1、第一章 资产1.特征 3 个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益2.库存现金：盘盈其他应付款/营业外收入(无法查明原因)盘亏其他应收款/管理费用(无法查明原因)库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+ 代垫费确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。应收账款=扣除商业折扣的收入 x(1+17%) 现金折扣(不考虑增值税 )收入 x 2/10,1/20,N/30,现金折扣(考虑增值税)入账价值 x 2/10,1/20,N/30收回金额=入账价值-现金折扣
2、(10 天 2%,20 天 1%,30 天无)不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金7.应收账款减值：期末应收账款=期初应收( 借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方)期末坏账准备=期初坏账( 贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方)期末计提坏账准备=期末应收账款 x 估计比例-期末坏账准备应收账款不能收回，确认坏账借：坏账准备 贷：应收账款8.交易性金融资产：入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用 -投资收益 单独确认出售确认投资收益=出售的公允价值-初
3、始入账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用9.存货：入账价值=买价+ 运输/装卸/ 保险/包装/ 仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税 (小规模纳税人含增值税 )，入库后发生费用，自然灾害单位实际成本=入账价值(材料公斤-运输途中合理损耗公斤)不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法月末一次加权平均法先进先出法上涨则期末存货升高，利润增加材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额 (差异额节约为负数，超支为正数)期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额=发出计划成本 x 材料成本差异率包装物出租 o
4、r 随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借 or 随商品出售不单独计价计销售费用委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入库存商品毛利率法：销售净额=销售收入- 销售退回- 销售折让销售成本=销售净额 x(1-毛利率 )期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率= 期初进价+入库进价 期初售价+入库售价销售成本=收入 x 进价率存货盘盈管理费用，存货盘亏原材料/管理费用/ 其他应收款/营业外支出不会引起企业期末存货账面价值变动已发出商品尚未确认销售收入计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值( 可
5、变现净值存货成本不计提)10.持有至到期投资：入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额)三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整面值初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整账面价值(是变化的)= 期初摊余成本+投资收益-应收利息=期初摊余成本 x(1+实际年利率)- 面值 x 票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，投资收益=期初摊余成本 x 实际年利率，应收利息=面值 x 票面年利率账面价值现值，则计提减值准备，按现值 x 实际年利率=投资收益单独计算投资收益现金流入-现金流出收回债券的本金利息- 购入债券支付的款项(如期限 3 年-收回方持有 1 年=购入方持有年限
