21世纪私人企业财务管理.docx

1、2 1 世 纪 私 营 企 业 财 务 管 理刘 敏 / 编 著中 国 城 市 出 版 社21 世纪私人企业财务管理 作 者 刘 敏 编 辑 刘 烨 出版社: 中国城市出版社 书 号 ISBN 7-5124-512-5 版权所有 烨子工作要室 出版时间2003 10-03 字 数 30 万字 内容提要 资金准备 风险的计算 利润的计算 这些都与财务基础知识 搭界 私 营 企 业 老 板 必 须 学 习 和 掌 握 一 些 基 本 财 务 管 理 发 基 础 知 识 在一个成功的私人企业中是应当也不会出现诸如一些资产流失会计 出纳合通舞弊等不良现象的 因为它们都有一套科学的内部控制机制 能够防范

2、舞弊 保质保量 从而确保财务活动能够顺利 进行 私营企业需要一个好的财务主管 私营企业的纳税与避税良 好的理财观念合理进行筹资 投资信息技术与私营企业财务管理有 机组合 WTO 与国际私营企业 财务管理 1目 录第 一 章 私 营 企 业 财 务 管 理 知 识 ABC资 金 准 备 , 风 险 的 计 算 , 利 润 的 计 算 , 这 些 都 与 财 务 基 础 知 识搭 界 , 私 营 企 业 老 板 必 须 学 习 和 掌 握 一 些 基 本 财 务 管 理 基 础 知 识 。一 、 私 营 企 业 要 重 视 财 务 管 理 1二 、 私 营 企 业 的 财 务 管 理 要 做 些

3、什 么 3三 、 会 计 的 基 本 要 素 4四 、 会 计 恒 等 式 五 、 会 计 科 目 6六 、 会 计 账 户 与 借 贷 记 账 法 8七 、 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 13八 、 账 务 处 理 的 程 序 15九 、 资 产 的 分 类 20十 、 负 债 的 种 类 21十 一 、 收 入 、 费 用 、 利 润 的 计 量 25十 二 、 资 产 负 债 表 27十 三 、 损 益 表 29十 四 、 现 金 流 量 表 33案 例 :樱 桃 园 集 团“ : 一 外 多 内 三 统 一 ? 管 理 法 !” 36绵 阳 药 业 集 团“ : 统 存 统 贷

4、资 金 管 理 法 ” 39克 拉 克 森 林 公 司“ : 长 期 成 长 的 资 金 预 测 ” 41第 二 章 健 全 私 营 企 业 内 部 的 财 务 制 度2规 范 私 营 企 业 内 部 财 务 制 度 有 助 于 纠 正 私 营 企 业 经 营 过 程 中 存 在 的 诸 多 问 题 , 试 想 如 果 一 个 企 业 内 部 的 管 理 与 控 制 机 制 都 不科 学 、 各 个 职 能 部 门 之 间 没 有 一 种 相 互 联 系 、 相 互 制 约 的 管 理 制 度 , 那 么 它 的 财 务 活 动 就 很 难 顺 利 开 展 下 去 。 在 一 个 成 功 的

5、私 人企 业 中 是 应 当 也 不 会 出 现 诸 如 一 些 资 产 流 失 , 会 计 、 出 纳 合 通 舞 弊 等 不 良 现 象 的 , 因 为 它 们 都 有 一 套 科 学 的 内 部 控 制 机 制 , 能 够 防 范 舞 弊 , 保 质 保 量 , 从 而 确 保 财 务 活 动 能 够 顺 利 进 行 。一 、 财 务 制 度 的 重 要 性 43二 、 内 部 控 制 制 度 的 构 成 46三 、 设 立 健 全 的 财 务 机 构 47四 、 做 好 财 务 管 理 制 度 与 企 业 其 它 制 度 的 有 效 协 调 49五 、 完 成 管 理 制 度 的 不

