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类型上市公司会计信息披露的规范问题研究.doc

  • 上传人:dzzj200808
  • 文档编号:2787625
  • 上传时间:2018-09-27
  • 格式:DOC
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    上市公司会计信息披露的规范问题研究.doc
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    1、上市公司会计信息披露的规范问题研究J:rtt 公司会计信息披酶的规范问题研究毛群华(嘟洲物质品有限公司财务部 430000 ) E 偏要】上市公司会计信息的披露在行为既会对投资者的决策产生熏火是金钱,财务倍息的特点之一就是它的及时性,会计信息披露缺乏影响,也会影响股票市场的秩序。关于上市公司会计信息披露的规范及时性,方恼i 无异于为内幕人员利用时间差进行内幕交易、牟取问越日益成为理论研究和实务操作关心的焦点。本文针对这一热点问暴利或及时激险大开方便之门,从而使中小投资者利蔬受损 ;另方题,以规范上市公司会计信息拭霖的 1 重要性和必妥性为起点,阐述了规面则必然失去它的决策相关件,降低了倍息的顶

    2、测价伯利反馈价范土市公司会计信息披露的双论意义,同时立足我阂上市公司信息披值。这对于普通的中小投资者而言;是极不公平、不公正的。露理论和实践的现状,作者分析了其中存在的诸多问题,最后从规范性 5、信息披露严重 E失具,虚假信息泛滥成灾。的角度给出相应的解决对策。这是目前我国上市公叫信息披踩 tfr 最严重、散害最大的个 E 关键诩】上市公司 p 信息披露 5 会计*J!问题。 ,真实性是会计信息的致命,上市公司披露的信息必须准确、真实4.j 这是展基本的要求。近年来,鼠然有关方丽日愈来愈 J:视上一、我国上市公司会计信息披露存在的问题市公司会计信息的真实性,不断制定、完密相应法规,并加;大了监

    3、我国证券市场自 90 年代初期起步以来,经过十年多的发展,管和处罚的力度,但 些 t 市公司为了达到某均目的,肆:t 总憾地在会计信,e!. 披磁方而 id 纷取得 f 很大成绩,关于上市公司会r 信在财务会计信息 j 二弄虚作假,致使般假信息眨榄成灾。据有关调息披露正在逐步走向规施化、法治化,但上市公司会计信息挫露过街显示.7 成以上的社会公众不信任注册会计师审计过的财务会程中,仍存在大量边规行为,主姿表现在如下方面:f 报表。现阶段,我国上市公司会计信息披撑不真实主要要体现在 1、会计信息披露违规?现隐蔽性、深入性、技巧性虚假、违法和民号上。所谓;上有政策.F 有对策;。近年,随着监管机构

    4、加大对应规 6.信息披露严肃性不足。行为的打击力度,操纵行为更加隐蔽,浓院子法更加多样化,少数财务会计制度作为指导 k 市公司进行会计处理的规施,具有审计机构在利益驱使下不顾执业规植而按客户意阔进行审计,主强制性和严肃件,但在现实巾,一方面,由于监傍措施不力,一唤企动配合上市公讨造假,或者做 f 在机构操纵报表,提供虚假财务信息业为 f 自身局部利被而在会 t 处琅上;各尽所锚;,主要表现在误导投资人的行为,敛使广大投资人损失惨 j 慧。些企业的会计人员置财务会计制度规定于不顾,完全按公司经理 2、披露行为不主动,避实就虚的意图进行会计处理,导致核算不实、数据不真,或设置;两套帐;真实、宽黎、

    5、时、才2 动地披磁公司的信息,尤其是财务信息,以应付财政、税务等机关的审击毁。约方丽,证券脏管部门-l 强这是 t 市公司不可阿涯的责任和义务。但是,日前我国上市公司调,上市公司必须在指定报刊或网站伫发布俯息。然而总是有个对会计信息披露总是抱着能够少披露就少披露,能够不披露就不别的上市公司不分时间、场合随意地披露,或省在中报、年报后又披露的心态,而不是把它看作种成该主动原拘的义务和股东应发布不少补充说明。该获得的权利。这种认识上的偏差造成了信息披露的非主动饨,二、剖析会计倍息披露存在问题的深层原因包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的游后性,严重地影自 2001 年屈,证监会严厉查处了银广!