6、2 年，则利息 x2)11.长期股权投资：成本法：子公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量权益法：共同控制，重大影响，合营，联营成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值 x 占股份%初始投资成本占有额，不调整成本初始投资成本占有额，差额计入营业外收入账面价值=初始投资成本(买价 +税费)or 占有额+净利润 x 占股份%+资本公积增加 x 占股份%长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资处置净损益计入投资收益支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本期末交易性金融资产公
7、允价值变动的金额计入公允价值变动损益投资收益=其他权益变动(转入)+(售出价-买入价)12.可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13.固定资产：特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入在建工程固定资产改扩建取得的变价收入应计入在建工程出售、报废、毁损的固定资产应计入固定资产清理生产车间发生的固定资产修理费用应计入管理费用折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提已提足折旧继续使用，单独估价
8、作固资入账土地不计提折旧双倍余额递减法：第 1 年折旧额=原价 x 2/使用年限第 2 年折旧额=(原价-第 1 年折旧额)x2 /使用年限第 3 年折旧额=(原价-第 1 年折旧额- 第 2 年折旧额) x2/使用年限第 4,5 年=(原价-第 1 年折旧额-第 2 年折旧额- 第 3 年折旧额)- 净残值2年数总和法：第 1 年折旧率=尚可使用年限使用年限年数总和=5(1+2+3+4+5)第 2 年折旧率=尚可使用年限使用年限年数总和=4(1+2+3+4+5)第 3 年折旧率=尚可使用年限使用年限年数总和=3(1+2+3+4+5)第 4 年折旧率=尚可使用年限使用年限年数总和=2(1+2+
9、3+4+5)第 5 年折旧率=尚可使用年限使用年限年数总和=1(1+2+3+4+5)折旧额=(原值-净残值)x 当年折旧率后续支出：改造后入账价值=原价-已提折旧 +资本化支出- 被替换部分账面价值处置：净收益=出售收入-(原价- 已提折旧)-清理费用固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏- 营业外支出分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=入账价值购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣
10、不用转出因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用14.投资性房地产：属于已出租的，出租到期暂空但继续出租的以经营租入的商品房/土地使用权采用公允价值模式的投资性房地产，公允价值变动计公允价值变动损益采用公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销采用成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值账面价值，其差额计资本公积净收益=出售金额- 账面价值(公允价值变动转入其他业务收入 /成本)处置均计其他业务收入/成本采用公允价值模式 or 成本模式进行后续计量的
11、外购投资性房地产，均按成本进行初始计量。一般成本模式，可公允模式，已公允不得转成本，只能二选一。15.无形资产：自行研发研究阶段支出计入管理费用开发阶段支出符合资本化计入无形资产，不符合计入管理费用使用寿命不确定的不摊销，使用当月起摊销，处置当月不摊销出租或转让无形资产摊销额计入其他业务成本/收入摊销额=( 符合资本化开发支出 +注册登记费) 法律保护年限账面价值= 买价+税费-（买价+税费） 年限无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入资产减值损失摊销可计入其他业务成本，管理费用，销售费用，制造费用，研发支出对无形资产计提减值、摊销、转让，均会减少无形资产的账面价值。发生后续支出计入当
12、期损益，不影响无形资产账面价值。特征：不具实物形态，可辨认性，非货币性资产16. 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，减值损失不得转回：长期股权投资，可供出售金融资产权益工具，固定资产，投资性房地产，无形资产 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，减值损失可以转回：应收账款，存货，持有至到期投资，可供出售金融资产债务工具17.长期股权投资成本法下，净利润净损失不作处理,不影响账面价值。长期股权投资权益法下，净利润净损失计入投资收益。长期股权投资权益法下，账面价值发生变动：减值，净利润，宣告发现金股利，其他18.交易性金融资产已宣告派发现金股利，计入投资收益公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入