6、断 更 新 54六 、 个 体 经 营 需 要 财 务 管 理 56七 、 家 族 企 业 的 财 务 管 理 58案 例 :韩 国 三 星 的 二 次 创 业 61麦 当 劳 的 特 许 经 营 制 643 M 的 内 部 风 险 投 资 体 制 66福 特 首 创 的 大 批 量 生 产 方 式 69第 三 章 私 营 企 业 需 要 一 个 好 的 财 务 主 管财 务 部 门 是 企 业 最 为 重 要 的 “喉 舌 部 门” , 顺 理 成 章 的 , 财 务 主 管 自 然 也 就 成 为 了 企 业 最 为 重 要 的 部 门 主 管 之 一 , 甚 至 往 往 成 为许 多 企

7、 业 的 第 一 副 总 经 理 。 由 于 这 一 职 位 本 身 的 重 要 性 , 再 加 上随 着 市 场 竞 争 的 加 剧 。 企 业 的 生 存 发 展 变 得 越 来 越 难 , 这 使 得 企3业 财 务 主 管 临 的 问 题 越 来 越 多 , 解 决 问 题 的 难 度 也 越 来 越 大 。 财务 主 管 面 临 着 新 的 挑 战 。一 、 财 务 主 管 在 企 业 中 的 地 位 74二 、 明 确 新 时 期 企 业 财 务 管 理 目 标 75三 、 树 立 新 世 纪 财 务 管 理 新 观 念 77四 、 优 秀 财 务 主 管 应 具 备 的 素 质

8、与 能 力 80五 、 将 科 学 性 与 艺 术 性 完 美 结 合 , 做 个 好 主 管 83六 、 识 破 会 计 舞 弊 88案 例 :加 强 财 务 管 理 : 米 其 林 趣 死 回 生 94第 四 章 良 好 的 理 财 观 念一 般 地 讲 , 理 财 就 是 运 作 资 金 。 理 财 对 于 企 业 的 重 要 性 在 此无 须 赘 述 , 同 样 是 两 个 状 况 类 似 的 企 业 , 由 于 理 财 方 略 的 高 低 不 同 , 其 经 营 成 果 也 会 差 别 极 大 。 好 的 理 财 观 念 能 使 亏 损 企 业 起 死回 生 , 能 使 好 企 业

9、更 上 层 楼 , 而 理 财 过 程 中 一 招 失 误 就 可 能 满 盘 皆 输 。 成 功 企 业 成 功 的 因 素 有 很 多 , 但 都 离 不 开 一 条 , 那 就 是 有 一 个 科 学 的 理 财 观 念 。一 、 制 定 全 面 理 财 计 划 98二 、 培 养 正 确 的 理 财 观 101三 、 能 早 则 不 迟 106四 、 切 记 盲 目 理 财 108五 、 不 要 好 高 鹜 远 111六 、 现 在 就 行 动 112七 、 分 析 风 险 趋 利 避 害 114八 、 把 钱 放 在 该 放 的 地 方 1194九 、 远 离 狐 注 一 掷 123

10、十 、 理 财 要 选 择 合 适 渠 道 128案 例 :登 上 世 界 银 行 行 长 宝 座 的 伍 兹 133古 井 集 团 “二 中 心” 财 务 管 理 136花 园 集 团“ : 向 财 务 管 理 要 效 益 138第 五 章 做 好 营 运 资 金 预 算 、 决 策 与 控 制有 人 将 我 国 私 营 企 业 由 产 品 生 产 到 商 品 生 产 的 转 变 和 由 单 一 生 产 向 生 产 经 营 的 转 变 称 为 “两 次 跳 跃 ”, 而 企 业 由 生 产 经 营 向 资 本 经 营 的 转 变 则 被 称 为 “第 三 次 跳 跃” 。 我 国 大 部 分

11、 私 营 企 业 对 于 如 何 实 现 这 “ 惊 人 的 一 跳” 并 不 是 很 有 把 握 , 成 功 做 好 资 本 运 作 具 有 特 别 的 现 实 意 义 。一 、 设 计 资 金 需 求 预 测 计 划 的 三 种 方 法 141二 、 资 金 成 本 的 意 义 和 作 用 142三 、 资 金 成 本 的 应 用 决 策 144四 、 财 务 运 行 的 中 枢 资 金 结 构 150五 、 正 确 看 待 应 收 账 款 159六 、 怎 样 减 少 和 防 范 死 账 坏 账 发 生 163七 、 私 营 企 业 主 的 决 策 权 如 何 体 现 165八 、 决

