1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 194收入和利得的区别-财务费用利息收入分录收入费用利润财报 1. 确认收入原则：收入金额和发生成本可靠计量；风险转移给卖方；经济利益流入企业；没有后续管理权 收入是日常经济活动中形成的，导致所有者权益增加，负债减少，与投入资本无关流入 营业外收支不属于日常经济活动范畴，属于利得和损失2. 收入确认点：托收承付为办妥托收手续；交款提货为开出发票收到货款委托代销货物为收到受托方代销清单；预收账款以最后一笔金额入账不符收入条件的：借：发出商品 纳税义务若已经发生 借：应收帐款贷：库存商品 贷：应交税费-应交增值税满足收
2、入条件后：借：主营业务成本 贷：发出商品 再以收入入账委托代销商品：委托方代销手续费计销售费用；受托方以手续费确认收入作为其他业务收入3. 销售退回冲减财务费用，销项税额，主营业务成本；除资产负债表日后事项外冲减当期收入4. 其他业务收入：一般以出租固定/无形资产租金，销售原材料，让渡资产使用权转让等。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 1945. 劳务收入确定：若会计期间一次完成确认收入若不在一个会计期间完成：可靠计量的使用测量法，完工成本占比法和劳务总量占比法确定 不可靠计量的不可采用完工百分比法完工百分比法：本期确认劳务收入/成本=劳务总收入/
3、成本*完工程度-以前期间确认收入/成本 完工度=发生成本/发生成本+将发生成本分属不同期间在资产负债表日不能可靠计量：全部或部分确认收入的按能补偿的确认收入和成本不能全部得到补偿的计入当期损益不确认收入6. 让渡资产使用权收入：一次完成不提供后续服务的确认一次性收入，否则分析确认收入让渡资产包括股权投资，债券投资，无形资产使用权，出让固定资产使用权7. 费用是日常经济活动形成的，导致所有者权益减少，与利润分配无关的经济流出8. 其他业务成本：出租固定/无形成本及摊销，销售材料成本，成本法的投资性房地产，单独计价包装物出租无形资产使用权营业税计营业税金及附加；处置无形资产所有权计应交税费-应交营
4、业税9. 管理费用：业务招待费，开办费，董事会费，研发精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 194开支，资补/印花/土使/车船/房产税,技术转让销售费用：预计产品保证损失，销售机构及薪资，不单独计价包装物财务费用：利息支出，汇兑损益，现金折扣，票据手续费；股票发行手续费冲减资本公积-股本溢价；交易性金融资产计投资收益10. 营业利润=营业收入-营业成本-管销财费用-营业税金及附加-资产减值损失公允价值变动损益投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用若不存在调整事项：所得税费用=本期应交所得税+递延所得税若存在调整事
5、项：应纳税所得额=利润总额+调增-调减递延所得税=-包括所得税收益和费用 调增为税法不可扣除金额，罚金收入等；调减为国债收入11. 政府补助收入计营业外收入，分摊各期：借：递延收益 贷：营业外收入12. 营业外支出：对外捐赠，盘亏，罚款，债务重组损失，非正常损失13. 资产负债表反映财务状况，利润表经营成果，权益变动表精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 19414. 填列方式：货币资金=银行存款+货币资金+其他货币资金存货=库存商品+在途物资+生产成本+原材料+材料采购+制造费用+周转材料+发出商品+委托加工物资+低值易耗品材料采购差异-存货跌价准备
6、应付账款，应收帐款，预付账款，预收账款按相应借方贷方汇总填列长期借款=长期借款扣除一年到期的金额长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备固定资产/无形资产=账面价值-累计折旧/累积摊销-资产减值准备流动资产：货币资金和现金等价物，应收类，一年内到期非流动资产非流动资产：长期待摊费用，开发支出，其他非流动支出流动负债：应付类，一年内到期非流动负债非流动负债：长期借款，应付债券15. 现金流量表：投资活动：收到与投资相关股利和现金，购建与处置固定无形资产，购买股票支付价税经营活动：偿还票据款项，销售购买商品收支，应付各类税费，应付职工薪酬，其他经营活动 筹资活动：借款本息，分配股利现金，偿
7、还债务，汇兑本精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 194息用货币资金购买 3 个月内现金等价物不影响现金流量；使用商业票据支付货款也不影响现金流量16. 所有者权益变动：4 账户分配调节情况，会计政策变更和差错影响，净利润和其他综合收益综合收益总额=净利润+其他综合收益*税率17. 工程物资购买原材料建造不动产不可抵扣进项税额，应计入工程物资成本，再转入在建工程。18. 坏账准备：按年末应收账款账面价值相应百分比计算年末坏账准备确定无法收回的坏账核销，借：坏账准备 贷：应收帐款，应收账款账面不变收回以前年度核销的坏账，借：应收账款 贷：坏账准备借：银
8、行存款 贷：应收帐款，应收帐款账面减少19. 运费可以用 7%抵扣进项税额计算产品采购成本，即采购成本=材料成本+运费*财务会计第六章收入、费用和利润历年考题解析 历年考题解析 题型 单项选择题 多项选择题 精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 194判断题 计算分析题 综合题 合计 2001 年 2 分 4 分 2 分 - 12 分 20 分 2002 年 1 分 4 分 2 分 6 分 - 13 分 xx 年 2 分 4 分 2 分 精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 7 / 1945 分 - 13 分 单项选择
9、题1、甲企业于 1999 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的专利权。2000 年 7 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 70000 元，交纳营业税 3500 元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为元。a16500b20000c26500d28500答案c解析转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-3500=26500 元。2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入。a管理费用b财务费用c营业费用d其他业务支出精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 8 / 194答案b3、某工业企业本期主营业务
10、利润为 100 万元，其他业务利润为 10 万元，管理费用 15 万元，投资收益为 30 万元，所得税为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为万元。a65b95c100d110答案b解析考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别：营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业费用100+10-1595 万元利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税4、某企业“生产成本”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100
