行办理自动转存业务(有预约和不预约两种),原存期内的定期利息按利息数的80或95或100%计算复利。 例:某储户于2012年12月28日存入50000元，期限半年，利率2.50，该储户2014年4月6日支取本息。假设银行在2014年3月18日调整利率，由2.50调整为2.80.支取日活期利率0.50,第三节 储蓄存款的核算,期内：12.12.2812.6.28 5000062.5012625 过期部分：13.6.2812.12.28 5000062550625 5062562.5012632.81
21、,第三节 储蓄存款的核算,过期部分：13.12.2813.4.6.（未存满半年，不能复利。银行利率调整与该储户无关） 50625980.5036068.91 625632.8168.911326.72 借：定期储蓄存款 50000利息支出 1326.72贷：现金 51326.72,第三节 储蓄存款的核算,某储户于2012年10月12日存入150000元，期限为三个月，利率1.8，该储户于2013年8月6日支取本息.银行在2013年3月18日调整利率由1.8调为1.98；在2013年5月19日调整利率由1.98调为2.07；在2013年7月21日调整利率由2.07调为2.34；支取日活期利率0.
22、81,第三节 储蓄存款的核算,期内：2012.10.1213.1.12 15000031.812675 过期：13.1.1213.4.12（转存时间在利率调整之前，利率不变） 150000675150675 15067531.812678.04,第三节 储蓄存款的核算,过期：13.4.1213.7.12（转存时间在银行利率调整之后，按新利率计息） 150675678.04151353.04 151353.0431.9812749.2,第三节 储蓄存款的核算,过期：13.7.1213.8.6.（未满三个月，按活期计息） 151353.04240.8136081.73 675678.04749.2
23、81.732183.97 借：定期储蓄存款 150000利息支出 2183.97贷：现金 152183.97,第三节 储蓄存款的核算,某储户于2006年10月12日存入150000元，期限为三个月，利率1.8，该储户于2007年12月16日支取本息，银行在2007年3月18日调整利率由1.8调为1.98；在2007年5月19日调整利率由1.98调为2.07；在2007年7月21日调整利率由2.07调为2.34；在2007年8月22日调整利率由2.34调为2.61；在2007年9月15日调整利率由2.61调为2.88；当日活期利率0.81,第三节 储蓄存款的核算,期内：06.10.1207.1.
24、12 15000031.812675 过期：07.1.1207.4.12（转存时间在利率调整之前，利率不变） 67580540 150000540150540 15054031.812677.43,第三节 储蓄存款的核算,过期：07.4.1207.7.12（转存时间在银行利率调整之后，按新利率计息） 677.4380541.94 150540541.94151081.94 151081.9431.9812747.86 过期：07.7.1207.10.12 （转存时间在银行利率调整之后，按新利率计息） 747.8680598.29 151081.94598.29151680.23,第三节 储蓄存
25、款的核算,要以8月15日为界限分段计息（因税率不同） 07.7.1207.8.15 151680.23332.07360287.81 07.8.1507.10.12 151680.23572.07360497.13 过期：07.10.1207.12.16（未满三个月按活期） 151680.23640.81360218.42,第三节 储蓄存款的核算,675677.43747.86287.812388.1020%477.62 497.13218.42715.55535.78 利息：2388.10715.553103.65 利息税：477.6235.78513.40,第三节 储蓄存款的核算,借：定期
26、储蓄存款 150000利息支出 3103.65 贷：现金 153103.65 借：现金 513.40贷：其他应付款 应付税金 513.40 储户实得本利： 153103.65513.40152590.25,第三节 储蓄存款的核算,某储户于2007年7月5日存入10000元，期限半年，利率2.61，该储户2008年11月12日支取本息。存期内,银行半年期进行如下调整:2007年7月21日调为2.88,2007年8月22日调为3.15,2007年9月15日调为3.42 2007年12月21日为3.78%,2008年10月9日调为3.51.支取日活期利率0.72，利息税:2007年8月15日之前为2
27、0%,2007年8月15至2008年10月8日为5%,从2008年10月9日起暂停征收。,第三节 储蓄存款的核算,起止时间 实存期限(或天数) 07年7月5日08年1月5日 约定半年(180天) (利率:2.61%,利息税07.7.507.8.14共40天 为20%;07.8.1508.1.5共140天为5% ) 08年1月5日08年7月5日 转存半年(180天) (利率:3.78%,利息税5%) 08年7月5日08年11月12日 活期127天 (利率:0.72%,利息税: 08.7.508.10.8共94天为5%, 08.10.908.11.12共33天停征 ),07.7.507.8.14
