1、第七章 资源税会计一、名词解释（略）二、单项选择题115：DACDAACDDCAADAA三、多项选择题110：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD四、简答题（略）五、业务处理题1我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）应税资源；进口 600 吨固体盐、销售外购的液体盐 500 吨、自己使用进口固体盐 50 吨既不属于资源税的应税范围，也不属于资源税的计税依据，故此类行为不纳资源税。当月应纳资源税=120050 （4500+1200400500 ） 8=21600（元）2（1 ）采煤过程中生产天然气 3000 千立方米，不属于资源税的应税范
2、围，不纳资源税。（2 ）销售原煤应缴纳资源税=2503=750（万元）（3 ）以原煤直接加工洗煤，对外销售 90 万吨，折算成原煤 150 万吨（9060%）计算资源税，应缴纳资源税=150 3=450（万元）（4 ）企业职工食堂和供热等用原煤 3000 吨，属于自用，移送当月计算资源税本月应缴纳资源税=300010000 3=0。9（万元）（5 ）销售天然气 37000 千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。应缴纳资源税= （370003000）100008=27 。2（万元）（6 ）铜矿缴纳的资源税= （23020%+789 ）15=29085（万元）（7 ）该企业具有开采和选
3、矿、冶炼的生产过程，冶炼生铁属于生产用，暂不钠资源税。铁矿石销售部分应纳资源税=156010=15600（万元）该公司当月应纳资源税=750=450=0 。9=27 。2=29085=15600=45913（万元）第八章 所得税会计一、名词解释（略）二、 单项选择题1 24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA三、多项选择题130：ACD ABC ABCDE ABD ABC BD ABD BCD ACD AC ABD AD BCD ACD ABCDEF AB ABCD ACD AB BC AC AC AC ABCD BC AB BC ABC ABCD四、综合题综合题（一）1.答案（
4、1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-250000002%=100000（元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000/105=25000（元）（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过 1500 万元的部分，扣除额不得超过收入的 5，经营收入超过 1500 万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3。调增应纳税所得额=145000-150000005-100000003=40000（元）（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有
5、规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的 5。调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）5=4000（元）（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000（元）（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的 2%。调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）2%=46100（元）（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于
6、被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）33%=118503（元）应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）15%=45000（元）2000 年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）2.答案（1）应缴纳的城镇土地使用税（1400001000
7、04000）225.2（万元）（2）应缴纳的房产税（3200200）（125%）1.2%+200（125%）1.2%2+1212%27+0.9+1.4429.34（万元）（3）应缴纳的印花税481+90000.3+20000.050.048+2.7+0.12.85（万元）（4）应缴纳的营业税125%0.6（万元）（5）应缴纳的增值税9000+46.8（1+17%） 17%（408+507%5017%）1536.84031133.8（万元）（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税（1133.8+0.6）7%79.41（万元）教育费附加（1133.8+0.6）3%34.03（万元）（7）应
8、税收入总额12+9000+46.8（1+17%）9052（万元）（8）税前准许扣除及调增的项目金额：应扣除的成本6000（万元）应扣除的销售费用1200800+90258%1124.16（万元）应扣除的财务费用320100+300050%5%295（万元）应扣除的管理费用96040+15005+（90521500）3950.16（万元）计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用8050%40（万元）多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（230020000.0812）（1+2%+14%+1.5%）446.5（万元）应扣除的材料损失50（1+17%）1048.5（万元）应扣除的教育捐