    6、反、麦克特、蓝天等公司响了上市公司信息披露的质量。披露虚假信息的案例,与此同时,在世界拖围内,也相继曝光了安 3、信息披露存在重大遗漏,充分性不足然、t1kl 戚、施乐等公司的合计作假案。个别上市公司的会计作假和上市公司应;依法充分公开内容完整的财务报告,充分公开实偌息失真作为一种现象,是沓具有静边的代表性,其行为动机和涉际发生的法定重大事件班围内的事项飞而事实上,在信息披露中,及?-:济体制、市场制度、公词治理等的深居次原因是什么,必然引不少上市公司报离不报忧,对有利于公司的会计倍息大屠慕 3?过最起广珑的关拔和讨论。F丽门讨论一下导致上市.公司会计信披露,而对不利于公付利益相关者的会计信息

    7、却惜字如金,甚至三息披露违规的深层原因。缄其口;对应披错的信息不作1:阁的披露,而是采取越熏就轻的手 1、宏观环境不完善法,故意夸大部分寻事实、隐瞒部分事实,误导投资者对有披露义务的对于一个社会而-g,健全的制度和法律是硬件,是第一性的。事项如蜻蜓点水,点到即止。主婆表现在对偿债能力、披露子公司伦理 m 德是软件,是第二件的。4¥什么样的制度和法律,就会依附和分公司的信息、关联交易放一些意大事琐的揭示不够充分。什么样的伦琅道德。如果制度法律不健念,道德就如一件看似华 4、信息拔到在严爱滞后,不及时美伺漏洞百出的外衣,掩施不了本质的苍白、空洞与滑稽。制度要信息披露水及时已经成为问前我因证券市场的

    8、一大顽症,按照发挥效用,则锚要法律和伦理来保障实施。法制来源于伦理理德我国证券法的要求,为保护广大投资者的利益,上市公司发生可的基本要求,班德标版往往是比法律规范要求更高的标准,前者可能产生重大影响而投资者尚未知惰的事件时,应立即编制重大事件视为一种刚性的束,后者则属于一种柔性的束,一刚一隶,刚来并公告及时向社会披露,但在找回 t 市公司的违规案例中,信息披露济,才能促进市场经济贸健康、有序的发展。就信息披露而苔,不及时并不少见。经注册会计师答 i 正的会计报表应当在第时点健全制度是关键,制度的健全与否决定了上市公司信息披露的质向社会公众公布,即在报表签证后的阔天以内,但实际上大约只有量,完善

    9、法律是保障,伦理道德则是必要条件,三者缺一不可,任何兰二分之一的上市公司满足 f 边一披露要求.E 证券市场上,时间就一个的缺失都将导敛证券市场的动荡 e 我国目前的宏观环境,无 48 ? 沶?狗?狕?犺?论制度和法律还是伦现 m:德都不尽如人意。和会计信息的规施和准绳,只有先规跑了上市公司的会计行为.1;:2、制反原因成客观公允的筒息后,才谈得上信息如何披露。而在信息披露规构造德隆帝国的庸万新还没有从人们的记忆中消失,顾雏军拖体系中,会计准则娃核心。因此,治理会计信息披露应当首先治用了区区 9 亿元,就将科龙电器、美菱电器、51JU 反革¥字和町襄铀 4理造假的环境,适时地修改、完善会计准则

    10、及统一财务会计制度,家上市公司收入囊中,演绎了义一幕;蛇吞象;的攸事。腐万新、顾便会 tf1l 肖息的生成、披露更加规班、恰当 Q 雏?在等资本大妈行走在法制的灰色地带、也门演绎的一幕幕;蛇存 2、建立健全信息披露方面的法律法规,严格执法力度。象;的故事都在昭杀着战国证券市场存在严重的制度缺失。所谓虚假会计信息的产生,在很大粮皮上取决于一定时期的法律环制度缺失是指在一个制肢体系巾,某个制度旦旦几个制度供给不境,防部和 l 打击上市公司财务造假就必须运用法律武器,增加执法及时、不完善,包括慕木制度的缺失利具体制度的缺失。具体措施和司法的投入。哎法部门应该放步完普会 H 信息披露的法律规的缺失只可

    11、能造成制庶效率的损失,而基本制度的缺失就有可能袍,对公 tt 信息披露巾的违法、违规行为实施制裁,并对利益受害者跌入制度陷饼,制度结构效率趋于写字。提供经济补偿。除 f 目前正在执行的证券法:、 公司法等以外,(1)缺乏上市公词的坦出机制,特别是企业破产制度。在激烈还应制定其它相关的法律,以弥补在信息披踩操作程序、方法、处罚的市场竞争中,企业的优胜劣汰是很正常的多,上 rti 公司也不例等方面的空白。法治完善的姿义之一,是法律所涉及的相关利益主外。t 市公司的现出包括破产和退出阙种途径。我国国有股占按体街平等的参与权利,法律得到公平布放的执行。制:!法律法规只股地位的上市公司是开始,最重要的是

    12、这些法律法规必须得到严格的执行。太多的社会责任,退出顾虑重重,非常困难,3、构建新型的上市公司会计信息生产模式。(2)缺乏对投资者进行保护的民警赔偿制度 e 在市场经济下,从 k 丽的分析可以看出,现有的会计信息生产模式存在问题,各经济主体之间具有自主性和平等性。一且一方的利益被虑假会有必要构建新型的会计倍息生产模式,从源头上解决会计信息失计信息误导遭受经济损失时,无章法一方必须承担相应的民事责任.真问题。伫市公司的会 r 信息生产社会化,有利于会计信息的商遗憾的菇,在我国,作为上层建筑的证券民事责任制度及其民事诉品化,并将椎动会计信息产业的形成和发展。对上市公司现有的讼机制立法几乎空向。自从