28、利息=10000402.6136029元 扣税2920%=5.8元 实得29-5.8=23.2元 07.8.1508.1.5 利息=100001402.61360101.5元 扣税101.55%=5.08元 实得101.5-5.08=96.42元 共得利息净额 23.2+96.42=119.62 08.1.508.7.5 利息=10119.620.53.78191.26元 扣税191.265%=9.56元 实得191.26-9.56=181.7元,08.7.508.11.12利息=10119.62940.7236019.02元扣税19.025%=0.95元 实得19.02-0.95=18.07
29、元利息=10119.62330.723606.68元共得利息净额 18.07+6.68=24.75元该储户应得全部利息130.5+191.26+19.02+6.68 =347.46元该储户实得全部利息 119.62+181.7+24.75=326.07元应交税金总额 5.8+5.08+9.56+0.95=21.39元,借：定期储蓄存款 10000利息支出 347.46贷：现金 10347.46 借：现金 21.39贷：其他应付款 应付税金 21.39 储户实得本利： 支取本息总额10000+326.07=10326.07元,第三节 储蓄存款的核算,3.提前支取 按支取日挂牌的活期利率计息。 (
30、1)全部提前支取 某储户于2013年8月25日存入50000元，期限一年，利率2.25，该储户于2014年4月10日支取。当日活期利率0.50.,第三节 储蓄存款的核算,500002250.50360156.25元 借:定期储蓄存款 50000利息支出156.25贷： 现金 50156.25,第三节 储蓄存款的核算,(2)部分提前支取（仅一次为限） 某储户于某年8月25日存入50000元，期限一年，利率2.25，该储户于次年4月10日提前支取30000元，其余20000元续存。当日活期利率0.50。,第三节 储蓄存款的核算,计算提前支取金额的利息300002250.5036093.75 满付：
31、 借：定期储蓄存款 50000利息支出 93.75贷： 现金 50093.75 实收： 借：现金 20000贷：定期储蓄存款 20000,第三节 储蓄存款的核算,开出新存单或新存折上面应用原存入日、原利率、原存期、原到期日。 2012.8.25到期支取20000元 200002.25450,第三节 储蓄存款的核算,某储户2006年10月12日存入180000元，期限一年，利率2.52该储户于2007年8月25日要求提前支取30000元，其余存款续存，当日活期利率0.81，利息税2007年8月15日之前20之后5，存款到期，该储户支取全部本息。,第三节 储蓄存款的核算,以8月15日为界限分段计息
32、: 06.10.12-07.8.15 300003030.81360204.53 07.8.1507.8.25 30000100.813606.75 204.532040.91 6.7550.34 利息：204.536.75211.28 利息税：40.910.3441.25,第三节 储蓄存款的核算,借：定期储蓄存款 180000利息支出 211.28贷： 现金 180211.28 借：现金 41.25贷：其他应付款 应付税金 41.25,第三节 储蓄存款的核算,存款到期： 1500003032.523603181.50 150000572.52360598.5 3181.5020636.30
33、598.50529.93 利息：3181.50598.503780 利息税：636.3029.93666.23,第三节 储蓄存款的核算,四、零存整取定期储蓄存款 1、主要规定 （1）零存整取定期储蓄存款是一种分次存入，到期一次支取本息的定期储蓄种类。 （2） 起存金额5元 （3） 存期分一年、三年、五年三个档次 （4）提前支取按月计息，零头天数不计息；过期支取的零头天数照计利息。,第三节 储蓄存款的核算,2、利息计算方法 （1）月积数计息法根据分户账上的余额，按月份计算出月累计积数，支取时将月累计积数乘以月利率即得利息的一种方法。例如：某年3月15日开存，每月存入1000元，年利率1.71,第
34、三节 储蓄存款的核算,780001.7112 111.15 111.152022.23 会计分录与整存整取相同 （2）日积数计息法 与活期储蓄存款计息一样，按实际天数计息。（邮政储蓄）,第三节 储蓄存款的核算,（3）固定基数法 按规定利率和存期算出每元存款应付的利息作为基数，再乘以存入金额的合计数，即得利息。 利息基数计算方法如下： 计算平均存期：由于零存整取的存期是逐月递减的。根据等差级数求平均值的原理计算平均存期。假设每月存一元，存期为一年，第一次存一元的存期为12个月，以后存入的存期逐月递减，最后一次存入的存期为一个月，则平均存期为： （121）26.5（个月）,第三节 储蓄存款的核算,