13、投资收益19.交易性金融资产&可供出售金融资产按公允价值计量 ,持有至到期投资按摊余成本计量20.可供出售金融资产 后续：公允价值变动如果不是因为减值造成的，应计入资本公积处置：公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益减值：发生减值损失，计入资产减值损失21.暂估入账：已验收入库发票未收到，已达可使用状态未办竣工决算第二章 负债1.应付账款：入账价值=原材料款+增值税+ 代垫费2.应付职工薪酬自产产品发职工作福利(视同销售) =市场销售价格 x 件数+ 增值税应付职工薪酬工资中代扣房租(视同发放工资)因解除与职工的劳动关系给予的补偿借：管理费用 贷：应付职工薪酬3.其他应付款：存入保证金，应
14、付暂收款，应付租入包装物租金4. 承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值=公允价值&最低租赁付款额现值中较低)+初始直接费用承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值 。5.公司欠银行钱短期借款；公司欠公司钱应付/应收账款；个人欠公司钱其他应收款6.短期借款：分期计息，到期还本借：财务费用 贷：应付利息长期借款：期末计提，到期一次还本付息借：管理费用(筹建期) 贷：长期借款-应付利息借：制造费用(生产期) 贷：长期借款-应付利息借：在建工程(未达可使用状态) 贷：长期借款-应付利息借：财务费用(已达可使用
15、状态) 贷：长期借款-应付利息按实际利率计算的利息计入利息；按合同利率计算的利息计入应付利息，差额计入利息调整应付债券：分期计息，到期还本贷：应付利息期末计提，到期一次还本付息贷：应付债券-应付利息7.应交城建税=(增值税+消费税+营业税)x 税率应交资源税计入营业税金与附加(对外销售) ；计入生产成本 /制造费用( 自产自用)转让无形资产/销售不动产 计入营业税金与附加应交房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税计入管理费用印花税&耕地占用税不通过应交税费核算应交教育附加税/营业税 计入营业税金及附加8.应付票据：不能偿还转销应付账款(商业承兑汇票) ；短期借款 (银行承兑汇票)9.进口原
16、材料进口关税计入原材料成本；小规模纳税人购入原材料增值税计入原材料成本10.营改增：税率交通运输业/建筑业11%；部分现代服务业 6%金融保险业/生活服务业简易计税；租赁有形动产17%11.分期付款购入固定资产：付款期限长，实质具有融资租入性质，入账价值=各期付款现值之和（不按各期付款额之和确定）12. 固定资产的入账价值包括取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税13. 一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税计入长期股权投资14. 承租人计算最低租赁付款额的现值考虑因素：出租人租赁内含利率；租赁合同规定利率；同期银行贷款利率15.应付债券：借方反映溢价摊销& 归还本金；贷方反映折价
17、摊销& 面值&利息16.视同销售：自产产品发职工作福利，自产产品对外投资，销售代销货物17. 股东大会确认应付股利,做账务处理；董事会分配的现金股利或利润,不做账务处理第三章 所有者权益1. 年末可供分配的利润=当年实现净利润( 税后)+年初未分配利润 or-年初未弥补亏损年末可供分配的利润 减利润分配（按净利润提法定盈余公积 &提任意盈余公积，向投资者分配现金股利） 余额转入年末未分配利润2.所有者权益内部增减：以资本公积转增资本、提取盈余公积所有者权益：实收资本，资本公积，留存收益(盈余公积，未分配利润)3. 购回股票支付的价款低于股票面值总额计入资本公积股本溢价4. 收购本公司股票方式减
18、资的：按股票面值和注销股数计算的票面面值总额减少股本，按回购股票支付的价款减少库存股回购股本借：库存股 贷：银行存款注销股本借：股本(面值) 资本公积 盈余公积 贷：库存股(先冲减资本公积，不够的冲减盈余公积，注销库存股不影响所有者权益总额)5. 利润分配的借方余额=累计未弥补的亏损，贷方余额=累计未分配的利润税前利润补亏不超 5 年，超 5 年用税后利润补亏6. 计入当期损益的利得影响留存收益；计入所有者权益的利得影响资本公积7. 盈余公积补亏盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变提取盈余公积盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益不变实现净利润留存收益增加 分配现金股利未分配利润减少,负