9、赠款8（万元）（9）应纳税所得额905225.229.342.850.679.4134.0360001124.16295950.1640+446.548.58861.25（万元）（10）应缴纳企业所得税=861.2533%284.21（万元）3.答案（1）应交营业税（8600200240）31605279.2（万元）应交城建税279.2719.54（万元）应交教育费附加279.238.38（万元）（2）企业所得税1） 计税收入86002002401609200（万元）2） 准予扣除的成本费用 直接成本费用6300.46（万元） 支付出租期间的维修费用12（万元）解析：出租期间，远洋运输企业支付
10、给 20 名操作人员工资 28.8 万元应并入企业的工资总额计算扣除限额。 管理费用200509200310003180.6（万元）解析：业务招待费可以限额扣除。 经营费用60025092002534（万元）解析：广告费按营业收入的 2计算扣除。 工资及附加费3200.0812（1141.5）354.82（万元）解析：工资可以限额扣除，相应的三项经费页可以计算扣除限额，但工会经费必须取得工会经费拨缴款专用收据 ，未取得不允许扣除。 营业税金及附加279.219.548.38307.12（万元） 准予扣除的成本费用合计6300.4612180.6534354.82307.127689（万元）3）
11、 应缴纳的企业所得税（92007689）33498.63（万元）4） 境外分支机构应补缴的企业所得税32（120）（3330）1.2（万元）解析：由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。应补缴的企业所得税498.631.2110389.83（万元）4.答案（1）应缴纳的各项税金： 应缴纳消费税=17550（1+17%）10%+4017.55（1+17%）10%+512（1+8%）（1-10%）10%=1500+60+7.2=1567.2（万元） 增值税： 销项税额=17550（1+17%）17%+401517%+512（1+8%）（1-10%）17%
12、=2550+102+12.24=2664.24（万元） 进项税额=850+2007%+3007%+50010%+307%=850+14+21+50+2.1=937.1（万元） 应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14（万元） 应缴纳营业税12005%+（560-420）5%67（万元） 应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（1567.2+1727.14+67）7%+（1567.2+1727.14+67）3%=336.13（万元） 土地增值税： 转让旧生产车间的土地增值额=1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%）=1200-450-80-20-66120
13、0-616584（万元） 增值率=584616100%=94.81%应缴纳土地增值税=58440%-6165%=233.6-30.8=202.8（万元） 转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-（560-420）5%（1+7%+3%）=560-433.7=126.3（万元） 增值率=126.3433.7100%=29.12%应缴纳土地增值税=126.330%=37.89（万元）合计应纳土地增值税=240.69（万元） （2）实现的收入总额=17550（1+17%）+4017.55（1+17%）+512（1+8%）（1-10%）+1200+560=15000+600+72+1200+56
14、0=17432（万元） （3）应扣除的销售成本=（1000+40）10+512+600+420=11480（万元） （4）应扣除的销售税金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02（万元） （5）应扣除的销售费用=300（1-7%）+160+(80+20)+6+(174322%+174320.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8（万元） （6）应扣除的管理费用1100+(174320.3%+3)+280=1435.3（万元） （7）应扣除的财务费用（900-600）+1000050%5%=550（万元） （8）准
15、许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=1500-12000.0812（1+14%+1.5%）1500-1330.56=169.44（万元） （9）2003 年应缴纳的企业所得税=（17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44）33%=854.3233%=281.93（万元） 5答案： (1)计税工资标准=（1000-10）90012/10000=1069.2（万元） 工资费用应该调增所得额=1100-1069.2=30.8（万元） (2)按税法规定应该提取三项经费=1069.2（1.5+14%）=165.73（万元） （注：由于未成立工会组织
