1、浅谈企业集团资金集中管理的实现形式来稿撷萃 Finance Accounting浅谈实企现业形集式团资金集中管理的安排资金总量。集团通过资金监控系统算、监督、调控、信息反馈职能，发挥对成员单位的资金借贷规模和负债比率计划、组织、协调作用，并成为集团和实行严格控制，以降低成员单位的负债成员单位的经济往来结算中心、信贷管风险和金融风险。资金集中监控系统的理中心、货币资金的信息反馈中心。内运行提升了监管层次和信息化手段，实部银行缩短了资金的结算时间，提高了现了对集团整体资金运行的全程监控。资金使用效益，并与目标成本管理、企但资金集中监控系统仅是资金信息集中业内部经济责任制有机结合，但增加了而非真实流
2、量的资金集中，不能发挥资企业管理的难度和复杂性，也增加了额金集中规模效用。因此，该系统主要适外的管理工作和运行成本。因此，内部用于：企业集团资金集中管理的初级阶银行主要适用于具有较多责任中心的段；因股权分散及监管机构要求，大股企业集团。东不能占有上市公司或小股东资金，企业 7.结算中心。结算中心是根据集团集团无法对该部分成员单位资金进行流财务管理和控制的需要在集团内部设立量集中的情形。的，为集团成员企业办理资金融通和结 2.共用银行集中账户。共用银行集算，其本质上类似于企业的“内部银行 ”。中账户是借助电子银行网络系统，构建结算中心对发扬集团整体优势、加强资企业集团母子公司同一个银行归集账金管
3、理、提高经济效益都有着较大的作户。集团母公司开设资金集中账户，用于用，但因为没有金融许可证，所以在开何召滨归集各子公司的资金，对子公司银行账展业务的过程中对商业银行的依赖较户实行统一管理。各子公司原则上只允多，增加了额外的管理工作和运行成本。许开设一个账户，实行备付余额管理，因此，结算中心适应范围与内部银行基即建立子公司银行存款超额上缴、缺本一致，但是保持多级管理机构的大型用拨付的资金自动缴拨系统。当账户余企业集团可设立两级、三级或更多级次额超出备付余额时，将多余款项上收至结算中心。资金集中管理是财务集中制的核心母公司资金集中账户；当账户余额低于 5.财务公司。集团财务公司是以企内容与关键环节
4、，也是构筑企业集团集备付余额或临时用款额度大于账户余额业集团为主出资组建，作为企业集团的中式财务管理体系的基础和重点，更是时，以子公司在母公司资金集中账户的子公司而设立，并经人民银行批准，专提高企业集团管理水平和管理效果的重存款余额为限，将缺少款项下拨至各成门从事企业集团内部资金融通业务的非要举措。笔者在此对企业集团资金集中员单位基本账户。不允许子公司透支使银行性金融机构。财务公司的主要功能管理的实现形式作简要介绍。用银行资金。母子公司共用银行账户实为信贷管理中心、结算中心、筹资中心、目前，国内企业集团资金集中管理现了集团内资金统一归集及调剂使用，投资中心及中介服务中心。财务公司可范围主要局限
5、于人民币业务，外币业务因降低了资金归集成本，但因为企业集团以为集团企业提供融资、投资、结算等国家外汇管理限制暂时无法集中，个别无偿占用了成员单位资金，不利于调动全方位的金融服务，但因为设立程序复大型企业集团也逐步将票据业务纳入集成员单位的积极性。因此，该资金集中杂、成立条件较高、审批程序繁琐、运中管理的范围。根据当前企业集团尤其形式主要适用于集权制管理模式下企业营成本较高等，财务公司一般适应于成是中央企业集团的管理实践，资金集中集团、下属成员单位个数不多且均为分员单位较多、多级管理机构的资金密集管理的主要实现形式为：支机构或全资子公司的情形。型的大型或特大型企业集团。1.资金集中监控系统。资金
6、集中监 3.内部银行。内部银行是将社会 6.财务公司+结算中心。财务公司控系统是采用技术手段搭建一个跨银行银行的基本职能与管理方式引入集团+结算中心是根据企业集团的特点充分跨区域的资金集中监控平台，具有指标内部管理机制而建立起来的一种内部利用两者的优势对资金进行管理，既强查询、收支监管、信息反馈等功能。企业资金管理机构，主要职责是进行企业集化了企业集团集中资金管理的力度，又集团不干预成员单位的资金管理，在资团内部日常的往来结算和资金调拨、运充分发挥了对外融资的渠道。因此一些金使用上给其较大的自主权，使其自主筹。内部银行引进商业银行的信贷、结有条件的大型企业集团，可以采取财务财务与会计综合版20