12、策 前 要 进 行 可 行 性 分 析 168九 、 私 营 企 业 几 种 财 务 分 析 方 法 的 利 用 170十 、 合 理 利 用 财 务 杠 杆 的 力 量 172十 一 、 避 免 决 策 与 现 实 相 脱 节 1765十 二 、 做 决 策 时 是 否 该 征 求 财 务 主 管 的 意 见 178十 三 、 私 营 企 业 组 织 结 构 与 决 策 的 关 系 1796案 例 :三 株 企 业 财 务 管 理 体 制 与 资 金 营 运 案 例 181第 六 章 合 理 进 行 筹 资 、 投 资资 金 是 企 业 的 血 液 , 一 旦 供 血 不 足 , 企 业 就

13、 会 处 于 瘫 痪 状 态 。 这 几 乎 是 令 每 一 个 私 营 企 业 都 倍 感 头 痛 的 一 件 事 情 。 企 业 是 如 何 成 功 地 筹 集 到 自 己 所 需 要 的 资 金 呢 ?同 样 , 如 企 业 有 一 大 笔 资 金 而 企 业 的 正 常 生 产 经 营 都 不 需 新外 资 金 投 入 的 局 面 , 就 应 拿 去 投 资 , 尽 管 投 资 的 收 益 与 风 险 俱 在 。 投 资 时 项 目 要 选 准 , 决 策 要 慎 重 。一 、 筹 资 对 私 营 企 业 重 要 性 187二 、 私 营 企 业 筹 资 渠 道 188三 、 私 营

14、企 业 怎 样 有 效 利 用 风 险 投 资 资 金 190四 、 企 业 的 短 期 筹 资 战 略 与 长 期 筹 资 战 略 196五 、 企 业 的 股 票 筹 资 战 略 203六 、 企 业 的 债 券 筹 资 战 略 209七 、 企 业 的 租 赁 筹 资 战 略 214八 、 企 业 的 其 他 筹 资 方 式 217九 、 理 解 投 资 对 私 营 企 业 的 重 要 性 223十 、 私 营 企 业 如 何 抓 住 “ 投 资 机 遇” 225十 一 、 私 营 企 业 主 如 何 对 待 投 资 失 败 231案 例 :南 方 某 家 具 公 司 筹 资 决 策 分

15、 析 234第 七 章 私 营 企 业 的 纳 税 与 避 税7税 务 筹 划 是 成 功 私 人 企 业 的 必 然 选 择 , 这 完 全 合 法 且 符 合 国家 政 策 意 图 , 纳 税 是 每 个 私 人 企 业 的 义 务 , 它 并 不 是 偷 税 税 、 漏 税 。 但 避 税 究 竟 是 否 违 法 ? 答 案 是 否 定 的 。 成 功 的 企 业 往 往 在 纳 税 方 面 颇 有 招 术 , 精 于 此 道 的 企 业 与 对 税 法 一 无 所 知 的 企 业 在 税 收 负担 上 会 有 很 大 差 别 。一 、 纳 税 常 识 241二 、 纳 税 人 应 缴

16、纳 哪 些 税 243三 、 怎 样 计 算 纳 税 额 243四 、 避 税 究 竞 是 否 合 法 247五 、 常 见 的 避 税 方 法 253案 例 :增 值 税 税 务 筹 划 案 例 一 268境 值 税 税 务 筹 划 案 例 二 269成 功 企 业 资 金 筹 集 税 务 筹 划 案 例 271第 八 章 信 息 技 术 与 私 营 企 业 财 务 管 理 有 机 组 合随 着 科 学 技 术 的 不 断 发 展 , 电 子 计 算 机 和 网 络 的 应 用 越 来 越广 泛 。 在 企 业 的 财 务 管 理 工 作 中 , 计 算 机 的 作 用 也 渐 渐 显 著

