1、高校计算机审计状况分析第 20 卷第 2 期2007 年 6 月湖南理工学院(自然科学版)JournalofHunanInstituteofScienceandTechnology(NaturalSciencesV0I.2ON0.2Jun.2007高校计算机审计状况分析倪惠明(湖南理工学院,湖南岳阳 414000)摘要:计算机审计作为一种提高审计效率和质量的重要方法 ,已得到普遍重视.随着高等教育事业的迅猛发展,高校的经济活动日益复杂,高校已全部实现了会计电算化.在此情况下,加快高校的计算机审计系统建设工作已是当务之急.本文分析了当前高校计算机审计的现状,提出加快高校内部审计电算化的思路.关键
2、词:高校;内部审计;计算机审计中图分类号:F239.1 文献标识码:A 文章编号:1672 5298(2007)02-0089-03Analysis0fthecurrentstate0fcomputerizing1l-l1aUnltlnhiherSCn00lSNIHuiming(HunanInstituteofScienceandTechnology,Yueyang414006,China)Abstract:Asallimportantmethodtoimproveefficiencyandqualityofaudit,computerauditarosegeneralrecognition.
3、Accountinghasbeencomputerizedwithincreasingcomplexityofeconomicactivitiesinhighereducation.Inthiscircumstanceitisurgenttoconstructthecomputerizedauditingsysteminhigherschools.Thecurrentstatusofcomputerizingauditinghasbeenanalyzedandthewaytocomputerizetheinternalauditinginhighereducationhasbeenputfor
4、ward,Keywords:higherschools;internalauditing;computerizingauditing计算机审计作为一种提高审计效率和质量的重要方法,其应用的范围越来越广泛,并得到普遍重视.李京华审计长在审计署驻昆明特派处调研时指出:计算机审计要坚定不移地抓下去,这是中国审计的出路所在.教育部财务司杨司长在 2003 年全国教育审计工作会上也指出,要加快审计方法的创新,并把计算机审计作为审计方法创新的重点.随着我国对高等学校筹资渠道的放开,高等教育事业得到了迅猛发展,高校的经济活动日益复杂,目前高校已全部实现了会计电算化.在此情况下,加快高校的计算机审计系统建设工
5、作已是当务之急.1 高校实现计算机审计的必要性1.1 实现计算机审计是高校会计电算化的客观要求会计工作开展电算化后,可能会出现由于系统设计上的漏洞,会计软件的合规性,合法性不够完善或运行不可靠等原因,使得会计数据处理结果出现这样或那样的一些非人为错误;也会存在由于电算化会计信息系统内部控制不够健全,篡改数据不留痕迹等原因使利用计算机犯罪而产生的人为的错误.同时,会计工作开展电算化后,手工记帐方式下的记帐凭证,明细帐,总分类帐及整个帐务处理过程均以肉眼看不到的电磁数据形式存放于计算机中,造成审计线索缺乏,审计风险增大.传统审计中抽查会计记录,帐帐核对等方法已不能适应会计电算化的形势要求.1.2
