中国企业可持续发展报告研究——价值发现之旅.doc

1、中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅中国企业可持续发展报告研究 价值发现之旅 研究单位： 商道纵横 赞助单位： 香港乐施会 支持单位： 清华大学建设管理系企业可持续发展报告课题组 中国可持续发展工商理事会 本报告在香港乐施会的资助下，在清华大学建设管理系企业可持续发展报告课题组、中国可持续发展工商理事会的支持下完成，报告内容仅代表作者观点，不代表香港乐施会及支持单位的立场。特此声明。 电子版下载地址：.SustainabilityR 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 导 言 企业社会责任正以前所未有的速度在中国快速发展。政府、媒体、民间团体、学术机构都在各自的领域推动企业社会责任的发展

2、。作为企业社会责任承担主体的中国企业，无论内资还是外资，也越来越积极地投身企业社会责任实践，探索前行。 大企业发布企业可持续发展报告 1 成为中国企业社会责任发展的一道亮丽的风景线。从上世纪末就开始在中国出现的企业可持续发展报告，借企业社会责任的春风，迅速在中国的企业界蔓延开来。那些勇于创新的中国企业，尤其是国有大型企业，很快成为中国企业可持续发展报告的领军人物，并在短短两年内创造了许多“第一”：第一份以企业社会责任报告命名的中国内资企业报告、第一份国有大型企业的可持续发展报告、第一份全球范围内采用 GRI 第三代报告指南编制的报告、第一份民营企业社会责任报告等。一些在华外资企业也积极进取，在

3、总部报告之外，独立编制了关于中国的可持续发展报告，如壳牌（中国）等。这些企业都令人钦佩，使人鼓舞。 既然是尝试，多少会有些不尽完善的地方。这并非对已发布报告和企业的否定。恰恰相反，如果我们能够有系统地找出这些不足并提出改进的方案，就可以提升中国报告的质量，推动企业可持续发展报告在中国的进一步发展。此外，我们注意到，媒体、非政府组织等利益相关方对企业发布报告表现出浓厚兴趣，但他们却不知道如何用好这些信息。这一状况也有待逐步改变。 怀着这些想法，我们开始了对中国企业可持续发展报告的研究。 我们的第一步是搜集中国企业的可持续发展报告。报告筛选的原则是：必须由企业发布，必须与经济、社会与环境相关，必须

4、以中国业务为主要报告内容。只要满足这些条件的报告都是我们的研究对象，不管它是社会责任报告还是环境报告，也不管发布企业是内资企业还是外资企业。而那些只将跨国公司总部报告翻译成中文、却不以中国业务为重点的报告，则不在我们的研究范围内。 我们应用 SustainAbility 的报告评估方法将搜集到的报告从战略与治理、管理等多个方面一一进行分析，并且将中国企业的报告与国际一流的同类企业报告相对比，以此找出当前中国报告的优点与不足。 为集思广益，我们走访了约四十多位与企业可持续发展报告相关的专家和一线工作者。他们中有些来自企业，有些来自提供报告编制服务的机构，也有些属于企业利益相关方群体。他们用锐利的

5、眼光从不同的视角帮我们找出中国企业可持续发展报告中所存在的一些问题，使我们有了更全面、更客观的观点。 数月之后，我们终于完成了这份研究报告，呈现在大家面前。我们希望，这份报告能够尽可能客观地反映中国企业可持续发展报告的现状以及未来的发展趋势，起到抛砖引玉的作用。在写作过程中，我们发现国内在这方面的文献资料还很少，于是在研究报告中增加了一些资料、指南性质的文字，如若干资料框、第 4 章“怎样写好企业可持续发展报告” 、第 5 章“怎样用好企业可持续发展报告”及若干附录。我们希望这能满足读者的不同需求。 1 本报告中所指的企业可持续发展报告是广义的概念，包括企业可持续发展报告、企业社会责任报告、企

6、业公民报告等诸多不同名称的非财务报告。详细内容请查阅报告第一部分。本报告中所使用的“可持续发展报告” 、 “企业报告” 、“报告”等词，如无说明，均指企业可持续发展报告。 - II - 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 研究报告的题目也是颇费了一番脑筋。最后敲定的这个副标题“价值发现之旅” ，其实是借用了 SustainAbility 在 2004 年和20086 年的调查报告的灵感。2004 年，SustainAbility 的调查报告名为“风险与机遇” ，意思是可持续发展不单是风险也是机遇，企业报告的过程是帮助企业识别风险与机遇的过程，因而也是发现价值的过程；2006 年，Susta

