1、1财务会计报表的编制范例蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：1.20X6 年 12 月 31 日资产负债表简表：资产负债简表20X6 年 12 月 31 日资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产： 流动负债：货币资金 1 010 000 短期借款 1 500 000交易性金融资产 100 000 应付账款 300 000应收账款（货款） 475 000 应付职工薪酬 150 000应收票据 10 000 其他应付款 220 000其他应收款 100 000 一年内到期的非流动负债 300 000存货 4 000 000合计 5 695 000 合计 2 470 000长期股权投资 90
2、0 000固定资产 4 000 000 长期借款 1 030 000实收资本 5 000 000长期待摊费用 492 500 资本公积 2 587 500总计 11 087 500 总计 11 087 500其中:交易性金融资产 10 000 元和应收票据的 10 000 元为现金等价物，坏账准备余额为 25 000 元，属于应收账款的坏账准备。2.20X7 年的交易和事项如下：（1）购进 A 材料货款 250 000 元，进项税额 42 500 元，运输费 5 000（其中进项税内扣 7%，计 350 元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付 200 000 元，所欠余款 9
3、7 500 元暂欠（该公司材料按实际成本计价） 。（2）用银行存款还前欠 B 单位货款 20 000 元。（3）企业管理部门用现金购买办公用品 800 元。（4）出售给 A 公司产品一批，计 1 500 000 元，销项税额 255 000 元，销项税额及货款均暂欠。（5）支付半年房屋租金，计 60 000 元，以银行存款支付。（6）购建固定资产设备一台，计价款 200 000 元，增值税 34 000 元，付以银行存款，直接交付使用。（7）从银行收到 A 公司汇来前欠部分货款和增值税计 1 253 000 元（增值税 255 000 元） 。（8）上交 20X6 年的教育费附加 20 000
4、 元，以银行存款支付。（9）用银行存款 500 000 元，对外进行长期股权投资。（10）报废固定资产设备一台，原价 100 000 元，已提折旧 70 000 元，现2予以报废；残值收回 20 000 元，清理费用 5 000 元，均以银行存款支付。（11）短期投资债券 100 000 元，现已到期，收回本金和利息计 120 000元，存入银行。（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计 450 000 元。（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金 10 000 元。（14）购入专项工程物资一批，计货款 50 000 元，增值税 8 500 元，付以银行存款 40 000 元，余款暂欠
5、。（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息 100 000 元（到期一次还本付息） 。（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金 3 000 元。（17）以银行存款支付广告费 30 000 元，职工医药费 10 000 元。（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项 100 000 元，付以银行存款。（19）职工李阳出差回来原借 10 000 元中报销差旅费 4 000 元；购买材料价款 4 200 元，增值税 714 元，已验收入库；找回现金 1 086 元。（20）以银行存款归还应付货款 150 000 元。（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资 200 000 元。（
6、22）本期工资费用 200 000 元，其中：生产工人工资 140 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，企业管理人员工资 20 000 元，在建工程负担 30 000元。（23）购买材料一批，计货款 100 000 元，增值税 17 000 元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。（24）本期按工资总额的 4%计提福利费。（25）用银行存款支付电费 15 000 元，其中车间负担 10 000 元，管理部门负担 5 000 元。（26）计提固定资产折旧 120 000 元，其中车间 40 000 元，管理费用 80 000 元。（27）出售汽车一辆，原价 80 000 元，已提
7、折旧 30 000 元，现价 60 000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。（28）从银行收到某单位前欠应收账款 70 000 元；兑现应收票据一张 10 000 元。（29）用银行存款归还短期借款 270 000 元，支付利息 10 000 元（已预提）。（30）售出商品一批，计货款 1 200 000 元，销项增值税款 204 000 元，合计 1 404 000 元，已收回 1 000 000 元，存入银行；其余计 404 000 元，收到 4 个月期的商业汇票一张。（31）企业因购设备经批准发行债券 1 000 000 元，票面利率 5%，采用溢价发行，计 1 050 000 元，
8、现企业先期支付咨询费、印刷费等 3 000 元，付以现金；金融企业代为支付宣传费 6 000 元，手续费 20 000 元，已从发行债券中扣除，企业实际收到 1 024 000 元。（32）计提短期借款利息 12 000 元；设备维修费 20 000 元。（33）领用材料一批 500 000 元，其中生产产品领用 420 000 元，车间一般领用 20 000 元，管理部门领用 30 000 元，在建工程 30 000 元（假设不存在购进进项税额转出） 。3（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税 12 000 元。（35）从银行提取现金 50 000 元，准备发放奖金。（36）用现金发放奖