19、债减少税后利润补亏留存收益不变 分配股票股利未分配利润减少,股本增加盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、分配现金股利或利润8.股票交易费用，溢价发行冲减资本公积，无溢价冲减盈余公积，未分配利润9.实收资本入账按公允价值+增值税第四章 收入1.已发出但不符合转移所有权/无有效控制权/ 可靠计量，均不确认为收入A.已发出但尚未确认销售收入的商品成本 借：发出商品 贷：库存商品B.发出商品满足确认条件后借：主营业务成本 贷：发出商品C.确认收入时扣除已发生的商业折扣，销售折让2.委托代销收到代销清单确认收入，代销手续费计入销售费用，不影响销售收入3.完工百分比法确认收入=总收入 x 完工进度- 以前年
20、度已确认收入未给完工进度的根据成本的百分比推算收入，利润总额=收入 x 百分比-成本 x 百分比4.销售退回：确认收入前退回借：库存商品 贷：发出商品确认收入后退回冲减主营业务收入，增值税，主营业务成本，财务费用5.合同协议使用费一次性收取，且不提供后续服务的，按一次确认收入提供后续服务的，分期确认收入分期收取，且不提供后续服务的，分期确认收入，计入其他业务收入6. 让渡资产使用权收入包括出租无形资产收入、出租固定资产收入、债权投资利息，股权投资现金股利7.主营业务收入：销售商品，提供劳务；其他业务收入：让渡资产使用权收入8.代垫代收暂收款计入负债类科目，不作收入9.采用预收款方式销售商品：(
21、收到最后一笔款项) 发出商品确认收入10. 提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本） ，不确认提供劳务收入。第五章 费用1.成本费用：主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加期间费用：销售费用，管理费用，财务费用2.主营业务成本：销售商品，提供劳务其他业务成本：销售材料，出租 or 随商品出售且单独计价包装物，经营租出固资计提折旧&修理费，无形资产服务费营业税金及附加：营业税(出租无资/固资&出售投资性房地产) ，消费税，城建税，教育附加税，资源税销售费用：销售机构固资修理费,业务费，广告费，出借 or 随商品出
22、售不单独计价包装物管理费用：业务招待费，研究费用，印花税，诉讼咨询费，工会董事会，中介机构费计提房产税/车船税 /土地使用税/矿产资源补偿税，离退休人员工资财务费用：利息，汇兑损失及手续费，现金折扣，商业汇票贴现利息3.季节性停工损失计入制造费用4.筹建期间长期借款利息：不符合资本化的计入管理费用，符合资本化的计入相关资产成本第六章 利润1.净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+ 营业外收入- 营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+ 投资收益2.营业外收入：固资无资处置，政府补助，盘盈，捐赠，债务重组，非货币性资产交换利得营
23、业外支出：固资无资处置，罚款，盘亏，捐赠，债务重组，非货币性资产交换损失流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出3.确认与资产有关的政府补助：递延收益 营业外收入与收益有关的 ：营业外收入4.所得税费用=当期所得税递延所得税应纳税所得额=税前利润+纳税调增-纳税调减应交所得税=应纳税所得额 x 税率纳税调增 A 企业发生工资薪金支出为基准，职工福利费不超过工资总额 14%可扣除工会经费 2%职工教育经费 2.5%调增额=工资总额- 可扣除/ 实际发生业务招待费-可扣除( 超标业务招待费)B 不允许扣除：税收滞纳金，罚金，罚款纳税调减：允许弥补的亏损和准予免税项(前 5 年未
24、弥补亏损和国债利息收入)5.本年利润 期末各损益类科目余额转入A 借：主营业务收入/其他业务收入/公允价值变动损益/ 投资收益/营业外收入贷：本年利润B 借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本 /营业税金及附加/期间费用/资产减值损失/营业外支出6.净利润(本年利润)年末余额转入(利润分配- 未分配利润) ，期末除未分配利润，其他无余额7.有递延性所得税的所得税费用=应纳税所得额 x 税率+递延性所得税负债(年末-年初)-递延性所得税资产( 年末 -年初)(本期所得税费用本期应交所得税，要考虑递延性所得税)8.采用表结法结转本年利润。第七章 财务报告1.根据单一或多个总账科目余额填列：货币