17、, 这 又 对 您 提 出 了 新 的 要 求 , 要 想 成 为 一 名 优 秀 的 财 务 主 管 , 您 必 须 做 到 既 精 通 财 务 又 熟 悉 计 算 机 。一 、 会 计 电 算 化 概 述 274二 、 如 何 建 立 电 算 化 会 计 信 息 系 统 , 283三“ 、 电 算 化” 一 定 适 合 于 你 的 公 司 吗 ? 292四 、 会 计 电 算 化 存 在 的 问 题 及 防 范 293案 例 :8网 络 财 务 : 优 化 财 务 管 理 效 能 300第 九 章 W TO 与 国 际 私 营 企 业 财 务 管 理随 着 世 界 经 济 日 益 趋 向

18、全 球 化 , 我 国 加 人 W TO 国 际 范 围 的 经 济 交 往 不 断 增 加 , 会 计 作 为 一 种 通 用 的 商 业 语 言 , 也 不 再 局 限 于 一 国 范 围 之 内 , 而 是 跨 越 国 界 , 然 而 , 财 务 会 计 的 产 生 和 发 展 离 不开 一 定 的 社 会 环 境 。 不 同 的 社 会 环 境 , 必 然 产 生 与 之 相 适 应 的 、 不 同 的 会 计 。 在 国 际 会 计 研 究 中 , 惯 常 的 做 法 是 , 在 承 认 各 国 会 计 具 有 共 性 的 同 时 , 将 注 意 力 着 眼 于 各 国 会 计 差

19、异 程 度 的 大 小 、 这 些 差 异 影 响 的 范 围 以 及 造 成 差 异 的 主 要 原 因 。 会 计 模 式 国 际 划 分 的 目 的 正 是 以 此 为 基 本 出 发 点 , 通 过 不 同 国 家 及 国 家 集 群 之 间 会 计 的比 较 分 析 , 了 解 各 国 会 计 的 主 要 特 征 及 相 互 间 相 似 或 相 异 程 度 的大 小 , 使 会 计 更 好 地 适 应 当 今 世 界 经 济 日 益 一 体 化 的 发 展 趋 势 , 更 好 地 满 足 国 际 投 资 和 跨 国 经 营 管 理 的 需 要 。一 、 各 国 财 务 会 计 差 异

20、 原 因 剖 析 304二 、 会 计 模 式 的 划 分 及 比 较 308三 、 外 币 财 务 报 表 的 折 算 318四 、 信 息 技 术 与 网 络 财 务 报 告 329五 、 网 络 企 业 财 务 报 告 的 兴 起 333六 、 世 界 范 围 会 计 原 则 的 重 大 差 异 335七 、 跨 国 公 司 的 外 汇 风 险 管 理 342八 、 国 际 税 收 的 税 种 和 各 国 税 制 的 差 别 350九 、 国 际 避 税 和 反 避 税 366案 例 :大 众 汽 车 公 司 的 海 外 扩 张 3729第 一 章 私 营 企 业 财 务 管 理 知 识

21、 ABC资 金 准 备 , 风 险 的 计 算 , 利 润 的 计 算 , 这 些 都 与 财 务 基 础 知 识搭 界 , 私 营 企 业 老 板 必 须 学 习 和 掌 握 一 些 基 本 财 务 管 理 基 础 知 识 。1一 、 私 营 企 业 要 重 视 财 务 管 理企 业 的 优 势 不 是 与 生 俱 来 的 , 有 很 多 的 私 营 企 业 从 组 建 到 解散 不 过 短 短 的 几 个 月 时 间 , 在 商 海 沉 浮 中 , 不 是 每 个 下 海 的 人 都 有 良 好 的 水 性 , 有 时 我 们 只 看 见 浮 在 上 面 的 人 , 孰 不 知 那 沉 入