9、金 50 000 元（从工资中发放） 。（37）用银行存款支付小学赞助费 20 000 元（不在抵税范围） 。（38）用银行存款支付增值税 300 000 元。（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款 5 000 元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的 5%计提坏账准备。（40）期末将无法支付的欠某单位的货款 5 000 元，转入营业外收入。（41）期末结转待摊费用，摊销房租 60 000 元，属制造费用，长期待摊费用 50 000 元，属管理费用。（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息 5 000 元，实收 399 000 元，存入银行。（43）计提本期应交教育费附加 16
10、 000 元。（44）将本期制造费用转入生产成本。（45）将本期生产成本中完工入库成本 741 000 元，转入产成品。（46）结转本期销售成本 2 000 000 元。（47）对外长期股权投资中占某子公司股份 60%，该子公司本期实现税后利润 100 000 元，分配现金股利 60 000 元，公司收到 36 000 元存入银行。 （该公司的所得税率与其子公司同） 。（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。（49）按会计利润（382 800-60 000）=322 800 元的 33%计算所得税（分回的利润已经缴税） ，同时结转所得税费用。（50）用银行存款交纳所得税 120 000
11、元。（51）用银行存款归还长期借款本金 300 000 元，利息 60 000 元。（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。（53）经计算按净利润的 10%提取盈余公积。（54）用银行存款归还包装物押金 100 000 元。（55）经研究决定应付股利 120 000 元。（56）期末以 300 000 的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。该公司期末不需计提资产减值准备。3）根据以上资料编制的会计分录如下：（1）借：原材料 254 650应交税费-应交增值税（进项税额）42 850 贷：银行存款 200 000应付账款 97 500（2）借：应付账款B 单位 20 000贷：银行存
12、款 20 000（3）借：管理费用 800贷：库存现金 800（4）借：应收账款A 公司 1 500 000应收账款（增值税）A 公司 255 000贷：主营业务收入 1 500 0004应交税费-应交增值税（销项税额） 255 000（5）借：待摊费用-租金 60 000贷：银行存款 60 000（6）借：固定资产 234 000贷：银行存款 234 000（7）借：银行存款 1 253 000贷：应收账款（增值税）A 公司 255 000应收账款A 公司 998 000（8）借：应交税费-应交教育费附加 20 000贷：银行存款 20 000（9）借：长期股权投资-投资成本 500 000
13、贷：银行存款 500 000（10）借：固定资产清理 30 000累计折旧 70 000贷：固定资产 100 000借：银行存款 20 000贷：固定资产清理 20 000借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000借：营业外支出-处置固定资产净损失 15 000贷：固定资产清理 15 000（11）借：银行存款 120 000贷：交易性金融资产 100 000投资收益 20 000（12）借：短期借款 450 000贷：银行存款 450 000（13）借：其他应收款李阳 10 000贷：库存现金 10 000（14）借：工程物资 58 500贷：银行存款 40 000应付账款 18
14、500（15）借：财务费用 100 000贷：长期借款-应计利息 100 000（16）借：其他应收款 3 000贷：库存现金 3 000（17）借：销售费用 30 000应付职工薪酬-职工福利 10 000贷：银行存款 40 000（18）借：其他应收款 100 000贷：银行存款 100 000（19）借：库存现金 1 086管理费用 4 000原材料 4 200应交税费-应交增值税（进项税额） 7145贷：其他应收款李阳 10 000（20）借：应付账款 150 000贷： 银行存款 150 000（21）借：应付职工薪酬-工资 200 000贷：银行存款 200 000（22）借：生产
15、成本 140 000制造费用 10 000管理费用 20 000在建工程 30 000贷：应付职工薪酬-工资 200 000（23）借：原材料 100 000应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付票据 100 000应付票据（增值税） 17 000 （24）借：生产成本 19 600制造费用 1 400管理费用 2 800在建工程 4 200贷：应付职工薪酬-职工福利 28 000（25）借：制造费用 10 000管理费用 5 000贷：银行存款 15 000（26）借：制造费用 40 000管理费用 80 000贷：累计折旧 120 000（27）借：固定资产清理 50 00
16、0累计折旧 30 000贷：固定资产 80 000借：应收票据（现金等价物） 60 000贷：固定资产清理 60 000借：固定资产清理 10 000贷：营业外收入-处置固定资产净收益 10 000（28）借：银行存款 80 000贷：应收账款 70 000应收票据（现金等价物） 10 000（29）借：短期借款 270 000应付利息 10 000贷：银行存款 280 000（30）借：银行存款 1 000 000应收票据 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000应交税费-应交增值税（销项税额） 204 0006（31）借：银行存款 1 024 000在建工程 26 000贷：应