7、inAbility 的调查报告名为“明日价值” ，意思更加明确了，即可持续发展可以给企业带来未来价值，报告的过程正是发现“明日价值”的过程。反观中国企业，他们中的一些仍然抱有“报告止于报告” 、甚至“报告止于公关手册”的观念。这极大制约了中国企业将可持续发展理念植入日常经营的进程，从而未能发挥出“报告发现价值”的重要作用。因此，我们希望用这样一个标题警醒企业对报告价值的重视。同时，我们也想借此提醒利益相关方充分挖掘报告的价值，创造企业可持续发展报告“认真编制-有效利用”的良性循环。 我们的研究从提出创意，到具体实施，再到分析撰写，得到了许多机构和朋友的帮助。香港乐施会提供了慷慨的资助，曾萌华和

8、邹崇铭两位鼎力协助；清华大学建设管理系企业可持续发展报告课题组与中国可持续发展工商理事会提供了技术上的支持。商道纵横的王昕、张华和苏建华为访谈和研究付出了许多努力。王强、黎宝和 Jenny Zhang 将报告翻译为流畅的英文版。另外，一些国内外朋友通过邮件或会面的形式接受我们的访谈或与我们分享了经验（名单见附录） 。我们在此表示诚挚的谢意。 限于我们的学识和能力，报告中难免会有错漏或欠妥之处，敬请原谅并批评指正。 此致 敬礼 郭沛源 博士 商道纵横总经理 guopeiyuansyntao4 张绪彪 博士 LEAD 研究员 魏宁娣 博士 清华大学建设管理系 二零零七年七月十三日 - III

9、- 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 摘 要 企业可持续发展报告是企业非财务报告的一种，起源于企业环境报告。在企业公民和企业社会责任迅速流行后，可持续发展报告得到了长足发展，并在 2002 年全球报告倡议组织（GRI）第二代报告指南问世后逐步占据非财务报告的主导。至 2002 年，全球 250 强企业中，52%都发布了独立的可持续发展报告。 中国企业可持续发展报告的历史不长。第一份报告可追溯至1999 年，壳牌（中国）公司率先发布企业可持续发展报告。之后数年，中石油股份公司、福特汽车、宝钢股份、中国平安、东芝中国、江西移动也先后加入到这一行列中。2006 年，国家电网发布内资企业首份取名

10、企业社会责任报告的可持续发展报告。之后，以国有企业为主的企业可持续发展报告数量猛增，全年共发布报告 18 份。2007 年，企业可持续发展报告仍持续升温，预计发布报告数量将超过去年同期水平。 调查表明，中国企业发布可持续发展报告的驱动因素依次是提升公司形象、对政府政策的支持、企业领导者意识和舆论压力。公众、消费者、非政府组织和社区对企业报告的压力作用还很小。企业通过发布可持续发展报告，可以取得提升企业社会形象、加强企业与外部沟通、刺激企业履行社会责任、吸引外来投资、提高风险管理能力和提升企业管理绩效的作用。但报告在吸引优秀员工、推动企业创新方面的作用并不是很大。中国企业发布报告的主要障碍为企业

11、管理层对报告的认识不足以及利益相关方没有披露要求。 已发布的中国企业可持续发展报告大多依循全球报告倡议组织（GRI）制定的可持续发展报告指南及其三重底线原则，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。运用 SustainAbility 的方法对中国企业可持续发展报告的评估结果发现，中国报告在绩效陈述、治理与战略方面的描述相对较好，而对管理方面的描述则相对要弱一些，信息的可获得性和报告审计还做得不够。其他发现还包括：重污染和中污染企业的报告写得比较好，而轻污染企业的报告写得一般；B2B 类型企业的报告质量普遍比 B2C更高。 中国企业可持续发展的增长趋势预计会持续下去。国有企

12、业和民营企业将各显身手，外资企业可能会越来越多采用“汉化”这一折衷办法在中国发布报告。GRI 的 G3 指南将成为主要的报告框架，但多数企业很难应用全部指标，一些企业会在 G3 的基础上寻求创新。伴随可持续发展报告市场的成长，审计等与报告相关的服务行业将获得较大的发展空间。 未来，中国报告企业的工作重点是摆脱“报告止于报告”的束缚，将报告内容化为实际行动，并将报告作为企业管理体系的一部分，这可以帮助企业在报告过程中发现商业价值。另外，中国企业也要以报告为媒介，促进与利益相关方的对话。中国企业的利益相关方则需要学会充分挖掘报告披露的有价值的信息，并有效地使用好这些信息，争取达到影响企业价值的效果