11、 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为万元。a5精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 9 / 194b15c25d35答案c解析“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本” 。5、某企业 2002 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；全年计税工资为400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33%。该企业 2002 年所得税费用为万元。abcd答案b解析33%=，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清
12、给定的条件是全年计税工资为 400 万元，实发工资为350 万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为 350 万元，实发工资为 400 万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上 400-350=50 万元。多项选择题精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 10 / 1941、下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有a营业外收入b营业外支出c投资收益d以前年度损益调整答案abc解析以前年度损益调整应结转到“利润分配未分配利润”科目。2、下列各项，应计入营业外收入的有。a补贴收入b教育费附加返还款c出售固定资产取得的净收益d转让短期投资
13、取得的净收益答案bc解析营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等，从上述的内容看，bc 符合这一范畴。3、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有a发生的生产工人工资b计提的生产工人福利费精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 11 / 194c支付的生产工人医药费d支付的离退休人员医药费答案ab解析生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入“生产成本” ；支付的生产工人的医药费计入“应付福利费” ，支付的离退休人员医药费计入“管理费用” 。4、收入是企业在日常活
14、动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有。a销售商品收入b提供劳务收入c销售原材料收入d出租固定资产收入答案abcd解析销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入。a、c 为销售商品活动，所以均属于收入。5、下列各项，属于企业期间费用的有。a营业费用b制造费用c管理费用d财务费用答案acd精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 12 / 194解析制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。6、下列各科目，年末应无余额的有。a管理费用b所得税c待摊费用d预提费用答案ab解析损益类账户期末应无余
15、额，待摊、预提费用并不是损益类账户。判断题1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。答案2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。答案3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。答案解析业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 13 / 194售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。答案解析在代销方式下，委
16、托方一律在收到代销清单时确认收入。5、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。答案解析对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。6、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到的，确认为补贴收入。答案解析企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002 年 3 月份发生下列销售业务：3 日，向 a 公司销售商品 1000 件，每件商品的标价为80 元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予 a 公司 10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额 72000精品文档2016 全
17、新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 14 / 194元，增值税额为 12240 元。商品已发出，货款已收存银行。5 日，向 b 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 60000 元，增值税额为 10200 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。13 日，收到 b 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。15 日，向 c 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 90000 元，增值税额为 15300 元。货款尚未收到。20 日，c 公司发现所购商品不符合合同规定
18、的质量标准，要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：答案借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税金应交增值税 12240借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 15 / 194应交税金应交增值税 10200借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税金应交增值税 15300借：主营业务收入 5400应
19、交税金应交增值税 918贷：应收账款 6318或：借：应收账款 6318贷：主营业务收入 5400应交税金应交增值税 9182、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。xx 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品 1000 件，每件标价 2000 元，实际售价 1800 元，已开发增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：编制甲公司销售商品时的会计分录。根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 16 / 194录。乙公司
20、在 3 月 8 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 19 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在 3 月 29 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。答案甲公司销售商品时借：应收账款 2106000贷：主营业务收入 1800000应交税金应交增值税 306000乙公司在 3 月 8 日付款，享受 36000 的现金折扣，借：银行存款 2070000财务费用 36000贷：应收账款 2106000乙公司在 3 月 19 日付款，享受 18000 的现金折扣，借：银行存款 2088000财务费用 18000贷：应收账款 2106000乙公司在 3 月