17、付债券-面值 1 000 000应付债券-利息调整 500 000借：在建工程 3 000贷：库存现金 3 000（32）借：财务费用 12 000制造费用 20 000贷：应付利息 32 000（33）借：生产成本 420 000制造费用 20 000管理费用 30 000在建工程 30 000贷：原材料 500 000（34）借：在建工程 12 000贷：应交税费-应交固定资产投资方向调节税 12 000（35）借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000（36）借：应付职工薪酬-工资 50 000贷：库存现金 50 000（37）借：营业外支出-捐赠支出 20 000贷：银行存款
18、 20 000（38）借：应交税费-应交增值税 300 000 贷：银行存款 300 000（39）借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000借：管理费用 16 600贷：坏账准备 16 600（40）借：应付账款 5 000贷：营业外收入 5 000（41）借：制造费用 60 000（全年）贷：待摊费用-租金 60 000借：管理费用 50 000 贷：长期待摊费用 50 000（42）借：财务费用 5 000银行存款 399 000贷：应收票据 404 000（43）借：营业税金及附加 16 000贷：应交税费-应交教育费附加 16 0
19、00（44）借：生产成本 161 400贷：制造费用 161 4007（45）借：库存商品 741 000贷：生产成本 741 000（46）借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000（47）借：长期股权投资-损益调整 60 000贷：投资收益 60 000借：银行存款 36 000贷：长期股权投资-损益调整 36 000（48）借：主营业务收入 2 700 000投资收益 80 000营业外收入 15 000贷：本年利润 2 795 000借：本年利润 2 407 200贷：主营业务成本 2 000 000销售费用 30 000营业税金及附加 16 000管理费用
20、209 200财务费用 117 000营业外支出 35 000（49）借：所得税费用 108 174贷：应交税费-应交所得税 108 174借：本年利润 108 174贷：所得税费用 108 174（50）借：应交税费-应交所得税 120 000贷：银行存款 120 000（51）借：长期借款-本金 300 000长期借款-应计利息 60 000贷：银行存款 360 000（52）借：本年利润 279 626贷：利润分配-未分配利润 279 626（53）借：利润分配-提取盈余公积 27 962.60贷：盈余公积-一般盈余公积 27 962.60（54）借：其他应付款 100 000贷：银行存
21、款 100 000（55）借：利润分配-应付股利 120 000贷：应付股利 120 000（56）借：投资性房地产 300 000贷：银行存款 300 0004）与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下：制造费用（22） 10 000（24） 1 400（25） 10 000（26） 40 000（32） 20 000（33） 20 000（41） 10 000本期发生额：111 400（44） 161 400本期发生额：161 400期末余额： 50 000（22） 140 000（24） 19 600（33） 420 000（44） 161 400本期发生额：741 000期末余
22、额：0（45）741 000本期发生额：741 000生产成本A8注：应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的。5）编制会计报表 表 13-1 资产负债表编制单位：蓝生公司 20X7 年 12 月 31 日 单位：元资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者 权益 行次 年初数 期末数流动资产: 流动负债:货币资金 1 1 010 000 1 367 286 短期借款 31 1 500 000780 000交易性金融资产 2 100 000 - 应付票据 32 - 117 000应收票据 3 10 000 60 000 应付账款 33 300 000 241 000应收股利 4 -
23、 - 预收账款 34- -应收利息 5 - - 应付职工薪酬35 150 000 118 000应收账款 6 475 000 885 400 其他应收款 7 100 000 203 000 应付股利 36 - 120 000预付账款 8 - - 应交税费 37 - 114 610应收补贴款 9 - -存货 10 4 000 000 2 599 850 其他应付款 38 220 000 100 000待摊费用 11 - - 应付利息 39 - 22 000一年内到期的非流动资产 12 - -应收账款期初余额：500 000（4）1 755 000（39） 5 000本期发生额：1 760 000
24、期末余额：932 000（7）1 253 000（28） 70 000（39） 5 000本期发生额：1 328 000坏账准备期末余额： 46 600期初余额：25 000（39） 5 000（39） 16 600本年利润（48） 2 407 200（49） 108 174（52） 279 626（48） 2 795 000利润分配（53） 27 962.60 （55） 120 000 （52） 279 626期末余额：131 663.49其他流动资产 13 - - 一年内到期的非流动负债40 300 000 -流动资产合计 14 5 695 000 5 125 536 其他流动负债41 -