13、，以便创造“认真编制-有效利用”的良性循环。 - IV - 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 目 录 导 言.II 摘 要.IV 1. 企业可持续发展报告简介.1 1.1 从财务报告到可持续发展报告.1 1.2 可持续发展报告的商业价值.2 1.3 可持续发展报告的国际趋势.2 2 中国企业可持续发展报告现状.3 2.1 报告一览.3 2.2 内容框架.6 2.3 驱动因素.6 2.4 报告作用.8 2.5 障碍因素.8 3 中国企业可持续发展报告测评.9 3.1 战略与政策.10 3.2 管理指标.12 3.3 绩效测评与陈述.12 3.4 可获得性与审计.13 3.5 国际比较.15

14、 3.6 环境压力、客户结构对报告的影响.17 4 怎样写好企业可持续发展报告.18 4.1 编制的不仅是报告.18 4.2 编制流程.19 4.3 框架、原则与内容.20 4.4 谁来撰写.21 4.5 增加报告的公信力.22 5 怎样用好企业可持续发展报告.22 5.1 企业如何用好可持续发展报告.22 5.2 利益相关方如何用好可持续发展报告.24 6 总结与展望.26 6.1 中国企业可持续发展报告将快速发展.26 6.2 G3 指南会成为主要报告框架.26 6.3 企业须进一步提升报告价值.27 6.4 利益相关方应充分发挥报告价值.27 附录.28 附录一：中国企业可持续发展报告一

15、览表.28 附录二：中国企业可持续发展报告大事记.29 附录三：SustainAbility 的报告评估方法.30 附录四：访谈及致谢名录.32 参考文献.34 - V - 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 图表索引 图 1 不同国家中企业发布可持续发展报告的情况.3 图 2 历年中国企业发布可持续发展报告统计.5 图 3 中国企业可持续发展报告的名称统计.5 图 4 已发布报告企业所在行业统计.5 图 5 已发布报告企业属性统计.5 图 6 中国企业可持续发展报告的当前和未来驱动因素分析.8 图 7 中国企业可持续发展报告对企业的作用.8 图 8 中国企业可持续发展报告的障碍因素.9

16、图 9 中国企业可持续发展报告的总体评估.9 图 10 中国企业可持续发展报告“治理与战略”评估.10 图 11 中国企业可持续发展报告“管理”评估.12 图 12 中国可持续发展报告 “绩效测评与陈述”评估.13 图 13 中国企业可持续发展报告“可获得性与审计”评估.13 图 14 国内外企业可持续发展报告的比较测评.15 图 15 在华内外资企业可持续发展报告的比较测评.16 图 16 中资企业可持续发展报告与企业环境压力的关系.17 图 17 中资企业可持续发展报告与业务类型的关系.18 图 18 您认为企业可持续发展报告应该包含什么内容.21 图 19 您认为企业可持续发展报告应该由

17、什么机构撰写.22 图 20 您认为哪些利益相关方最关注企业可持续发展报告.25 表 1 发布报告的不同沟通方式的优越点比较.23 表 2 中国企业可持续发展报告一览.28 表 3 SustainAbility 的报告评估方法.30 资料索引 资料 1 可持续发展报告的定义.2 资料 2 全球报告倡议组织（GRI）.6 资料 3 SustainAbility 的报告评估方法.9 资料 4 中国企业的可持续发展价值观.11 资料 5 企业可持续发展报告的审计.14 资料 6 在华日资企业的可持续发展报告.16 - VI - 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 1. 企业可持续发展报告简介 1

18、.1 从财务报告到可持续发展报告 企业年报是企业（尤其是上市公司）向投资者披露信息的重要形式。透过企业年报，投资者可以了解企业的经营情况，做出正确的投资决策。企业年报通常有相对固定的格式，不同国家对此有不同规定。其中，财务报告和投资者利益直接相关，因而总是企业年报的核心内容。人们也经常将企业年报和企业财务报告的概念混用。 上世纪八十年代末、九十年代初，发达国家的企业面临越来越大的环境压力，政府开始制定法规要求企业披露必要的环境信息，投资者也逐步意识到企业的环境绩效会影响到自己的投资收益。从那时候起，环境信息开始出现在企业年报中，以满足投资者对信息披露的要求。随着时间推移，环境信息所占的比重也逐