25、资金，短期借款，交易性金融资产明细账科目 ：应收，应付，预收，预付总账和明细账科目 ：长期借款，长期待摊费用有关科目余额-备抵科目 余额 ：应收账款，长期股权投资，固资，无资，存货综合上述方法分析 ：存货(工程物资不属于)2.现金流量表：A 经营活动：支付离退休人员工资，交税，税费退还，银存偿还应付账款经营租赁租金，销售购买商品，提供接受劳务，B 投资活动：支付在建工程人员工资，购建固资支付耕地占用税，购买股票火灾固资损失收到保险赔款，收到现金股利，处置购建资产C 筹资活动：购建固资发生借款利息资本化，融资租入固资支付租赁费，分配现金股利，支付分期付款固资款，吸收投资取得借款偿还债务，发行股票
26、债券3.销售商品提供劳务收到现金：现销业务(不含赊销) ，收回应收款项 (含增值税)，预收货款，扣除销售退回，收回已核销坏账购买商品接受劳务支付现金：现购业务，支付应付款项，预付货款，扣除购货退回4. 引起现金流量净额变动：用现金或银存购货5. 工程物资和商誉属于非流动资产第八章 产品成本核算1.材料燃料动力分配计算分配率2.辅助生产费用分配 A 直接分配法：直接分配给辅助生产车间外各受益单位B 交互分配法：首先各辅助生产车间内部交互分配，再对外分配C 计划成本分配法：便于分析各受益单位成本，分清各单位经济责任分配辅助生产费用，实际发生的与其差额计管理费用D 顺序分配法：受益少的先分配，受益多
27、的后分，先分的不负担后分的E 代数分配法：最准确，适用于已实现电算化企业3.制造费用分配：生产工人工时/工资比例法，机器工时比例法，耗原材料或成本比例法，直接成本比例法，产成品产量比例法4.废品损失&停工损失：不包括在废品损失中： A 不需返修，可降价出售不合格品，B 入库保管不善损失，C 三包企业产品售后发现废品废品损失：不可修复的生产成本扣除残料赔款可修复的修复成本扣除残料由过失单位或保险公司赔款，在停工损失中扣除：A 不满一个工作日的停工B 不单独核算停工的，停工损失计入制造费用，营业外支出5.生产费用在完工产品&在产品间分配：A 不计算在产品成本法：适用于月末在产品数量很小的产品B 在
28、产品按固定成本计价法：适用于 *较多，但各月变化不大C 在产品按所耗材料成本计价法：适用于 *较多，各月变化较大，且直接材料成本占比重大且材料月初一次全部投入D 约当产量比例法：适用于 *较多，各月变化较大，且直接材料和直接人工比重相当E 在产品按定额成本比例法：适用于各消耗定额成本定额较准确稳定，且各月末变化不大F 定额比例法：适用于*较准确稳定，且各月末变化较大6.联产品和副产品成本分配：同一原料，同一生产过程生产出 2 种或以上产品联产品*主产品附带品副产品联产品按售价法，实物数量法分配；副产品按预先规定的固定单价确定成本7.产成品入库结转结转后月末生产成本为在产品成本8.两道工序的在产
29、品约当产量：第一道完工程度=(第一道工时 x 平均完工程度%)(第一道工时+第二道工时)第二道完工程度=(第一道工时+第二道工时 x 完工程度%) (第一道工时+第二道工时)在产品约当产量=第一道完工程度 x 第一道件数+第二道完工程度 x 第二道件数9.划分各种费用支出的界限遵循受益原则10. 预计产品质量保证损失计入销售费用，因操作不当造成的废品净损失计入产品成本第九章 产品成本计算与分析1. 产品成本计算法：品种法：对象产品品种，特点大量大批，单步骤，不要求分步定期计算成本，月末在产品和完工品间分配，适用于发电供水采掘分批法：对象产品批次，特点单件小批，多,单步骤，不要求分步不定期计算成
30、本，不存在在产品和完工品间分配，适用于船重机精密仪器成本计算期与产品生产周期基本一致分步法：对象生产步骤，特点大量大批，多步骤，要求分步月末在产品和完工品间分配，需结转各步骤成本(逐步结转法和平行结转法)逐步结转法：要进行成本还原，需要计算半成品成本，各步骤资金管理资料平行结转法：各步骤可以同时计算产品成本，但各步骤间不会结转半成品成本，不计算各步骤半成品的成本，直接提供产成品成本资料包括第一步骤完工品+第二步骤正在加工& 完工品+第三步骤正在加工2.产品成本分析法：总成本成本项目分析：对比法适用于同质指标数量对比(注意指标的可比性)构成比率分析法反映部分与全部的比率，目的产品成本构成合理指标
31、比率分析法A 产值成本率=成本产值B 营业收入成本率=成本销售收入C 成本利润率=利润成本(A 和 B 高经济效益差，A 和 B 低经济效益好,C 相反)产品品种分析：本期实际与计划成本，本期实际与上期实际单位成本一般分析：对比分析，趋势分析项目分析：直接材料，直接人工，制造费用A 直接材料：材料数量差异=(实际数量-计划数量)x 计划价格材料价格差异=(实际价格-计划价格)x 实际数量两因素影响合计=数量差异+价格差异- 单位成本材料差异B 直接人工：单位产品耗工时变动=(实际工时-计划工时)x 计划每小时工资成本每小时工资成本变动=(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)x 实际工时3.