21、29 日付款，不能享受折扣，应全额付款精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 17 / 194借：银行存款 2106000贷：应收账款 2106000综合题1、甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2000 年度，甲公司发生如下经济业务事项：销售 a 产品一批，产品销售价款为 800000 元，产品销售成本为 350000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。收到乙公司因产品质量问题
22、退回的 b 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 1999 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式出售给乙公司的，产品销售价款为 40000 元，产品销售成本为 22000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。委托丙公司代销 c 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000元。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 18 / 194甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司
23、已将代销的c 产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。用银行存款支付发生的管理费用 67800 元，计提坏账准备 4000 元。销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元。计算应交所得税。结转本年利润。按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和公益金。按净利润的 40%向投资者分配应付利润。结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司 2000 年度经济业务事项的会计分录。答案借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交税金应交增值税 1
24、36000借：主营业务成本 350000精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 19 / 194贷：库存商品 350000借：主营业务收入 40000应交税金应交增值税 6800贷：银行存款 46000财务费用 800借：库存商品 22000贷：主营业务成本 22000借：委托代销商品 66000贷：库存商品 66000借：应收账款 140400贷：主营业务收入 120000应交税金应交增值税 20400借：主营业务成本 66000贷：委托代销商品 66000借：营业费用 12000贷：应收账款 12000借：管理费用 67800贷：银行存款 67800借：管理
25、费用 4000贷：坏账准备 4000借：主营业务税金及附加 2100贷：应交税金应交城市维护建设税 2100精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 20 / 194借：主营业务税金及附加 900贷：其他应交款应交教育费附加 900借：所得税 132000贷：应交税金应交所得税 132000所得税33%132000借：主营业务收入 880000财务费用 800贷：本年利润 880800借：本年利润 612800贷：主营业务成本 394000主营业务税金及附加 3000营业费用 12000管理费用 71800所得税 132000借：本年利润 268000贷：利润分配
26、未分配利润 268000借：利润分配提取盈余公积 40200贷：盈余公积法定盈余公积 26800法定公益金 13400借：利润分配应付利润 107200贷：应付利润 107200借：利润分配未分配利润 147400精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 21 / 194贷：利润分配提取盈余公积 40200应付利润 107200财务会计_第九章收入、费用和利润(2)_2016 年版 1、甲公司销售产品每件 500 元，若客户购买 300 件以上每件可得到 50 元的商业折扣。某客户 xx 年 10 月 8 日购买甲公司产品 300 件，按规定现金折扣条件为2/10
27、，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17。甲公司于10 月 12 日收到该笔款项，则实际收到的款项为元。A:154440B:3159C:157950D:154791答案:D解析:应给予客户的现金折扣30023159 所以实际收到的款项30031591547912、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是。A:宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B:安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入C:为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 22
28、/ 194发的完工进度确认收入D:属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入答案:B解析:安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。3、xx 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 A 公司销售一套大型商品，商品成本为 900 万元，合同规定不含增值税的销售价格为 1 200 万元，分 3 次于每年 12 月31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 1 080 万元，不考虑其他因素，甲公司 xx年应确认销售商品收入的金额为万元。A:400B:360C:1 080D:1 200E:答案:C解析:企业分期
29、收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收入金额，本题即按照现销价值直接确认收入。4、某企业于 xx 年 10 月接受一项产品安装任务，安装精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 23 / 194期 6 个月，合同总收入 40 万元，年度预收款项 20 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 10 万元，预计还将发生成本 15 万元，则该企业 xx 年度确认的收入为万元。 A:20B:16C:40D:10答案:B解析:该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度10/1040，该企业 x
30、x 年度确认的收入404016。5、A 公司 xx 年 12 月取得某项环保设备，原价为 1 000 万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。税收允许采用双倍余额递减法加速计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。计提了 2 年的折旧后，xx 年期末企业对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。则 xx 年 12月 31 日的暂时性差异为。A:应纳税暂时性差异的余额为 80 万元B:可抵扣暂时性差异的余额为 80 万元C:应纳税暂时性差异的余额为 160 万元精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 24 / 194D:可