19、步增加，内容也延伸到企业的其他非财务活动。后来，有的企业干脆编制一份独立报告，更系统、更详细地披露企业环境绩效，这便是我们现在所熟知的企业环境报告。据统计，至 1998 年，全球财富排名250 强的企业中有 35%发布独立的环境报告 2；在日本，至 2000 年，有 430 家企业发布独立的环境报告 3。 这一时期，除了环境报告外，也有企业发布其他名称的非财务报告。譬如，有不少能源、化工企业将报告名称定为企业环境、健康和安全报告（简称 EHS 报告） ，此类报告主要披露企业在环境保护、职业健康、生产安全的绩效；也有的企业将报告名称定为企业社会报告，此类报告主要介绍企业经营对社会发展的影响 4。

20、根据毕马威公司在 2002 年所做的统计，使用环境报告或环境、健康和安全报告这种名称的报告占绝大多数（约占发布报告的全球 250 强公司中的 73%） ，而使用社会报告作为报告名称的仅为 3%5。 世纪之交，企业非财务报告的名称和内容又发生了重大变化。这一变化得益于企业公民和企业社会责任理念的迅速发展。有的企业将报告改名为企业公民报告，也有的改为企业社会责任报告。报告的内容从单一的环境信息或社会信息，变为两者的混合，有时甚至还加上一些企业经济绩效的内容；报告的作用也从原来向投资者提供环境信息，变为向全部利益相关方披露与之相关的信息。同期诞生的报告名称还有企业可持续发展报告，它鼓励企业从经济、社

21、会和环境三个方面全面披露非财务信息。倡导这一名称的是成立于 1997 年的全球报告倡议组织（GRI） 。该组织于 2000 年开发出第一代可持续发展报告指南，并开始在全球范围推广。2002 年，第二代可持续发展报告指南问世，这一版本得到了更多大企业的支持，这些企业纷纷改用可持续发展报告作为非财务报告的名称，使该名称在众多非财务报告的名称中脱颖而出，占据主导地位。截止 2005 年，在发布非财务报告的全球 250 强公司中，68% 2 该数据摘自毕马威（KPMG）2005 年发布的全球调查报告 KPMG International Survey of Corporate Responsibili

22、ty Reporting 2005。该调查从 1993 年开始，每三年一次，2005 年的调查报告为第五次，内容涉及了全球1600 多家领先企业的责任报告，其中包括全球 500 强企业的 250 家（G250） ，共 16 个国家的企业参与调查，并且都是该国的前 100 强企业（N100） 。报告中定义的企业责任报告是广义上的可持续发展报告，它包括了企业发布的环境报告、社会责任报告、环境健康与安全报告、可持续发展报告以及整合了财务和非财务信息的企业年度报表等各种形式的报告，这些报告的内容都反映了可持续发展中经济、环境和社会业绩中的一个方面或几个方面。3 Toshihiko，日本公司的环境报告，

23、UNEP 产业与环境， 25（1） ，2003 4 有研究表明，企业社会报告要早于企业环境报告。企业社会报告于上世纪七十年代出现在德国，由当时的德国工会联盟推动。但此类报告制度并没有很好延续下来。 5 KPMG Global Sustainability Services, KPMG International Survey of Corporate Responsibility Report, 2005 - 1 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 使用了可持续发展报告作为报告名称6。 报告名称和报告内容并没有实质性的关系。只要企业能够披露高质量的非财务信息，满足利益相关方

24、的需要，用什么名称并不重要。因此，我们在本研究中对所有名称的非财务报告并不区别对待，但为了描述方便，我们将其统称为企业的可持续发展报告。 资料 1 可持续发展报告的定义 企业可持续发展报告是企业公开发布的、向内部和外部利益相关方描述企业经济、环境和社会方面的状况与活动的报告。世界可持续发展工商理事会（WBCSD）2002 企业可持续发展报告是均衡兼顾了企业财务/经济、社会/伦理和环境绩效的定性和定量信息的报告。毕马威（KPMG） 2002 企业可持续发展报告是以可持续发展为目标，计算及披露机构的绩效，向机构内外的利益相关方负责。全球报告倡议组织（GRI） 2006 企业可持续发展报告是由报告企