25、 -非流动资产: 流动负债合计42 2 470 0001 610 960长期股权投资 15 900 000 1 424 000 非流动负债：可供出售金融资产16 - - 长期借款 43 1 030 0001 070 000持有至到期投资 17 - - 应付债券 44 - 1 050 000投资性房地产 18 - 300 000 长期应付款 45 - -固定资产 19 4 000 000 4 034 000 专项应付款 46 - -工程物资 20 - 58 500 预计负债 47 - -在建工程 21 - 105 200 其他非流动负债48 - -固定资产清理 22 - - 递延所得税负债49
26、- -生产性生物资产 23 - - 非流动负债合计50 1 030 0002 120 000油气资产 24 - -无形资产 25 - - 负债合计 51 3 500 0003 730 960长期待摊费用 26 492 500 442 500递延所得税资产 27 - - 所有者权益:实收资本(或股本)52 5 000 0005 000 000其他非流动资产 28 - - 减:已归还投资53 - -非流动资产合计 29 5 392 000 6 364 200 实收资本(或股本)净额54 5 000 0005 000 000资本公积 55 2 587 5002 587 500减：库存股56 - -盈
27、余公积 57 - 27 962.6未分配利润 58 - 131 663.4- - 所有者权益合计59 7 587 5007 748 776资产总计 30 11 087 50011 479 736 负债和所有者权益总计60 11 087 50011 479 73610期末应收票据 60 000 元为现金等价物。表 13-2 利润表编制单位：蓝生公司 20X7 年度 单位：元项目 上期金额 本期金额一、营业收入 2 700 000减:营业成本 2 000 000营业税金及附加 16 000销售费用 30 000管理费用 209 200财务费用 117 000资产减值损失 -加:公允价值变动收益（损
28、失以“-”号填列） -投资收益（损失以“-”号填列） 80 000二、营业利润（亏损以“-”号填列） 407 800加:营业外收入 15 000减:营业外支出 35 000三、利润总额（亏损以“-”号填列） 387 800减:所得税费用 108 174四、净利润（净亏损以“-”号填列） 279 626五、每股收益（一）基本每股收益 待估（二）稀释每股收益 待估补充资料：项目 本年累计数 上年实际数1.出售、处置部门或被投资单位所的收益 - -2.自然灾害发生的损失 - -3.会计政策变更增加（或减少）利润总额 - -4.会计估计变更增加（或减少）利润总额 - -5.债务重组损失 - -6.其他
29、 - -表 13-3 利润分配表编制单位：蓝生公司 20X7 年度 单位：元项目 行次 本年实际 上年实际一、净利润 1 279 62611加：年初未分配利润 2 -其他转入 4 -二、可供分配的利润 8 279 626减:提取法定盈余公积 9 27 962.60提取职工奖励及福利基金 11 -提取储备基金 12 -提取企业发展基金 13 -利润归还投资 14 -三、可供投资者分配的利润 16 251 663.4减：应付优先股股利 17 -提取任意盈余公积 18 -应付普通股股利 19 120 000转作资本（或股本）的普通股股利20四、未分配利润 25 131 663.4表 13-4 现金流
30、量表编制单位：蓝生公司 20X7 年度 单位：元项目 上期金额 本期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 2 727 000 收到税费返还 -收到的其他与经营活动有关的现金 -经营活动现金流入小计 2 727 000 购买商品、接受劳务支付的现金 374 914支付给职工工资以及为职工支付的现金 230 000 支付的各项税费 440 000 支付的其他与经营活动有关的现金 309 800 经营活动现金流出小计 1 354 714 经营活动产生的现金流量净额 1 372 286 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 56 000
31、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 75 000 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 131 000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 604 000 投资所支付的现金 500 000 12取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 1104 000 投资活动产生的现金流量净额 -973 000 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 1 024 000 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 1 024 000 偿还
32、债务所支付的现金 1 020 000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 70 000 支付的其他与筹资活动有关的现金 26 000 筹资活动现金流出小计 1 116 000 筹资活动产生的现金流量净额 -92 000 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 -五、现金及现金等价物净增加额 307 286 加：期初现金及现金等价物余额 1 010 000 六、期末现金及现金等价物余额 1 317 286补充资料 上期金额 本期金额1将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 279 626 加：资产减值准备 16 600 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 120 000 无形资产摊