16、，因此不能按计税工资的 2%提取工会经费） 三项经费应调增所得额=192.5-165.73=26.77（万元） (3)按照税法规定本年应该留存的坏账准备=1800.5%=0.9（万元） 税法上应该冲减坏账准备=1.2-0.9=0.3（万元） 应该调增所得额=1.08+0.3=1.38（万元） （注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额） (4)国债利息不用纳税，因此调减所得额 7 万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。 股息所得调增所得额：38（1-24%）-38=12（万元） 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额=12-7=5 万元 （5）利息资
17、本化的期限为 9 个月，应调增所得额=9（万元） （注：属于会计差错，在43 行之前调整） （6）销售收入=8000（万元） 债务重组视同销售收入=47（万元） ；转让无形资产收入 60 万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。 以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23（万元） 费用限额基数=8000-7-20-38+47+60+23=8065（万元） （注：国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数） 业务招待费扣除限额=80650.3%+3=27.195（万元） 业务宣传费扣除限额=80650.5%=40.325（万元） 应该调增所得额=（45-27.195）+
18、（60-40.325）=37.48（万元） （7）视同销售应调增的所得额=47-50（1-20%）=7（万元） 债务重组应调增所得额=50-47=3（万元） 该业务共调增所得额=7+3=10 万元 （8）转让无形资产应缴纳营业税=605%=3（万元） 应缴纳城建税=37%=0.21（万元） 应缴纳教育费附加=33%=0.09（万元） 应该缴纳营业税费=3+0.21+0.09=3.3（万元） （注：由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。 ） （9）转让无形资产应该调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元） （10）申报表第 43 行“纳税调整前所得”=8-38+3
19、8/（1-24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23-20） （非货币性资产对外捐赠视同销售）=63.7（万元） 公益性捐赠扣除限额=63.73%=1.911（万元） 捐赠支出额=23.91（万元） 应该调增所得额=23.91=1.911=22（万元） （11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和因为事故的损失可以扣除。 应调增所得额=3+12+10=25（万元） （12）应纳税所得额=8+30. 8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（万元）应该补缴所得税=197.1333%-38/（1-24%
20、）24%-2.16=50.89（万元） 6.答案：(1).BD；(2).B；(3).C；(4).D；(5).A；(6).B；(1).BD；(2). 2000 年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为：(5000+30)2%=100.6 万元(3). 2000 年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是分析：增长率=590=5.6%，不足 10%，不实行加扣，只扣实际发生数(4). 该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为：74(1-7.5%)(33%-15%)=14.4 万元(5). 计算该企业应纳税后所得额时，准予扣除的工资和工资附加“三费“总额为计税工资=2000.0612
21、=144 万元，三项经费税前扣除=14417.5%=25.2 万元，税前扣除工资和三费=144+25.2=169.2 万元。超标准数额=180+18017.5%-169.2=42.3（万元）(6).计税收入=5000+20+30+20=5070（万元）税前扣除：成本=3000税金=130销售费用=100.6+(250-150)=200.6财务费用=12 管理费用=802-2=800营业外支出=70-1=69扣除合计=4211.6应纳税所得额=(5070-4211.6)+42.3=900.7（万元）应纳所得税=900733%=297.231（万元）应补所得税=74(1-7.5%)(33%-15%
22、)=14.4（万元）应缴入库所得额=297.231+14.4=311.73（万元）7.答案(1)D；(2)AE；(3)C；(4)A；(5)A；(6)D；(1)本题中业务招待费的扣除标准为 15005+（5800+200-1500）3=21 万元（实际发生额 30 万元大于扣除标准，税前按标准扣除） ；广告费扣除标准为（5800+200）8%=480 万元（实际发生额 150 万元小于扣除标准，税前按实际发生额扣除） ；业务宣传费扣除标准为（5800+200）5=30 万元（实际发生颧 40 万元大于扣除标准，税前按标准扣除） 。3 项费用在所得税前可扣除的金额为 201 万元。(2)A、E (
23、3)所得税前准许扣除的坏账准备金为（1000000-200000+300000）5=5500（元） 。(4)本题中准许扣除的工资费用标准为（295-5）0.0812=278.4 万元，实际计入成本、费用中的工资费用 300 万元，超过计税工资标准 11.6 万元不能在所得税前扣除；准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 278.4（2%+14%+1.5%）=48.71 万元，实际计入 53.55 万元，超标准 4.83 万元不能在所得税前扣除（至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑） 。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计