25、业准备的、关于其可持续发展绩效的一系列信息，可用于普通出版，定向外部发行，或者内部使用。AccountAbility 2003 资料来源：WBCSD, KPMG, GRI, AccountAbility 1.2 可持续发展报告的商业价值 可持续发展报告之所以备受关注，一个重要的原因是其商业价值日益得到体现。对投资人而言，可持续发展报告的重要性体现在以下两个方面：首先，企业的环境业绩和社会业绩是进行社会分析和环境分析的重要基础，由于当前的财务披露要求不能全面的反映企业运营活动产生的风险、负债和收益情况，所以企业环境业绩和社会业绩信息的可获得性成为投资决策成败的关键因素。其次，投资人还逐渐把企业承

26、诺披露环境风险和社会风险，以及由此做出的努力看作是企业强化公司治理、提高透明度的重要指标。 与此同时，可持续发展报告也给企业内部带来了管理上的效益。第一，报告的过程帮助企业梳理了已经做出的可持续发展努力及成效的信息，展现了这些信息的战略价值；第二，报告可以帮助企业找出改进的目标和方向；第三，以可持续发展报告的形式与利益相关方沟通比其它形式更方便有效，一份好的报告能够向利益相关方全面展示其控制环境和社会责任与风险的能力，从而证明其控制财务风险的能力。 企业通过编制报告，可以找到企业在可持续发展方面的绩效基准（Benchmarking） 。若将其与同行相比，企业则能找到自己在行业中的位置，以及改进

27、的方向。 周卫东 BSR（中国） 1.3 可持续发展报告的国际趋势 毕马威 1993 年至 2005 年间的五次调查结果显示，企业可持续发展报告逐年增加，并在 2002 年后有显著增长。2002 年，全球 250 强企业中，只有 45%发布了独立的可持续发展报 6 参考资料同上 - 2 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 告；2005 年，这一数字增加到 52%。如果把包含了非财务信息的企业年报都计算在内，这个比例则高达64%。GRI 的统计也证实了这一趋势。2005 年全球应用 GRI 指南撰写可持续发展报告的企业从 2002 年的 150家猛增至 750 家。 若按行业

28、分类，与环境高度相关的行业位居报告的领先地位。在全球 250 强企业中，超过 80%的报告企业来自电子和计算机、电力、汽车和油气行业；在 16 个国家的 100 强企业中，超过 50%的报告企业属于电力、矿业、化工、油气、林业和造纸行业。金融行业发布报告的企业数量在2002 年的基础增长了两倍，凸现了此行业对可持续发展信息披露的热情。 若按国家分类，企业发布独立可持续发展报告数量最多的前两个国家是日本和英国，而增长最快的依次是南非、意大利、西班牙、加拿大和法国。在日本以外的亚洲地区，企业可持续发展报告总体发展相对滞后，但呈增长趋势。其中，韩国增长最为明显，而印度、新加坡、泰国等国则表现平平。

29、日本 80%英国 71%加拿大 41%法国 40%德国 36%美国 32%意大利 31%芬兰 31%荷兰 29%西班牙 25%澳大利亚 23%丹麦 22%瑞典 20%南非 18%挪威 15%比利时9%0%20%40%60%80%100% 数据来源：KPMG（百分数表示发布报告企业占受调查企业的比重） 图 1 不同国家中企业发布可持续发展报告的情况 2 中国企业可持续发展报告现状 2.1 报告一览 在中国，企业可持续发展报告的历史不长。第一份报告可追溯至 1999 年，壳牌（中国）公司率先发布企业可持续发展报告。紧随其后的是中国石油天然气股份有限公司于 2001 年发布的企业健康安全环境报告 7

30、。后来，福特汽车、宝钢股份、中国平安、东芝中国、江西 7 有观点认为，当时发布健康安全环境报告的企业不止一家；此处作者只根据公开可获得资料判断。 - 3 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 移动也先后加入到这一行列中，但报告名称各不相同：福特汽车和中国平安的报告名为企业公民报告，宝钢股份的报告名为企业环境报告，东芝中国的报告名为企业社会责任报告，江西移动的报告则名为企业责任报告。截至 2005 年底，在中国发布报告的企业累计仅有 7 家，可谓凤毛麟角，在市场上也没有引起很大的反响。 2006 年 3 月，国家电网发布内资企业首份取名企业社会责任报告的可持续发展报告，受到中央

