1、RD 集团的审计控制与质量控制（1）审计控制集团审计部在配合企业管理、加强内部监控方面为集团的发展发挥了显著的作用。理顺工作流程，审计步骤制度化“工欲善其事，必先利其器。 ”要想在管理审计上有所建树必须制定严格的审计业务流程并严格执行，审计结束后审计小组必须综合各方意见并以部门的名义出具审计意见书呈集团总裁、副总裁、董事及各事业部审计负责人组成的审计监察委员会，经审议后以委员会的名义下发处理决定。2 加强横向配合，善于借用外力一些舞弊行为非常隐蔽、手段狡猾，沿用传统的查账、询问的手段很难发现问题，有时即使发现了问题也苦于无有力证据而无法对舞弊者实施制裁。在这种情况下，审计部一方面加强了与集团内
2、部法律部门的沟通、配合，另一方面在必要时借助外部力量。集团法务部作为法律事务方面的专业部门，为审计人员提供了不少关于如何发现蛛丝马迹、如何善用攻心战术等方面的指导，有时还加入审计小组参与调查。而外部力量更是屡屡让“山重水复疑无路”的审计人员感到“柳暗花明又一村” ，仅 2002 年借助兄弟单位及外部机构的力量，审计部就在医药采购、办公用品采购、废品出售等环节的审计中为集团挽回了数十万元的损失。3 消除不利因素，立足促进管理应如何改进长久以来，内审工作难以开展的一个重要原因是审计人员与被审计单位间极易形成对立情绪。RD 审计部在这一问题上采取了明智的办法。第一，审计部要求审计人员务必客观公正，做
3、到“兼听则明” 。在审计每一事项时，审计人员都要多方求证、审计，取证务必准确无误、实事求是。第二，审计过程中不把自己放在被审计单位的对立面，而是设身处地地“参与”进去，不仅要发现问题，还要发掘深层次的原因进而提出相应对策以促进被审计单位的管理。第三，审计在查错纠弊的同时，更注重对好的经验进行推广。通过以上工作方式，逐渐消除了被审计单位的对立情绪，同时又提升了审计部的形象，为工作的开展创造了良好的环境。4 加强审计力度，提高管理水平RD 近几年发展迅速，重要原因是有一个创新而活跃的经营机制，但这同时也给管理带来了更大的考验。如何既发挥最大能动性又不失控呢？根据这种情况，审计部及时调整了工作方针，
4、在抓好财务审计的同时，强化了管理审计，不仅对制度及执行情况进行审计，还从全局的角度提出了管理规划。做好管理审计，重要的一点是如何把握好“度” 。统得过多不利于调动积极性，阻碍企业发展；放任自流则造成失控。在把握“度”的问题上，审计部的体会是：时时站在经营者的角度去思考、解决问题，不能只为自己的业绩向高层打“小报告” 。只有这样，才会得到被审计单位的配合，真正达到为管理服务的目的。（2）质量控制1 始终坚持“质量第一、以质量求效益”的企业发展战略在公司总经理制定的质量方针中明确提出，始终如一坚持“质量是企业的生命”这一宗旨；始终如一以严谨的科学态度和精益求精的工作精神不断地开发和改进产品；始终如
5、一把保证产品质量作为开发、管理、生产制造和售后服务全过程的工作准则；始终如一把售后服务与产品质量放在同等重要的位置，向用户提供全心全意、尽善尽美的服务。2 实施企业最高领导者对质量全面负责的工作责任制企业每一位员工的工作对产品质量都有着直接或间接的影响。那么，究竟谁要对质量负主要责任，是操作者还是管理者？这是个不仅在理论上、认识上，而且在实践上都必须解决的问题。通过多年的经验和事实表明，企业组织中最高领导者对质量工作的领导组织、对质量工作全面负责是至关重要的。质量与生产发生矛盾时，企业始终坚持质量第一，把质量管理工作的重点落实在对产品质量的改进和提高上，组织企业质量流程重组工作，提高企业的快速
6、应变能力，领导企业内部质量体系审核并亲自主持质量管理的评审工作，以保证 RD 空调质保体系符合 ISO9001 标准的要求。3 建立一套行之有效的综合质量管理体系RD 空调以建立 ISO14001 环境管理体系为契机，对 ISO9001 质保体系进行了突破性的系统再造，成功地将 ISO9001 质保体系和 ISO14001 环境管理体系进行合并，达到品质、环境管理体系的高度统一，在国内属首例。通过近两年来的不断调整完善，建立了一套操作性强、适用有效的质量环境体系。4 质量教育是提高员工质量意识的主要途径“质量始于教育，终于教育。 ”质量培训是全面质量管理的一项基础工作，是增强员工质量意识、问题
7、意识、改进意识的有效途径。通过各种形式的质量培训、座谈会、板报、内部质量环境刊物、群众性质量管理活动等，加强市场意识、质量意识、成本意识的灌输，使全体员工的质量意识再提升，营造了浓厚的质量气氛，培育了健康的质量文化，也挖掘和培养了一批基层质量管理骨干，为 RD 空调品质的飞跃奠定了坚实的基础。5 技术创新是 RD 长盛不衰的秘诀外部形势日趋复杂，市场竞争越来越激烈，行业格局正向大型化、垄断化方向发展，企业对科技进步的依赖日益加深。在这种内外交困的严峻形势下，RD 空调积极调整新产品开发思路和速度，通过不断地技术创新与管理创新，开发出一系列具有国内领先水平的新产品。6 提高检测手段，完善实验室质
8、量管理要实现“为顾客服务，让顾客满意” ，提供社会需要、顾客满意的优质产品，就必须不断地完善和提高检测手段，采取切实有效的措施，严格按标准组织生产和进行检验，保证不合格产品不出厂。7 搞好工序质量控制，加强车间现场管理工序是产品制造过程中的最基本单元。工序质量搞不好，产品总体质量不会有切实的保证，过程质量也就无法实现。在工序质量控制过程中，由工艺部门对全厂总装工艺过程开展了全面的整理，逐步改变了工艺文件规定与实际生产情况相矛盾的局面，使作业指导书和实际操作相符合，起到了指导实际的作用，使生产线上的流程能顺畅操作，工人都有章可循。车间现场对各类物品的标识、检验状态、堆放位置等都作了详细的规定，生