22、 水 中 的 又 有 多 少 ? 改 革 开 放 初 期 , 目 不 识 丁 的 年 广 久 在 芜 湖 创 出 了 “ 傻 子 瓜子 ”的 牌 子 , 面 对 迅 猛 扩 张 的 事 业 , 他 缺 乏 驾 驭 的 能 力 , 仍 以 小作 坊 的 方 式 经 营 管 理 一 个 联 营 企 业 , 最 终 “, 傻 子 瓜 子” 衰 败 了 。 前年 , 上 海 一 私 营 企 业 的 老 总 因 经 济 欺 诈 被 判 刑 , 原 因 是 由 于 资 金 周 转 不 灵 , 她 将 一 处 房 地 产 反 复 抵 押 , 骗 取 上 亿 元 资 金 , 最 终 被 关 入大 牢 。 据

23、说 她 的 企 业 管 理 混 乱 , 几 百 万 的 资 金 放 在 纸 箱 子 里 , 亲 戚 朋 友 一 通 乱 拿 。 这 位 由 卖 三 黄 鸡 , 马 海 毛 到 经 营 房 地 产 出 身 的 女老 板 , 最 终 吞 下 了 自 己 种 的 苦 果 。1 .私 营 企 业 在 财 务 管 理 方 面 还 是 一 个 簿 弱 的 环 节 。对 于 我 国 的 一 些 中 小 型 私 营 企 业 来 说 , 建 立 健 全 会 计 制 度 都还 是 个 问 题 , 会 计 人 员 业 务 素 质 较 低 在 借 贷 方 乱 记 , 有 的 企 业 则 干 脆 没 有 财 务 人 员

24、 , 记 个 流 水 帐 完 事 , 由 于 帐 目 较 为 混 乱 , 想 要 依 靠这 些 帐 目 进 行 财 务 管 理 则 是 难 上 加 难 , 企 业 的 资 金 很 容 易 在 经 理的 眼 皮 底 下 溜 走 。 一 本 糊 涂 帐 , 谁 说 得 清 呢 ?2 .财 务 管 理 不 重 视私 营 企 业 业 主 对 财 务 管 理 不 重 视 。 很 多 私 营 企 业 的 老 总 只 知 道 苦 卖 力 气 , 开 拓 市 场 , 扩 展 企 业 事 业 。 在 增 强 企 业 对 外 扩 展 能 力 的 同 时 忽 略 了 企 业 的 “内 在 修 养” 的 提 高 。

25、据 调 查 , 有 40 % 的 老 总看 不 懂 财 务 报 表 , 有 10 % 的 企 业 没 有 文 字 章 程 。 做 起 事 来 全 凭 主观 想 象 , 想 起 什 么 做 什 么 , 什 么 市 场 调 查 , 什 么 投 资 分 析 , 统 统 没 有 。 这 种 情 况 , 在 我 国 目 前 的 生 产 力 水 平 低 下 , 小 规 模 的 经 营 或 许2还 可 以 维 持 , 那 么 今 后 怎 么 办 ? 除 了 那 些 捞 一 把 就 算 的 私 企 老 板 , 大 多 数 私 企 老 板 应 想 想 出 路 了 在 财 务 管 理 上 下 功 夫 是 规 范

26、企 业 管 理 的 第 一 步 。3 .重 视 财 务 管 理 有 利 于 完 善 私 营 企 业 的 内 部 管 理 制 度 。并 不 是 本 书 要 片 面 的 强 调 财 务 管 理 的 作 用 , 对 于 私 营 企 业 而言 , 财 务 管 理 的 确 很 重 要 。 通 过 有 效 的 财 务 管 理 , 你 可 以 及 时 发 现 经 营 中 的 问 题 , 并 采 取 强 有 力 的 措 施 及 时 加 以 纠 正 :比 如 : 这 月 的 费 用 为 什 么 那 么 高 ?有 人 借 用 出 差 去 旅 游 , 还 有 的 员 工 借 用 企 业 名 义 请 客 吃 饭 这