31、政府的充分肯定，形势开始发生变化。各类企业可持续发展报告如雨后春笋般涌现，全年共发布报告18 份，与历年报告的总量相当。有 12 家企业属第一次发布，当中不乏国家电网、中国铝业、中国移动、中海油、中远集团等国有大型企业。2006 年也因此被一些媒体称为中国企业可持续发展报告元年。 推动报告快速发展的因素比较复杂。但从外部环境看，以下两个因素显得尤为重要。首先是企业社会责任在中国的迅猛发展。经过几年的广泛讨论，国内各界尤其是政府和企业对社会责任的理念有了更多的认识，开始以积极态度看待企业社会责任。媒体也通过举办会议和组织评选推波助澜。因此，越来越多的企业关注企业社会责任。一些企业开始发布可持续发

32、展报告，以突出他们在企业社会责任与可持续发展方面所做的努力。其次是国有企业的示范效应。2004 年，国资委研究室和清华大学建设管理系成立联合课题组，研究中国企业的可持续发展报告；2006 年初，商务部研究院跨国公司研究中心推出中国公司责任报告编制大纲（征求意见稿） 。这些研究对国有企业有很大的影响8。再加上其时国有企业对社会责任正热情高涨，一些具有创新精神的国有企业便做出了勇敢的尝试。他们的报告引起了很大反响，国家电网的报告还得到了中央首肯。温家宝总理指出， “这件事办得好。企业要向社会负责，并自觉接受社会监督。 ”国资委主任李荣融、电监会主席柴松岳也对该报告给予了充分肯定。中央的肯定、舆论的

33、支持进一步强化了国有企业的示范效应，在此背景下，2006 年下半年中海油、中远集团也先后发布了各自的报告。 2007年，中国企业可持续发展报告持续升温。先是中国移动于 2007 年 1 月高调推出企业责任报告，创了国内通讯行业的先河；同月，国家电网发布第二份年度报告，惠普中国发布第一份报告；2 月份，西子联合成为国内发布社会责任报告的首家民营企业；中石油集团公司发布第一份社会责任报告。之后，神龙汽车、中化国际（第二份报告） 、建设银行的报告也接踵而至。至 2007 年 5 月，中国企业可持续发展报告已经有 13 份，超过去年同期水平。 20181816141312108664432221101

34、99920002001200220032004200520062007（1-5） 资料来源：商道纵横（报告中未注明出处的图表，均引自商道纵横的调查） 8 中国铝业公司在2005 可持续发展报告中明确写道：由国资委研究室和清华大学建设管理系联合组成的课题组以最具有通用性的 GRI 指标体系为蓝本，结合我国国情建立了新的可持续发展指标体系。我们的这份报告便是依照这一新的指标体系，在对自己所做工作进行客观评估的基础上编制完成的。 - 4 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 图 2 历年中国企业发布可持续发展报告统计 报告名称的使用因企业而异。13 家企业使用企业社会责任报告（或企

35、业责任报告）作为报告名称，约占所有报告企业的一半；9 家企业使用可持续发展报告的名称，剩下还有 3家企业使用企业公民报告作为名称，1 家企业使用企业环境报告作为名称。 社会责任报告 13 可持续发展报告 9 企业公民报告 3 环境报告 1 图 3 中国企业可持续发展报告的名称统计 发布报告的企业分散在不同的行业，集中度并不高。总体上说，多数来自于工业企业，譬如电器制造、能源、冶金、汽车等。只有少数来自于服务业，且都来自金融业。这一状况与前述毕马威的全球调查结果基本相符。 从企业属性看，在发布报告的企业中，国有企业占了绝大多数，有17 家；其次是外资企业，有 8 家；民营企业只有 1 家。从 1

36、999 年到 2005 年，外资企业是中国企业可持续发展报告的主体；2006 年后，国有企业异军突起，扭转了这一局面，占据了报告的主导地位。 电器6 能源4 冶金 3 信息 3 金融 3 物流 2 汽车 2 化工 1 供水 1 电力 1 图 4 已发布报告企业所在行业统计 国有企业 17 外资企业 8 民营企业 1 图 5 已发布报告企业属性统计 - 5 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 2.2 内容框架 最近两年在国内发布的企业可持续发展报告多数依循了全球报告倡议组织（GRI）制定的可持续发展报告指南及其三重底线原则，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管