7、10 0153 来稿撷萃 Finance Accounting4加强安全保密控制。内容主要包括：无关人员不能随便进入机房操作；各种录入的数据均须经过严格的审批并信息技术环境下会计错弊及防范以完整、真实的原始凭证为基础；数据录入员对输入数据有疑问的，应及时进赵永奎 行核对，不能擅自修改；机房工作人员不能擅自向任何人提供资料和数据；不能把外来的软盘带进机房；发生输入内（一）信息技术环境下会计错弊的介质上的数据容易被篡改，甚至可以不容有误的，须按系统提供的功能加以改原因留痕迹。计算机犯罪具有较大的隐蔽性正；做好日备份数据，同时还要做好周备份、月备份。1责任主体多元化。信息技术环境和危害性，由此增加了
8、企业内部控制的下会计部门的组成人员除包括传统的财难度。5实施档案控制。管理制度一般包 务、会计专业人员，还包括计算机专业（二）信息技术环境下防范会计舞括：存档的手续必须有会计主管和系统人员、计算机数据处理系统相关管理人弊的措施管理员的签章；各种安全保证办法，如员，使原有的会计内控主体范围扩大，备份软盘应贴上保护标签。应存放在安 1选择好的财务软件，从源头上进责任延伸。 行控制。企业在实行会计电算化时，必全、洁净、防潮的地方；采用磁性介质保存的会计档案要定期进行检查和定 2企业控制要点复杂化。传统的须结合自身的特点和国家的有关规定选账证核对、账账核对、账表核对、银行择合适的财务软件。另外还必须注
9、意系期复制，防止由于磁性介质损坏而使会对账等工作均由计算机按程序即时完统的权限设置、安全性和保密性等关键计档案丢失。成。这些程序化控制的有效性取决于应因素。6加强内部审计。内部审计直接以用程序的完善与正确，如果应用程序发完善内部控制系统为目的，内部审计人2实施组织控制。组织控制包括职生差错，计算机尚不具备对不符合逻辑责分工和人事管理控制，这是一切控制员有责任对电算化系统的内控制度进事项的判断和处理能力，出了问题难以的根本，因为无论在人工环境下还是在行审计并提出改进意见。在对内部控发现。制进行评价的过程中，审计人员必须特 IT环境下，人都是最主观能动的因素。3需要控制的范围扩大。随着电子会计电算
10、化系统的组织控制主要应明确别考虑篡改输入、篡改文件、篡改程商务的发展和企业信息化进程的加快，以下两个分离：一是电算部门与用户部序以及非法操作的可能性。对已发现内目前财务软件的功能已经包括：远程报门的职责分离；二是电子数据管理部门部控制的弱点，应报告被审计单位主管账、远程报表、远程审计、网上支付、网内部的职责分离。人员，以引起其注意，并提出相应的建 上报税等。因此，在信息技术环境下不议。审计人员还应对自己提出的建议实 3实施系统安全控制。影响系统仅需要控制会计信息，还要控制整个企安全的因素很多，包括自然灾害、工作施后续审计，检查建议是否采纳和如业的物流、资金流、信息流等，会计控失误、计算机舞弊等
11、。主要的控制措施何实施，督促被审计单位完善内部控制制范围扩大。 包括：制定内部操作制度、设置操作权系统。4控制载体的数字化。信息技术限、操作人员身份的密码控制、数据存（作者单位：河南蓝天集团有限公司）环境下的数据处理与存储都呈现出高度贮和处理相隔离、设置接触与操作的日责任编辑 刘黎静集中的特点和趋势，储存在计算机磁性志控制。公司与结算中心并存的结构设立方式，并监督执行。但财务公司与结算中心并理层次较多、资金密集型的特大型企业财务公司侧重利用金融机构的合法身存增大了管理及运营成本，不太符合成集团。份为集团提供金融服务，结算中心则以本效益原则，即使实行一套班子两块牌（作者单位：中国电力投资集团公司）集团内部管理部门的身份加强对成员单子也不一定达到预期目的。因此财务公责任编辑 刘黎静位的监管，制定集团资源整合利用方案司+结算中心适应于成员单位众多、管财务与会计综合版54 2010 01