    13、我网恢复审计以来,无一例国注册会财务会计职能而言,其生产的会计信息已不能完 4 挂满足投资者的计师放事务所注法而承损民事资任的案件,在每一次上市公司的需求,可以考虑 1:市公词会 机构不再承担财务会计的报表 1:.成违规信息披露事件中,受伤害最大的元一例外都是广大中小投资等对外职能,而是交由市场完成。上市公司的会计机构只原担对者,保护投资者的知情权只是个遥边的梦。在证券市场上,上市内的职能和与内部管现密切联系的记账,真正实现会计参与管理公司拿剑了资金、证券公司命到了承销费和交易佣金,机构拿到的职能。了;坐庄;的利润,只有广大投资者在投入大量资金后,予 II拿的却 4、加快会计制度和会计准则的改

    14、革步伐。是根本不值钱的股票。鼠然所有的人都认可这个现实,但却没布建立并严格执行 a 整套科学的会计规班体系,是实行会计倍栩造成的制度保护他们。息披露制度前必须做好的事。理想的会计制度应能充分兼顾各方(3)缺乏公正有效的监管制度。目前我国对 k 市公司信息披利撮,成为博奔各方自觉自律的行为。任何人 rr 想通过违反制度露的监管和制约力度不够。会 信息市场监管的组织核架。围绕得到好处,必将从另一方面受到更大的惩罚,从而得不偿失。现行会计俯息的生产与披露,战闵政府设毁了十分庞大的监管部门。的会汁法应根据实际情况进行修改补充,并要制定实施细则.从 1 理论上讲,个系统、科学的法律体系应对相同和相似的监

    15、管对便于真正旅行。要翻 j 寇完善并尽快出台具体会计准则.使会计工象采取统的监督原则,以提高监管效率初监管的公平性;friJ 时,作有置在可循。对监管的职权划分应该具体、明确,以便于监霄者明确各自的职仪 5、逐渐加大相关公司的 i!市力底。以及实际操作,也便于被监管者识别和理解。而实际上.;三套马西方阔家在推进市场祭济的过程中,用以维护倍用关系的基车;在实施市场监管过程中,对各自监管权的划分还存在叫起的不本机制就是财产机制,其典珊表现是,当债务人不能清偿到期债务明确、不科学和不系统之处,为监管的效复和商点等埋下了隐患。且按法庭调解龙效时实行破产处理。由于在大多数情形下,债务五、规范上市公司会计

    16、信息披露的相关政策建议人的资产总是大于最.l?需婆清偿的债务,而实行破产处理对债务上文分析了上市公词会计信息披露中存在的诸多问蹦及原人来说损失太太,回此,在破产机制的强制下,债权人从借款伊始因,现在从规范性的角度给出相应的解决对策。就需要认真考虑如何防植到期无力偿还债务的财务危机,由此提 1、完善与上市公司信息披露相关的剥皮安排尚了债务人履约的程度。上市公司退市,是规拖中国股市运作的从博弈论角度肴,制度安排就是博弈的规则,有什么样的制度重要举捕。 证券法规定,上市公司在丧失法定条件时 w.予暂停安排,当事人就有相应的对策行为,产生相应的均衡结果。问时,上市成终止上市,但由于其过于笼统剧而可操作

    17、性不强,可以说,制度安排又是博弈的结果,不合理的或不完善的制度安排会在不证券市场的退?Ii 机制呈现出严重钝化的状 1;i.断进行的;动态博弈;中不断演进、克祷,最后达到一种新的均衡,也就是说,制度设计者和制度执行者之间进行的是一个动态博弈,E 参考文献一个好的制度安排应该不断完善。要使上市公司的恼 J 息披露达到1碎视公 z 会计信息市场政府监管研究.中国财政经济出版社,双 x;年 6 月真实、充分、及时的要求,就必须建立一套有效的信息披隔制度体2版官林:.1:市公司会计仿息拢到在缺陷的分析,财务与会计,姐那年 5 月系,使市场上的各种信息功态化、明朗化、公开化,脏管部门据此来3尹波.李正 s 关于上市公司会计.IIif 的不完余信息博弈分析仁,会计维护证券市场的秩序,实现竞争的公平,建立健全以会计准则为核研究 2附年 5 月心的合计信息披露规拖体系 a 会计规施体系是上市公司会 j行为4.1.阔同:中阁资本市场热点研究中网城市出版社,加 5 年 6 月一49?没?嬲?狄?暡?

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