37、理和绩效。 其中，明确提出应用或参考 GRI 指南的报告包括：中远集团、中国移动、神龙汽车、江西移动、中国石油、中国铝业、宝钢股份、微软、东芝、索尼、富士施乐（深圳） 、美国铝业等。在这些报告中，有的报告严格按照 GRI 指南的要求，从经济、社会、环境三方面进行信息披露，如中远集团及其子公司中远集运；也有的报告仅以 GRI 指南作为参照，但在行文中做了一定的调整，譬如中国石油，它将报告分成四个部分：持续稳定的能源供应、安全清洁的生产运营、促进员工发展、支持社会公益。部分报告还在附录中附有 GRI 的指标索引，如中国移动和中国石油。 也有少数企业积极创新，在结构乃至方法上寻求突破。其中的典型是国

38、家电网。该公司立足我国国情和公司实际，从企业与利益相关方的关系出发，创建了国家电网公司社会责任理论模型，系统梳理了 12 个方面的公司社会责任，阐述了履行社会责任的学习、创新和可持续发展机制，对国有独资企业社会责任报告的模式进行了积极探索。 报告的具体内容主要是围绕企业可持续发展的阐述，通常会包括企业的可持续发展战略、价值观、环境健康安全管理体系、公益慈善活动等内容。也有的报告会披露公司治理结构、利益相关方参与等信息。下文的报告测评部分将详细讨论报告的内容。 资料 2 全球报告倡议组织（GRI） 全球报告倡议组织（Global Reporting Initiative，GRI）成立于 1997

39、 年，由美国非政府组织“对环境负责的经济体联盟（CERES） ”和联合国环境规划署（UNEP）共同发起，其目标是在全球推动建立可持续发展信息披露制度，制定并推广全球适用的可持续发展报告框架指南，以帮助企业更好地披露在经济、环境和社会三方面所取得的业绩，提高可持续发展报告的质量、严谨度和实用性。2002 年，GRI 正式成为一个独立的国际组织，以 UNEP 官方合作中心的身份成为了联合国成员。 GRI 分别在 2000 年、2002 年和 2006 年发布了三版可持续发展报告指南 。指南的作用在于：（1）建立被各种组织机构普遍认可的可持续发展业绩信息披露框架体系；（2）适用于不同规模、行业和地区

40、的各类组织；（3）将不同组织在编写可持续发展报告中遇到的实际问题纳入了框架体系之中；（4）包含了适用于所有行业，以及专门针对特殊行业的可持续发展报告框架内容。 资料来源：GRI 2.3 驱动因素 我们将企业发布可持续发展报告的驱动力分为四大类，分别是社会驱动力、市场驱动力、政治驱动力和管理驱动力。问卷调查的结果表明，社会驱动力是推动中国企业发布企业可持续发展报告的首要动力，第二是市场驱动力，政治驱动力和管理驱动力分居三、四位。 - 6 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 若将上述四大驱动力再进一步细分，可衍生为 15 项具体因素，则最为核心的驱动因素是公司形象，其次是支持政

41、府政策、企业领导者意识和舆论压力等，而公众意识、消费者压力、非政府组织力量、社区影响处于最后四位。这反映出当前中国企业发布可持续发展报告主要是基于自身发展的考虑，取决于领导者的社会责任感和对政府、舆论负责的态度。其它利益相关方，如消费者和社区居民尚未对企业的报告行为形成足够的压力。 2006年 9 月，我们公司决定编制企业责任报告，初衷是希望通过编制报告系统性地提升中国移动承担企业责任的能力。发布报告后，我们计划将其引入企业的管理流程。 葛颀 中国移动战略部企业策划处 我们还对当前和未来的驱动因素进行了对比研究，结果发现驱动因素具有一定稳定性。在未来可预见的时间里，公司形象、支持政府政策等五大

42、因素仍然是企业发布报告的重要驱动力。遵守法律法规由第 8 位上升至第6 位，公众意识由第 11 位上升至第7 位。这表明未来公众意识会逐渐觉醒，对企业构成更大压力，同时相应法律法规也会逐步健全。 值得注意的是，未来创新的要求由当前的第 10 位降至第15 位，这与 2005 年毕马威全球调查的结果有很大差别。该调查发现，一半以上的企业认为创新和学习因素、道德因素并列第二，是推动企业发布报告的主要驱动力。我们认为，导致这一差别的原因是多数被访者认为，发布报告本身就是一种创新，因此，随着更多的企业发布报告，报告活动就会不再具有创新意义。事实上，这里的创新体现的是企业在管理环境问题和社会问题过程中寻