24、为 327.12 万元。(5)从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为 74（1-15%50%-3%）（33%-18%）=12.40（万元） 。(6)境外 B 国的税后收益应补缴企业所得税为 35（1-30%）（33%-30%）=1.5 万元。2001 年该制药公司应缴纳的企业所得税共计=（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）33%+联营利润补税12.40+境外 B 国补税 1.5=47.52（万元） 。8.答案(1)DE；2)A；(3)D；(4)B；(5)C；(6) A；(1)DE(2).应纳增值税4000+1170（1+17
25、%） 17%-510340（万元）应纳消费税400010%+1170（1+17%）10%500（万元）应纳城建税（340+500）7%58.8（万元）教育费附加（340+500）3%25.2（万元）扣除税金500+58.8+25.2584（万元）(3) 广告费用扣除标准50002%100（万元） ，超标准 20 万元；业务宝剑费用扣除标准5000525（万元）超标准 10 万元；业务招待费用扣除标准50003+318（万元） ，超标准 12 万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为 400-20-10+600-12958（万元）(4)准许扣除的工资及附加“三费“标准1000.0
26、812（1+2%+14%+1.5%）112.8（万元） 。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费“141 万元，超标准 28.2 万元。(5) 2002 年该企业应纳税所得额4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-6050%126.2（万元）(6)2002 年企业共计应缴纳企业所得税126.233%-8028%19.25（万元）综合题（二）1.答案：1999 年度的所得税计算表 单位：万元项 目 自行填列数 成本费用扣除额的计算 1、本年产品销售收入净额 40002、本年产品销售成本 32003、本年产品销售税金 1204、本年期间费用 3725
27、其中：交际应酬费 30利息支出 22505、扣除额合计 36925应纳税所得额的计算 6、本年产品销售利润额 1-5 307507、本年其他业务利润额 808、投资收益 45其中：境内投资收益 境外投资收益 459、营业外收支净额 1010、抵补以前年度亏损额 3511、应纳税所得额（6+7+8+9-10） 40750应纳企业所得税额的计算 12、税率% 3013、应缴纳企业所得税额 1112 1222514、减免企业所得税 15、实际应缴企业所得税额 13-14 12225应纳地方所得税额的计算 16、税率% 317、应纳地方所得税额 1116 122318、减免地方所得税额 122319、
28、实际应缴地方所得税额 17-18 应补（退）所得税额的计算 20、境内所得应缴所得税额 15+19 1344821、境外所得扣除税额 112522、全年已预缴所得税额 9023、应补所得税额 20-21-22 33232.答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）原实际适用的税率退税率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（万元）缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.6417%=4.36（万元）
29、应调增应纳税所得额=4.362=8.72（万元）（3）转让国库券收益 20 万元应计入应纳税所得额。（4）按技术开发费实际发生额的 50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费50%=4050%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值10%=6010%=6（万元）当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/126=2.7（万元）调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：
30、扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外已纳税款 80 万元大于扣除限额 75.9 万元，2000 年境外所得不补缴所得税。（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）15%+23033%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金
31、额为 52 万元。（10）甲企业 2000 年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）（8）购买国产设备应扣除金额=20040%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52 万元。（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+23033%=685.80（万元）（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/境内外所得