35、计算利息基数：根据本金时期利率的公式，计算1元的利息基数为： 1元6.5（个月）1.71120.0092625 例如每月存1000元，存期一年，利率1.71到期支取时利息： 120000.0092625111.15 不得漏存。,第三节 储蓄存款的核算,（4）数学公式法 直接用数学公式就是根据等差级数求平均值的原理计算利息。 用求平均存额的方法计算利息： （100012000）2121.7112111.15可以简化为： （100012000）21.71111.15,第三节 储蓄存款的核算,用求平均存期的方法计算利息： 12000（121）21.7112111.15 漏存以后也可以用此方法计算。
36、第十个月漏存，不补存，加漏存上月的余额： （100011000）21190001.7112106.88,第三节 储蓄存款的核算,补存，除了加漏存上月的余额外，还要加上补存金额乘上补存月份的积数： （100011000）2119000100021.7112109.73,第三节 储蓄存款的核算,3.到期支取 除日积数计息法外，其他三种方法计算结果都是一样的。到期日要对应的是第一次存入日，而不是最后一次存入日。 例如：某储户与2006年2月8日开存，每月存入1500元，约定期限为一年，利率1.71，该储户于2007年2月8日支取本息，利息税20。,第三节 储蓄存款的核算,月积数计息法： 月累计积数为
37、：1170001.7112166.73 基数法计息： 180000.0092625166.73 数学公式法计息： （150018000）21.71166.73,第三节 储蓄存款的核算,4.过期支取 期内按零存整取的方法计算，过期部分按整存整取的方法计算。 如上例：该储户于2007年4月10日支取。当日活期利率0.72，07.2.807.4.10 计62天 期内利息：166.73 过期部分利息：18000620.7236022.32 166.7322.32189.05,第三节 储蓄存款的核算,5.提前支取 按支取日挂牌的活期利率计息。 按月算息，零头天数不算息。 某储户于某年2月8日开存，每月存
38、入1500元，约定期限为一年，利率1.71，该储户于当年11月16日提前支取。,第三节 储蓄存款的核算,计算实际存满几个月：用对减法11 16 2 89 8 算9个月的利息，8天就不算利息了。 （150013500）290.721240.50,第三节 储蓄存款的核算,如果该储户于11月6日支取则：11 6 2 88 28 算8个月的利息，28天都不算息。 （150012000）280.721232.40,第三节 储蓄存款的核算,1、某储户于12年9.12.开存，每月存入1800元，期限一年，利率1.71，该储户于14.4.16.支取本息，当日活期利率0.72。 2、某储户于13年.5.2.开存
39、。每月存入2500元，期限一年，利率2.25，该储户最后一次存入日为07.1.28.，而该储户于14年2.1.来行支取本息，当日活期利率0.72。,第三节 储蓄存款的核算,第三节 储蓄存款的核算,（六）存本取息 1、概念和适应范围p64 2、主要规定 （1） 5000元起存； （2） 存期、利率档次与零存整取相同； （3） 如到期不取者，以后随时可取，但不计算复息； （4）可办理全部提前支取，但对已支取的利息，应用红字冲回，不够部分从本金中扣收。不得办理部分提前支取。,3、利息计算 例：某户于2013/6/8存入存本取息定期储蓄存款10万元，约期三年，利率1.65，商定每月取息一次，但该户于2
40、014/6/20要求全部支取，如支取日活期利率为0.6。已付利息=10万*36*1.65（1-20%）/36*12=1584应付利息=10万*12*0.6（1-20%）=576多付利息=1584-576=1008,第三节 储蓄存款的核算,借：存款利息支出 -1980贷：应交税金 -396现金 -1584 借：存款利息支出 720贷：应交税金 144现金 576借：定期储蓄存款 100000贷：现金 100000 实付客户的现金为100576-1584=98992 （扣回多付利息1008元）,第三节 储蓄存款的核算,（七）整存零取 1、概念和适应范围p65 2、主要规定 （1） 1000元起存；
41、 （2） 存期、利率档次与零存整取相同； （3） 平时取本，结清时付息； 可部分提前支取1-2次，但以后要停取1-2次。,第三节 储蓄存款的核算,第三节 储蓄存款的核算,3、利息计算 利息=（全部本金+每次支取的本金）/2*期限*月利率例：某户于2002/5/8存入整存零取6000元，商定每月支取一次500元，存期一年，利率1.425，该户于2003/5/20最后一次支取，支取日的活期利率为0.6。请计算利息，并作出会计分录。 利息=（6000+500）*12/2*1.425+500*12*0.6/360=55.58+0.01=55.59华侨（人民币）储蓄于1996/5/1起归并到整整储蓄。,第三节 储蓄存款的核算,（八）定活两便储蓄 1、概念和适应范围p66 2、主要规定 （1） 50元起存；（2）记名的可挂失；（3）通存通兑（4）打六折计息。 3、实例：某人于2005年11月26日存入定活两便储蓄8000元，到2007年2月9日支取。,本章结束,下一次课再见！,