9、产现场各类物品划区标识清楚，场地物品堆放整齐，有条不紊，加速了生产场地的周转，保证了产品的质量。问题：（1）审计控制的作用是什么？（2）案例中采用了哪几种审计类型？（3）RD 公司质量控制采用了哪些控制方法？（出自第六单元）答：（1）审计是对反映企业资金运转过程及结果的会计记录和财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。（2）案例中的审计类型有：由外部审计机构的审计人员进行外部审计、有内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计以及有内部和外部审计人员对管理政策及绩效进行的管理审计。 （3）该公司采用的控制方法有事先识别和预防偏差的前馈控制、事后对当期工
10、作情况进行总结的反馈控制以及在活动发生当中进行的现场控制。管理者试图控制的项目：人员行为 财务 作业 信息 审计控制 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计1、外部审计： 外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估 优点： 保证审计的独立性和公正性
11、缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度 2、内部审计：内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的，内部审计兼有许多外部审计的目的。 优点： 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段根据对现有控制系统有效性的检查，可以提供改进建议，更有效地实现组织目标有助于推行分权化管理 缺点： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪 管理审计的因素： 1.经济功能 2.企业组织结构 3.收入合理性 4.研究与开发 5.财务政策6.生产效率 7.销售能力
12、8.对管理当局的评价 2009 年年初，戴尔全球进行内部架构调整，并宣布采用事业部制来替代原来的集中制。在此之前，戴尔是依照地理区域划分组织结构的，新架构调整后按照客户类型划分。它打破区域隔离，将运营部门按客户规模、类型划分为三大子部门，即大型客户、政府及教育行业客户、中小企业客户。原来的中型企业部整体解散，相关人员并入中小企业部，而 2008 年突飞猛进的消费产品业务则成为一个独立的部门：消费业务事业部。每个部门都有自己的销售部门、服务部门及市场部门，类似于分拆成四个虚拟的戴尔公司。迈克尔 戴尔说：“我们已经对从区域经营转为全球化打下了基础。客户需求正越来越被他们如何使用技术来决定，而非他们
13、身处何处。 ”其实，早在 2008 年年底，关于戴尔出售旗下全球生产工厂的消息已成为业内关注焦点。业内专家认为，如果此次戴尔最终出售自己的全球 PC 生产厂，显然就将组织结构改为“哑铃型” ，而这种组织结构除了有利于减少生产成本外，还可以使得戴尔便于把握 PC 的关键环节，使精力和重点更加集中。对此 IT 研究员赵亚洲分析，简单地说，哑铃型组织就是指企业的产品开发和营销能力强，是生产能力相对较弱的一种组织结构形式，是一种中间小、两头大的管理模式。他认为，生产外包除降低成本外，还具有减少管理层级、便于把握关键环节、使精力和重点更加集中等优点。就在戴尔公司宣布全球组织架构重组方案后的一个多月，戴尔
14、全球总裁保罗 贝尔在接受媒体采访时表示，戴尔全球重组后中国将获取更多资源。保罗 贝尔介绍：“全球组织架构重组前，资源是在中国内部申请、分配，但现在资源可以直接向全球申请，并且可以得到更专业的指导和更快速的响应，这样来说，面对客户的资源更多了。 ”万变不离其宗，提升公司业绩才是公司对内部组织结构动刀子的本质。历来，组织结构的调整都是为了更好地实施战略。问题：（1）典型的组织结构类型都有哪些？戴尔调整后的事业部制组织架构有何优点？（2）请从戴尔组织架构重组事件入手，分析组织结构与企业战略的关系。 (出自第四单元)答:1. 典型的组织结构类型包括直线型、直线职能型、事业部制、矩阵制、网络 型组织 结
15、构等。事业部制组织结构的优点:事业部制既有高度的稳定性 ,又有良好的适应性; 责权利划分 比较明确,能较好地调动经营管理人员的积极性;事业部制以利润责任为核心,能够保证公司获得稳定的利润;通过事业部门独立生产经营活动,能为 公司不断 培养出高级管理人才。2. 组织结构与组织战略是紧密联系在一起的,必须相互匹配。企业在发展过程中需要不断地对其战略的形式和内容做出调整,新的战略一旦形成。组织结构就相应的调整和变革,以适应新战略实施的需要。战略可以在两个层面上影响组织结构:第一是不同战略要求开展不同的业务和管理活动 ,由此就影响到管理职务和部门的设计;第二是战略重点的改变会引起组织业务活动重心的转移和核心职能的改变,从而使各部门、各职务在组织中的相对位置发生变化,相应地要求对各管理职务以及部门之间的关系做出调整。