32、总额=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额 80 万元，大于扣除限额，故 2000 年境外所得只能按限额扣除75.9 万元。3.答案（1）1995 年至 2000 年应纳企业所得税：1995 年应纳企业所得税5030%15（万元）1996 年和 1997 年免征企业所得税。1998 年亏损不纳企业所得税。1999 年应纳企业所得税（4010）30%50%=4.5（万元）2000 年应纳企业所得税5030%50%=7.5（万元）（2）理由说明及计算 2001 年应补（退）的企业所得税：取得股票转让净收益 20 万元，属于企业的财产转让收益，应计入
33、应纳税所得额。境内投资取得股息 5 万元，可不计入本企业应纳税所得额。1999 年到期的应付未付款 10 万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额 9.12 万元。购买国债取得利息收入 4 万元免征企业所得税：国库券转让收益 2 万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2001 年可以按15%的税率征收企业所得税。应纳税所得额50+205+10+9.12+286.12（万元）应缴纳企业所得税86.1215%12.92（万元）应补缴企业所得税12.92244.92（万元）（3）分给外国投资者的税
34、后利润 10 万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。代扣代缴预提所得税16（15%）40%10%0.61（万元）4.答案：（1） 1999 年购买国产设备可抵免企业所得税（35050）40120（万元）解析：外资企业购买国产设备可以按设备价款（不包括运输、安装和调试费用）的40 抵免企业所得税。1999 年比 1998 年新增的企业所得税0（万元）解析：该企业 1997 年亏损 120 万元，1998 年盈利 200 万元，弥补亏损后盈利 80 万元，免税，1999 年免税。20002002 年减半征收。（2）2000 年已缴纳企业所得税7003050105（万元）2
35、000 年应补缴的企业所得税200（15）305028.5（万元解析：计算房屋租金应缴纳所得税时应减除营业税。2000 年比 1998 年新增的企业所得税1050105（万元）解析：税务机关查补的企业所得税，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。本题中，查补的税款是属于设备购买以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额2000 年不足抵免的设备投资额12010515（万元）2000 年应退的企业所得税10528.576.5（万元）（3）2001 年已缴纳的企业所得税16003050240（万元）20
36、01 年投资及无法偿还应付帐款应补缴企业所得税（68060020）305015（万元）解析：以实物投资，经双方确认的价值超过帐面净值的部分，应视为财产转让收益，计入当期应纳税所得额，纳税人超过 2 年无法支付的应付帐款应计入当期应纳税所得额计算缴纳所得税。2001 年比 1998 年新增的企业所得税2400240（万元）解析：税务机关查补的企业所得税，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。本题中，查补的税款是属于设备购买以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额抵免企业所得税。2001 年可抵免企业
37、所得税15（万元）2001 年应补企业所得税15150（万元）（4）2002 年应补缴企业所得税（80.436014）30504.5（万元）5.答案 （1）1995 年2002 年合计应缴纳的企业所得税2015%+（50-10+70+60）7.5%+8010%3+12.75+8=23.75（万元） （2）应补缴的增值税=（93.6+11.7）（1+17%）17%-10.2-47%15.3-10.2-0.28=4.82（万元） （3）销售产品应调增应纳税所得额=（93.6+11.7）（1+17%）=90（万元） （4）发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-（8000
38、+90）0.3%+3-5001%-1000.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23（万元） （5）转让股权和捐赠应凋增应纳税所得额=70+60+10.2-4（1-7%）=136.48（万元） （6）直接捐赠和资助关联科研机构应调增应纳税所得额=20+40=60（万元） 6.答案(1 )C ；(2 )D； (3 )AD ；(4 )A ；(5 )D ；(6 )B (1 )该企业 1994 年亏损 30 万元，1995 年亏损 10 万元，用 1996 年盈利 30 万元和1997 年盈利 60 万元进行弥补后，还盈余 50 万元，因此，1997 年为获利之年。按照规定，1
39、997 年和 1998 年免缴所得税，1999 年至 2001 年减半征收所得税。1999 年应缴纳所得税为（50-10）（15%50%+3%）=4.2 万元，2000 年亏损不缴税。因此，1997 年2000 年企业应缴纳的所得税为 4.2 万元。(2 )所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为 40（1+50%）+15005+70003+50010=93.5 万元。(3 )A、D (4 ) 2001 年该企业应缴纳的所得税为（8500+500-7115-200-1200-4050%-交际应酬费 33.5-25+5.2-40-20）（15%50%+3%）=41.08（万元） 。(5 )2