32、影响可比产品成本降低率变动：产品品种比重变动，产品单位成本变动，产品产量变动4.可比成本降低额=( 上年实际平均单位成本 -本年实际平均单位成本)x 本年实际产量可比成本降低率=可比成本降低额(本年实际产量 x 上年实际平均单位成本)第十章 事业单位会计基础1.一般采用收付实现制，部分采用权责发生制，除国家规定不得自行调整账面价值会计要素：资产，负债，净资产，收入，支出2.货币资金包括库存现金，银行存款，零余额账户用款额度库存现金盘盈无法查明原因计入其他收入，盘亏无法查明原因计入其他支出零余额账户用款额度(年末无余额 )：分财政直接支付和财政授权支付授权支付收到“授权支付到账通知书”借：零*
33、贷：财政补助收入使用 借：事业支出 贷：零*短期投资：取得实际成本入账，含买价税金手续费，收到利息&处置损益计其他收入应收预付款：三年以上无法收回，计入待处理资产损益，经批后计入其他支出已核销应收转回，计入其他收入存货：随买随用零星办公用品不属于，材料盘亏正常损耗部分计入其他支出盘盈计入其他收入，盘亏计入待处理资产损益，经批后计入其他支出长期投资：取得实际成本入账，含买价税金手续费，采用成本法，收到利息计其他收入固定资产：双分录,变价收入计待处置资产损溢 在建工程：相应增减非流动资产基金无形资产：处理净收入借：待处置资产损溢 贷：应缴国库款(无主变价收入)负债：支付短期借款利息计其他支出，应缴
34、款项含应缴税费/国库款/财政专户款支付银行承兑汇票手续费计事业支出，经营支出，无法偿付应付款计其他收入3.净资产包括事业基金，非流动资产基金，专用基金，财政补助结转结余，非财政*财政补助结转结余：财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金、单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余：A 非财政补助结转：除财政补助收支外的各专项资金收入与其支出相抵剩余滚存，按规定用途使用的结转资金B 非财政补助结余： 包括事业结余和经营结余事业结余余额+经营结余贷方余额(借方余额，即亏损不予结转 )结转至 非财政补助结余分配C 非财政补助结余分配：有所得税的 贷：应缴税
35、费提取职工福利基金贷：专用基金非财政补助结余分配余额结转至 事业基金事业基金：=期初余额+ 事业结余( 收入-支出)+经营结余( 收入-支出)【如负数则不结转】非流动资产基金：长期投资/固定资产/ 在建工程/无形资产 购进处置计提折旧摊销专用基金：专门用途(修购基金，职工福利基金，医疗基金，住房基金)4.收入：财政补助收入财政补助结转事业收入专项资金收入非财政补助结转非专项资金收入事业结余 经营收入经营结余上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入事业收入5.支出：事业支出财政补助支出财政补助结转非财政补助支出非财政补助结转其他资金支出事业结余 经营支出经营结余上缴上级支出+附属单位补助支出+其他支出事业结余6. 财务报告包括资产负债表，收入支出表，财政补助收入支出表，其他应披露的信息资料