6、实现计算机审计是高校内审工作形势的迫切需要随着内部审计职能的转变,审计范围不断扩展,内部审计已不再是单纯的查错纠弊,而是将监督,监证,服务有机结合.特别是随着高校筹资渠道的放开,学校规模的扩大,其资金规模越来越大,经济收稿日期:2007.02.25作者简介:倪惠明(1960.) 男 ,浙江永康人,湖南理工学院讲师,主要研究方向:计算机审计.9o 湖南理工学院(自然科学版)第 2O 卷活动越来越复杂,学校对资金管理的要求也越来越高,审计工作任务日趋繁重,传统审计方法由于操作技术上的局限性,越来越难以胜任学校管理提出的各项要求.传统审计方法工作量大,效率低.大量的工作底稿主要靠手工完成,底稿中的数
7、据勾稽关系是通过标注交叉索引连接的,工作量大且易出错,大量重复劳动造成人力物力的浪费.审计 T 作必须改变工作方法 ,改进工作手段,实现计算机审计来高效率地完成日益增长的审计工作任务.2 高校内审实现计算机审计的优势2.1 高校的人才优势高校内部审计拥有一批具有丰富的财务会计,审计等方面知识和技能,熟悉有关政策,法规并具有丰富审计经验的高级审计人员.还有-tL 掌握了一定的电子计算机知识和应用技术的年轻审计人员,他们既有较丰富的审计知识和经验又具有一定的计算机知识,通过他们能较好的与软件开发系统分析和系统设计人员沟通.另一方面,高校有大批从事软件开发设计的教学和科研人员.如能很好的将两者结合起
8、来,必能设计和开发出符合高校内部审计工作需要的审计软件,建立自己的计算机审计系统.2-2 高校财务管理上的优势目前高校采用财务软件相对比较单一,如湖南省高校统一采用天大天才财务软件,这为我们开发或选择适用于高校内部审计的辅助审计软件提供了良好的条件.因为针对相对统一的财务软件进行开发专用审计软件要比针对不同类型财务软件开发通用软件要容易得多.通过开发或选择专用内部审计软件不仅可以加快开发周期,降低开发成本,而且易用性也会更好.2.3 高校开展计算机审计的硬件优势计算机及网络系统是计算机审计的基础设施,目前各高校基本上完成了校园网建设,部分高校实现了办公自动化,计算机已成为最基本的办公设备.另外
9、,高校的会计电算化工作也已完成,开展计算机审计已不存在硬件上的障碍.3 高校内部计算机审计现状3.1 计算机应用水平不高,人才优势没有充分发挥目前制约高校计算机审计发展的主要原因是审计人员的计算机应用水平偏低.开展计算机审计不仅要求审计人员有丰富的会计,财务,审计知识和技能,熟悉财经法律以及其他的审计准则,而且还必须掌握计算机知识及其应用技术,掌握数据处理和管理技术.不仅要掌握审计软件的操作方法,还应当能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试,审查程序模块.而目前的审计人员总体水平没有达到这一程度.因此,审计人员对实行计算机审计的积极性不高.另一方面,虽然许多高校有高素质的审计人员和
10、从事软件开发教学的教师,将他们结合起来会形成很强的科研开发能力.但由于科研立项,成果认定,经费及效益等方面的原因,高校人才为学校计算机审计服务的优势没有得到充分发挥.3.2 计算机审计处于分散摸索和浅层次运用上随着计算机的普及,各高校都在进行计算机审计的探索,但由于专业审计软件的使用范围还不广,计算机在审计中的运用有很多是用通用的办公自动化软件,即运用 Word 字处理软件编制审计计划,审计总结及审计报告等综合类底稿;运用 Excel 制表软件或 Access,VFP 数据库软件进行筛选,排序,试算平衡,编制审定会计报表等.这些软件定义方便,自由度较大,并且有广泛的使用基础,特别是 Excel
11、电子表格软件和 Access,VFP 数据库软件为我们审计人员开展计算机辅助审计提供了广阔的发展空间.在审计实务中,无论是数据采集,分类汇总,复核计算,还是统计抽样,账表核对,审计分析等,涉及到审计的各个环节,只要我们灵活运用 Excel 和 Access,VFP 的各种功能开展辅助审计工作,将会收到事半功倍的效果.但由于各单位分散摸索,缺少总结交流,造成总体计算机审计水平不高,并且计算机辅助审计基本还停留在浅层次运用上.第 2 期倪,nyl:高校计算机审计状况分析 913.3 适应高校内部审计工作的计算机审计软件缺乏目前虽然已有了针对高校的计算机审计软件,但通过正式鉴定的软件数量很少,而在功