43、求可持续发展报告作为与利益相关方沟通的重要渠道，是企业对报告的作用和内涵具有深刻理解的体现。因此，创新应当成为企业报告的持续动力。 不少被访者还强调，企业性质、行业、区域等因素会影响企业报告的驱动力。但由于目前已发布报告的数量有限而且特征相似，其中的相关性还有待进一步研究。 提升企业形象对政府政策的支持企业领导者意识舆论施加压力采购商提出要求投资者施加压力行业标准有要求遵守法律法规受到资本市场的压力企业追求创新公众意识增强消费者施加压力受到非政府组织的影响当前驱动因素受到当地社区影响未来驱动因素 012345 注：横坐标表示驱动因素得分，最高为 5，最低为 0 - 7 - ?商道纵横 中国企业

44、可持续发展报告研究价值发现之旅 图 6 中国企业可持续发展报告的当前和未来驱动因素分析 2.4 报告作用 通过发布可持续发展报告，企业可以获得一些潜在收益。其中最重要的体现是提升企业社会形象，不管是企业本身还是企业的利益相关方对此都有共同的认识。因此也有的企业将社会责任报告划归公关事务的范畴。企业社会责任报告还可以加强企业与外部沟通，这是因为在撰写报告的过程中，企业必须要倾听重要利益相关方的声音；而在报告完成之后，企业还需要将有关信息传递给需要这些信息的人，如监管机构、新闻媒体、非政府组织等。完成了这些程序，企业与外部的沟通必然会更畅通。此外，企业社会责任报告还能刺激企业履行社会责任、吸引外来

45、投资、提高风险管理能力和提升企业管理绩效。但是，不少被访者认为，报告在吸引优秀员工、推动企业创新方面的作用并不是很大。 提升企业社会形象加强与外部的信息沟通刺激企业履行社会责任吸引外来投资提高风险管理能力提升企业管理绩效吸引优秀员工推动企业创新 012345678 注：横坐标表示作用得分，最高为 8，最低为 0 图 7 中国企业可持续发展报告对企业的作用 2.5 障碍因素 目前企业发布可持续发展报告所遇到的首要障碍是企业管理层对报告的认识不足（39%） ，其次是利益相关方没有披露要求（31%） ，法律没有要求和缺乏教育培训及外部支持的比例均为 15%，报告的成本基本不成为障碍。前两个因素所占比

46、例合计占 70，说明在目前的社会和经济发展阶段，企业对可持续发展的三重底线原则还缺乏深刻的认识，还没有建立经济业绩、环境业绩和社会业绩平衡发展的绩效观念，因此，企业相应的可持续发展管理及信息披露机制尚未建立或完善。同时，由于目前的利益相关方、法律对企业都没有严格的可持续发展信息披露要求，所以无法形成对管理层的压力，从而进一步造成其认识不足。 - 8 - ?商道纵横 中国企业可持续发展报告研究价值发现之旅 企业管理层认识不足 39%利益相关者没有披露要求 31%缺乏培训及外部支持 15%法律没有规定 15%编撰报告的成本太高 0%0%10%20%30%40%50% 注：百分数表示持该观点的受访者

47、所占比重 图 8 中国企业可持续发展报告的障碍因素 在实际编写报告的过程中，许多企业都遇到了数据收集的困难：或者缺乏有关的统计数据；或者是不同部门提供的数据不一致。要解决这一问题，企业通常需要部门之间进行协商，颇费周折。当前，尚未有中国企业公司能建立一套健全的机制来解决上述问题。 许多中国企业是第一次发布可持续发展报告，报告编制过程中往往会遇到数据搜集和沟通协调方面的困难。这将增加报告编制的时间成本。 王勇 挪威船级社企业风险管理及可持续发展服务部 3 中国企业可持续发展报告测评 我们应用英国咨询机构 SustainAbility 的评估方法对 20 份中国企业可持续发展报告逐一进行评估。结果发现，中国企业的报告在绩效陈述、治理与战略方面的描述相对较好，而对管理方面的描述则相对要弱一些，信息的可获得性和报告审计还做得不够。 治理与战略管理绩效陈述可获得性和审计 01234 注：在报告测评中，最高得分为 4，最低得分为 0。下同。 图 9 中国企业可持续发展报告的总体评估 资料 3 SustainAbility 的报告评估方法 自 1992 年起，SustainAbility 平均每两年开展一次企业环境与可持续发展报告的调查。1993 年，SustainAb