40、001 年该企业的税后利润为 8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（万元） 。(6 )外方将分得的 2001 年的税后利润用于再投资应退的税额为（328.9240%）（1-15%50%-3%）15%50%40%=4.41（万元） 。第九章 土地增值税会计知识应用9.1 单项选择题（1 ） B （2） D （3） C （4） C （5） B 9.2 多项选择题（1 ） CD （2 ） AD （3 ） CD （4 ） ABD9.3 判断题（1） 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2） （3） （4 ） 房地产交换双方取得的是实物形式的收
41、入技能题计算分析题9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的 10%（ 150 万元） ，可据实扣除扣除项目金额= （300+1 200） （1+20%）+150+7.7+150= 2 107.7 万元增值额=3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额=892.3 2 107.7=42.34%应纳税额=892.330%=267.69 万元9.2扣除项目金额= （500+1 500）（1+20%）+200+10+100+（500+1500）5%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35
42、%应纳税额=1 19030%=357 万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额= （500+1 500） （1+20%）+200+10+（500+1500 ）10%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42.35%应纳税额=1 19030%=357 万元9.3借：递延所得税资产土地增值税 500 000贷：应交税费应交土地增值税 500 000借：应交税费应交土地增值税 500 000贷：银行存款 500 000借：营业税金及附加 800 000贷：应交税费应交土地增值税 300 000递延所得税资产土地增值税 50
43、0 000借：应交税费应交土地增值税 300 000贷：银行存款 300 0009.4扣除项目金额=30050%+40=190 万元增值额=400-190=210 万元增值额占扣除项目金额=210190=110.53%应纳税额=21050%-19015%=76.5 万元转让时借：固定资产清理 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2000 000收到转让收入时借：银行存款 4 000 000贷：固定资产清理 4 000 000应交流转税时借：固定资产清理 400 000贷：应交税费应交营业税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理 765 000贷：应交税费应交
44、土地增值税 765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000应交营业税等 400 000贷：银行存款 1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2 000(1-1/4)=1 500(万元)支付开发成本=6 000(万元)扣除税金=18 0005%(1+7%+3%)=990(万元)应计提开发费用=(1 500+6 000)10%=750(万元)加计扣除费用=(1 500+6 000)20%=1500(万元)扣除项目金额=1 500+6 000+
45、990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)应缴土地增值税=7 26040%-10 7405%=2 367(万元)第十章 其他小税种会计一、单项选择题1 A 2C 3B 4B 5B 6D 7B 8B 9A 10 B 11D二、多项选择题1 BD 2ABD 3ABD 4ABC 5BD 6AC 7BC 8.ABD三、判断题1错 2对 3对 4错 5对 6对 7错 8对 9对 10错四、案例题1开采原油过程中加热、修井用的原油免征资源税。应纳资源税税额= （80
46、00 500）8 40000 4=22000 元2超市每季度应纳城镇土地使用税=18005 2/31/4=1500 元第一季度计提时：借：管理费用 1500贷：应交税费应交城镇土地使用税 1500第二季度计提分录同上。半年缴纳时：借：应交税费应交城镇土地使用税 3000贷：银行存款 30003海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税。市区适用的城建税税率为7%该企业 5 月份应缴的城建税税额 =（25 208 4）7%=3.99 万元4该企业全年应缴的车船税=42162 420=968 元半年应纳车船税=9682=484 元计提半年车船税时：借：管理费用 484贷：应交税费应交车船税 484实际缴纳税金时：借：应交税费应交车船税 484贷：银行存款 4845从价计征年应纳税额= （600100）（1 25%）1.2%=4.5 万元从租计征年应纳税额=1212%=1.44 万元全年应纳税总额=59400 元企业季度应计提的房产税=594004=14850 元借：管理费用 14850贷：应交税费应交房产税 14850借：应交税费应交房产税 14850贷：银行存款 148506扣除项目金额=180060%=1080 万元增值额=16401080=560 万元增值率=5601