12、能方面还不能完全满足高校内部审计的特殊需要.现在高校使用的主要是单机版财务审计软件和工程量计算与套价软件.其缺乏良好的多用户相互协作的工作环境.审计项目负责人与审计人员之间在各自的分工协作中信息交流不完整,不能及时,准确和全面掌握审计信息.另外,大量的非项目审计审签信息缺乏科学的分类管理和利用.随着内部审计业务的拓展和审计关 ISl 的前移,出现了大量的事前和事中审计,而现有的单机版审计软件对事前和事中审计信息不能进行有效的分类管理和利用.审计成果的科学化管理和运用不够,在审计业务的各个阶段会产生大量数据,由于没有利用科学的计算机分类信息管理方式,使审计的数据量减少,同时对现有审计数据缺乏灵活
13、的统计分析和运用.4 加快高校内审电算化的思路4.1 积极引进高素质人才,提高审计人员计算机应用水平制约计算机审计进一步发展的关键环节是高素质专业人才缺乏.针对这一现状可以从两方面人手改善:一是应积极引进既有丰富会计,审计知识和经验又具备计算机知识技能的复合型人才,另一方面积极开展有关计算机方面的后续教育,使现有的审计人员了解认识计算机信息系统环境下内部控制的特点,掌握审计软件的使用技能和技巧,从而能有效的利用计算机技术完成审计任务.4.2 加强交流与合作目前,各高校都在进行计算机审计的探索中,取得了一些成功的经验,例如怎样利用 Excel 进行数据采集,分类汇总,复核计算,统计抽样,账表核对
14、,审计分析等.还有的针对一些内部审计需要自行开发了一些小程序等.所有这些探索既提高工作效率,又对研究计算机审计路子的起到了积极作用.如果我们能把审计_T 作中的点滴成功经验定期总结并拿出来供大家参考借鉴 ,这将对整体上提高高校内部审计的计算机审计水平发挥重要作用.加强合作是突破高校计算机审计低水平发展的有效途径,由于人员编制及经费的限制,任何一个内部审计部门都不可能配备专门的系统分析与系统开发人员,在这样的情况下,要进行系统开发只有通过合作才有可能实现.通过合作方式将各高校既懂财会,审计业务,又精通计算机应用技术的有经验的专业人员组织起来,利用高校自身的人才优势,开发出适合高校内部审计现实情况
15、的审计软件.另外,也可以与有实力的软件公司合作开发,在这方面四川大学,华南理工大学进行了有益的探索.4.3 利用商品化审计软件及二次开发加快实现计算机审计的步伐从 1990 年出现第一个通过审计署鉴定的审计软件至今,已有十多个审计软件通过了审计署组织的鉴定,并在全国推广使用.目前已有了针对高校的计算机审计软件,虽然在某些方面还不能完全满足高校内部审计的特殊需要,但总体功能已比较全面.通过选用优秀的商品化审计软件,能够最快,最经济地改变目前审计手工作业的现状,提高审计工作效率.结合网络环境对软件进行二次开发,通过搭建一个多用户,多角色,多平台,多功能支持系统,构建良好的多用户相互协作的工作环境.
16、增 JJtl项目审计审签管理模块,对审计审签信息科学的分类管理和利用.利用后台数据库对审计成果进行科学化管理,将审计业务的各个阶段产生的数据进行计算机分类信息管理,并提供灵活的统计分析工具.通过二次开发整合优化现有审计软件,使其满足高校内部审计工作的需要,不断提高审计工作效率和审计工作质量.计算机审计作为提高审计质量和效率一种行之有效的方法和审计方法创新的重点,我们应该根据高校审计的具体情况和具有的优势,不断探索,不断总结,在提高审计人员计算机水平的基础上,加强各单位之间的横向联系,开发或选择适应高校管理的审计软件,为提高高校的审计水平作出更大的贡献.参考文献:【1】陈本建.计算机技术在审计工作中的应用【J】 .山西建筑,2004(2).【2】胡蓬彬.计算机辅助审计系统的研究及实现【J】.湛江师范学院,2003(6).【3】曹经伟.高校计算机审计应用的探讨【J】.长沙通信职业技术学院 ,2004(3)