33、销 -长期待摊费用摊销 50 000 待摊费用减少（减：增加） 0 应付利息增加（减：减少） 20 000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） -10 000 固定资产报废损失 15 000 公允价值变动损失（减：收益）财务费用 117 000 投资损失（减：收益） -80 000 递延所得税资产减少（减：增加）递延所得税负债增加（减：减少） -存货的减少（减：增加） 1 370 150 经营性应收项目的减少（减：增加） -532 000 经营性应付项目的增加（减：减少） -14 090 其他 20 000 经营活动产生的现金流量的净额 1 372 286 132不涉及现金
34、收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 -一年内到期的可转换公司债券 -融资租入固定资产 -3现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 1 367 286 减：现金的期初余额 1 010 000 加：现金等价物的期末余额 60 000 减：现金等价物的期初余额 110 000 现金及现金等价物净增加额 307 286 6）现金流量表的编制过程和说明（）直接法计算过程先登记分类账14本期发生额：3 630 800本期发生额：3 988 086期末余额： 1 367 286（1） 200 000（2） 20 000（3） 800（5） 60 000（6） 234 000（8） 20 000（
35、9） 500 000（10） 5 000（12） 450 000（13） 10 000（14） 40 000（16） 3 000（17） 40 000（18） 100 000（20） 150 000（21） 200 000（25） 15 000（29） 280 000（31） 3 000（35） 50 000（36） 50 000（37） 20 000（38） 300 000（50） 120 000（51） 360 000（54） 100 000（56） 300 000期初余额： 1 010 000（7） 1 253 000（10） 20 000（11） 120 000（19） 1 086（2
36、8） 80 000（30） 1 000 000（31） 1 024 000（35） 50 000（39） 5 000（40） 399 000（47） 36 000货币资金本期发生额：2 500 000 本期发生额：099 850期末余额： 2 599 850（33） 500 000（46） 2 000 000期初余额：4 000 000（1） 254 650（19） 4 200（29） 100 000（45） 741 000存货本期发生额：10 000本期发生额： 113 000期末余额： 203 000期初余额： 100 000（13） 10 000（16） 3 000（18） 100 00
37、0其他应收款（19） 10 000本期发生额： 60 000本期发生额： 60 000期末余额： 0期初余额： 0(5) 60 000待摊费用(41) 60 000交易性金融资产期初余额： 100 000期末余额： 0（11） 10 000本期发生额： 10 000应交税费应交所得税期初余额： 0（50） 120 000期末余额：11 826（49） 108 174本期发生额：108 17415本期发生额：36 000 本期发生额： 560 000 期末余额：1 424 000期初余额： 900 000（9） 500 000（47） 60 000长期股权投资（19） 36 000本期发生额：1
38、80 000 本期发生额： 234 000 期末余额：5 054 000期初余额：5 000 000（6） 234 000固定资产（10） 100 000（27） 80 000本期发生额：120 000期末余额： 1 020 000本期发生额：100 000（10） 70 000（27） 30 000累计折旧期初余额：1 000 000（26） 120 000本期发生额：60 000 本期发生额：10 000期末余额： 60 000期初余额： 10 000（27） 60 000 （28） 10 000应收票据本期发生额： 105 200期末余额： 105 200 期初余额： 0（22） 30
39、000（24） 4 200（31） 26 000（31） 3 000（32） 30 000（34） 12 000在建工程本期发生额： 95 000本期发生额： 95 000期末余额： 0（10） 30 000（10） 5 000（27） 50 000（27） 10 000（10） 20 000（10） 15 000（27） 60 000本期发生额： 5 000本期发生额： 0期末余额： 442 500期初余额： 492 500长期待摊费用（41） 5 000本期发生额： 58 500 期末余额： 58 500期初余额： 0（14） 58 500工程物资投资性房地产期初余额 0（56） 300
40、000本期发生额： 300 000期末余额： 300 000固定资产清理16本期发生额：20 000期初余额： 0（23） 100 000（29） 17 000本期发生额： 117 000期末余额： 117 000应付票据短期借款期初余额：1 500 000期末余额： 780 000本期发生额：720 000 （12） 450 000（29） 270 000期初余额： 300 000（1） 97 500（14）18 500（投资活动）本期发生额：116 000期末余额： 241 000（2） 20 000 （20） 150 000（40）5 000（筹资活动）本期发生额：175 000 应付账
41、款本期发生额： 577 524期末余额： 96 960本期发生额：48 564（1） 42 850（19） 714（23） 7 000（38） 300 000（50） 120 000应交税费-应交增值税期初余额： 0（4） 255 000（30） 204 000（34） 12 000（投资活动）（49） 106 524本期发生额： 120 000期末余额： 120 000应付股利期初余额：0 （55） 120 000应付职工薪酬-职工福利费（17） 10 000 期初余额： 50 000（24） 28 000本期发生额：10 000 本期发生额：28 000期末余额： 68 000 应交税费-应交教育税及附加（8） 20 000 期初余额： 20 000（43） 16 000本期发生额：16 000期末余额： 16 000应付职工薪酬-工资（21） 200 00