31、抵扣暂时性差异的余额为 640 万元答案:A解析:账面价值1 000100280720计税基础1 000200160640资产账面价值 720 万元资产计税基础 640 万元，应纳税暂时性差异的余额为 80 万元。6、A 公司 xx 年实现税前利润 11 250 万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异 1 125 万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异 450 万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异 750 万元。假定该公司 xx 年的所得税税率为33%，xx 年的所得税税率为 25%。则 A 公司 xx 年的应交所得税为万元。A:3 B:3 C:2 D:3 答案:B解析:应交所得税333 7
32、、甲企业 xx 年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为 515 万元，xx 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为 628 万元，该企业适用的所得税税率为 25。该业务对当期所得税费用的影响额为万元。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 25 / 194A:113B:C:D:0答案:D解析:可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。8、下列各项中，应计入销售费用的有。A:采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本B:销售商品发生的商业折扣C:结转随同商品出售
33、不单独计价的包装物成本D:结转随同商品出售单独计价的包装物成本E:结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值答案:A,C解析:选项 B，企业按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不计入销售费用；选项 D，计入其他业务成本；选项E，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。9、下列项目中，应计入营业外收入科目的有。A:罚没收入B:出租包装物收入C:确实无法支付的应付款项精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 26 / 194D:出售无形资产净收益E:接受捐赠的现金答案:A,C,D,E解析:选项 B 应计入“其他业务收入”科目。10、下列经济业务或事项中一定能够产生
34、可抵扣暂时性差异的有。A:预提产品保修费用B:可以结转以后年度的未弥补亏损C:计提存货跌价损失D:按应收账款余额的 30%计提坏账准备E:交易性金融资产的公允价值变动答案:A,B,C,D解析:E 选项，既可能产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。11、需要通过“以前年度损益调整”科目核算的事项有。A:资产负债表日后调整事项B:重要的前期会计差错C:会计政策变更D:会计估计变更E:不重要的前期差错答案:A,B精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 27 / 194解析:以前年度损益调整” 科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重
35、要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。12、期末应将下列科目余额转入“本年利润”科目的借方。A:营业税金及附加B:投资收益C:资产减值损失D:主营业务收入E:财务费用答案:A,C,E解析:营业税金及附加”期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方；“投资收益”期末有可能是借方余额。也有可能是贷方余额，如果产生借方余额，就将其转入“本年利润”借方，如果是产生贷方余额。要将其转入“本年利润”贷方；“资产减值损失” 期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方；“主营业务收入”期末产生贷方余额，要将其转入“本年利润”贷方；“财务费用”期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方。所以只有 AC
36、E 选项符合题意。13、A 公司签订了一项总金额为 2000 万元的建造合同，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 28 / 194承建了一项水利工程，该项工程于 xx 年 1 月 1 日开工，合同规定的建造日期为 3 年，从 xx 年 1 月 1 日至 2016 年 12月 31 日，最初预计的合同总成本为 1500 万元，到 xx 年底由于原材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计总成本为 2100 万元，该项工程在 2016 年 12 月 31 日完工，由于工程质量较好，客户支付奖励款 300 万元。假定 A 公司承建的该项工程在各年发生的成本支出均为职
37、工薪酬等，建造该工程的其他资料如下： 日期项目 xx 年 12 月 31 日 xx 年 12 月 31 日 2016 年 12月 31 日至目前为止已发生的成本 600 1470 2100完成合同尚需发生的成本 900 630 0已结算的工程价款 900 600 800实际收到的价款 600 500 1200要求：确定 xx、xx 年的合同完工进度；计算确认各年的收入、费用和毛利；编制 xx 年2016 年各年的有关会计分录。A:A、收费项目B:B、杂费标准的核定原则C:C、审批程序和权限D:D、收费资金管理精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 29 / 19
38、4E:E、收费监督程序答案:xx 年的完工进度600150010040xx 年的完工进度1470210010070xx 年确认的合同收入200040800xx 年确认的合同毛利40200xx 年应确认的合同费用800200600xx 年确认的合同收入200070800600xx 年确认的合同毛利70200270 xx 年应确认的合同费用600270870xx 年应确认的合同预计损失30 2016 年应确认的合同收入800600900 2016 年应确认的合同毛利230021002002702016 年应确认的合同费用90027030600xx 年的账务处理：借：工程施工合同成本 600贷：应付
39、职工薪酬等 600借：应收账款 900贷：工程结算 900借：银行存款 600贷：应收账款 600借：主营业务成本 600工程施工合同毛利 200精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 30 / 194贷：主营业务收入 800xx 年的账务处理借：工程施工合同成本 870贷：应付职工薪酬等 870借：应收账款 600贷：工程结算 600借：银行存款 500贷：应收账款 500借：主营业务成本 870贷：工程施工合同毛利 270主营业务收入 600借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备合同预计损失准备 30 2016 年的账务处理借：工程施工合同成本 630贷：应付职工薪酬等 630借：应收账款 800贷：工程结算 800借：银行存款 1200贷：应收账款 1200借：主营业务成本 600 工程施工合同毛利 270 存货跌价
