1、联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。如：工商银行 中央银行 农业银行（甲地） 金融机构往来 （甲地）联行往来异地工行,第一节 金融机构往来业务概述 一、金融机构往来的概念及内容：金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。,目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借
2、等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。,二、涉及帐户与科目,（一） 存放中央银行款项 （二） 存放同业 （三） 拆出资金 （四） 向中央银行借款 （五） 同业存放 （六） 拆入资金,三、相关规定（摘录）,一、缴存（调整）法定存款准备金 二、缴存支取现金 三、商行向央行借款（再贷款） 四、再贴现,工作任务一 与中央银行往来业务核算,一、缴存（调整）法定存款准备金,（一）相关规定,存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款；中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就
3、是存款准备金率。财政性存款为100，一般性存款有变动。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。,工作任务一 与中央银行往来业务核算,缴存单位 财政性存款为存款行，一般性存款为总行缴存时间 财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行每月调整一次，于月后8日内办理。 一般性存款，各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理,工作任务一 与中央银行往来业务核算,调增（补缴）财政性存款时，会计分录：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项 调减（退缴）财政性存款时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行
4、财政性存款,（二）会计核算,工作任务一 与中央银行往来业务核算,调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录：借：缴存中央银行一般性准备金贷：存放中央银行款项 调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录：借：存放中央银行款项贷：缴存中央银行一般性准备金,工作任务一 与中央银行往来业务核算,二、缴存支取现金的处理,中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。目前人民银行对商业银行发放的贷款，按期限划分，主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。,三、借款处理,工作任务一 与中央银行往来业务核算,1、商行借入时：借：存放中央银行款项人行存款户贷：
5、向中央银行借款人行借款户,2、商行归还时：借：向中央银行借款人行借款户金融机构往来支出向人行借款利息支出户贷：存放中央银行款项人行存款户,工作任务一 与中央银行往来业务核算,商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，也称再贴现。 解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。,四、再贴现的处理,工作任务一 与中央银行往来业务核算,贴现时 借：存放中央银行款项（实付再贴现全额）金融机构往来支出再贴现利息支出户贷：贴现负债-再贴现票据户到期时 借：贴现负债再贴现票据户贷：贴现资产有关明细科目,未能正常回收票据款时：借：存款科目（逾期后变为贷款）贷：存放央行款项,工作任务一
6、 与中央银行往来业务核算,例题：工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理，再贷款月利率为5.6%。计算再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息=600 000705.630=7 840(元)实付再贴现金额=600 000-7 840=592 160(元) 工商银行办理再贴现的会计分录。 借: 存放中央银行款项 592 160金融机构往来-再贴现利息支出 7 840贷:贴现负债 600 000,工作任务一 与中央银行往来业务核算,业务二、异地跨系统资金往来业务的核算,（一）汇出行为双
7、设机构地区 （二）汇出行为单设机构地区 （三）汇出行和汇入行均为单设机构地区,跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银行系统的横向清算。,（一）汇出行为双设机构地区“先横后直”,甲地（汇出行）,乙地（汇入行）,农业银行,工商银行,工商银行,借：联行科目贷：XX存款户,借：XX存款户贷：同业存放款项工行存款户 （或存放央行）,借：存放同业款项农行存款户（或存放央行）贷：联行科目,需汇款项,先横,后直,例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户
8、单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。,解答：甲地农业银行： 借：活期存款市农机公司 78 000贷：同业存放款项 工商银行户 78 000 工商银行：借：存放同业款项农业银行户 78 000贷：清算资金往来/联行存放款项 78 000 乙地工商银行：借：清算资金往来 78 000贷：活期存款机械厂 78 000,（二）汇出行为单设机构地区“先直后横”,甲地（汇出行）,乙地（汇入行）,农业银行,农业银行,工商银行,需汇款项,先直,后横,借：X存款户贷：联行科目,借：存放同业款项农行存款户 （或存放央行）贷：XX科目 X单
9、位存款户,借：联行科目贷：同业存放款项工行存款户（或存放央行）,（三）汇出汇入行均为单设机构地区先直后横再直,甲地（汇出行）,乙地（汇入行）,农业银行,工商银行,需汇款项,农业银行,工商银行,第三地区或附近地区,先直,后横,再直,借：XX存款户 贷：联行科目,借：联行科目贷：同业存放款项 （或存放央行）,借：存放同业款项（或存放央行） 贷：联行科目,借：联行科目贷：XX存款户,业务三、同业拆借的核算,同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款
10、账户中进行。 同业拆借的主管机关是中央银行。 资金拆借最长期限不得超过4个月，一般不得展期。 所有金融机构拆借资金的利率，不得超过中央银行的最高限。,同城同业拆借的程序同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆借 拆出行 中央银行 拆入行归还,1、拆借时借出行会计分录： 借：拆放同业XX银行贷款户贷：存放中央银行款项,2、拆借时借入行会计分录： 借：存放中央银行款项贷：同业拆入XX银行贷款户,4、拆解到期，拆入行还本息： 借：同业拆
11、入XX银行贷款户利息支出贷：存放中央银行款项,3、中央银行办理转账： 借：XX银行存款户借出行户贷：XX银行存款户借入行户,5、拆解到期，拆出行收到央行进帐通知，办理转帐： 借：存放中央银行款项贷：拆放同业XX银行贷款户利息收入,指收、付款人在同城或规定区域内不在同一行处开户的企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关的结算票据持往按规定时间在指定地点相互交换。各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据；通过在人民银行的存款帐户进行差额清算；业务量不大的县城行处的跨系统交换，采取直接交换、当时清算资金； 专人专职,一、基本概念,工作任务三 同城票据交换,工作任务三 同城票据交换,1、票
12、据提出的核算 （1）借方凭证与贷方凭证 （2）提出贷方凭证 （3）提出借方凭证 （4）提出手续,二、业务核算,2、票据提入的核算 （1）核对与退票 （2）提入贷方凭证 （3）提入借方凭证 （4）提入后退回,工作任务三 同城票据交换,1、全额清算。即参加票据交换的行处，将提出提入票据的应收和应付差额分别进行汇总，然后通过人民银行向对方行清算资金。 2、差额清算。即参加票据交换的行处，将各自提出提入的票据金额进行轧差，得到应收差额或应借差额，然后通过在人民银行的存款账户进行清算。,三、清算核算,工作任务三 同城票据交换,小 结：金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来，即同业往来。 模块一需掌握如下内容： 1、同业往来，包括同城票据交换，异地跨系统转汇、同业拆借； 2、中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存存款、再贷款、再贴现等业务。,