27、就 要 求 制 定 差 旅 费 标 准 及 更 严 格 的 规 章 制 度 加 以 限 制 , 对责 任 人 进 行 处 罚可 见 通 过 有 效 的 财 务 管 理 可 以 逐 步 完 善 企 业 的 内 部 控 制 制 度 , 使 企 业 经 营 效 率 更 高 。4 .重 视 财 务 管 理 有 利 于 降 低 资 金 成 本 , 更 好 的 筹 资 。对 于 私 营 企 业 而 言 , 筹 资 对 企 业 的 顺 利 经 营 起 了 重 要 的 作 用 。 企 业 筹 集 资 金 的 渠 道 有 很 多 , 如 何 选 择 合 理 的 渠 道 , 有 效 的 降 低 企 业 的 筹 资

28、 成 本 , 就 成 为 私 企 业 主 经 常 思 考 的 问 题 , 而 财 务 管 理 将 帮 你 做 到 这 一 点 。5 .重 视 财 务 管 理 可 以 更 有 效 的 进 行 投 资 , 提 高 私 营 企 业 投 资收 益 率 。财 务 管 理 在 投 资 的 决 策 和 执 行 阶 段 作 用 匪 浅 。 决 策 阶 段 , 财 务 管 理 可 以 帮 助 你 找 到 好 的 投 资 项 目 ; 执 行 阶 段 , 财 务 管 理 可 以 做 好 有 效 的 监 督 工 作 , 保 证 投 资 的 预 期 收 益 可 以 得 以 实 现 。随 着 市 场 的 日 益 完 善

29、, 昔 日 那 种 横 冲 直 撞 的 经 营 方 式 对 私 营企业 而 言 似 乎 已 经 过 时 了 “, 管 理” 成 为 社 会 的 热 门 话 题 。 俗 话 说的 好 “创 业 容 易 守 业 难” , 私 企 老 板 们 是 不 是 有 同 感 呢 ? 注 重 企 业3的 财 务 管 理 必 然 会 成 为 一 种 趋 势 , 作 为 时 代 弄 潮 儿 的 私 营 企 业 可千 万 别 错 过 呀 !二 、 私 营 企 业 的 财 务 管 理 要 做 些 什 么其 实 私 营 企 业 的 财 务 管 理 在 前 面 的 几 个 问 题 中 已 经 有 所 涉 及 , 这 里

30、我 们 将 其 系 统 化 一 些 , 这 些 内 容 构 成 了 私 营 企 业 财 务 管 理 的 范 围 。 首 先 我 们 要 强 调 一 下 , 这 里 提 到 的 财 务 管 理 是 一 个 “ 大 管 理” 的 概 念 , 将 企 业 管 理 的 一 些 问 题 融 入 到 财 务 管 理 之 中 。1 .私 营 企 业 首 先 应 强 化 财 会 意 识 。没 有 基 础 而 客 观 的 财 务 资 料 , 哪 还 能 谈 的 上 进 行 财 务 管 理 。 那 些 糊 涂 帐 是 不 能 再 用 下 去 了 。 私 营 企 业 进 行 财 务 管 理 , 首 先 就要 强 化

31、 企 业 人 员 的 财 会 知 识 , 学 习 财 会 知 识 是 做 好 财 务 管 理 的 前提 。 试 想 一 下 , 一 个 私 企 的 老 板 看 不 懂 会 计 报 表 , 如 何 进 行 管 理 ?2 .私 营 企 业 应 不 断 完 善 财 务 管 理 制 度 。制 度 不 完 善 , 再 完 美 的 方 案 也 只 是 一 纸 空 文 , 无 法 执 行 。 私 营 企 业 如 何 做 到 制 度 与 人 的 完 美 结 合 呢 ? 不 同 行 业 , 不 同 规 模 , 发 展 不 同 阶 段 的 私 营 企 业 如 何 选 择 适 合 自 身 的 财 务 制 度 呢 ?

32、 这 都 是 私 营 企 业 财 务 管 理 要 做 到 的 。3 .私 营 企 业 的 投 资 、 筹 资 应 结 合 企 业 实 际 情 况 。私 营 企 业 如 何 拓 宽 筹 资 渠 道 ? 如 何 把 握 投 资 机 会 ? 如 何 进 行 投 资 分 析 ? 这 也 是 私 营 企 业 财 务 管 理 要 注 意 的 问 题 。4 .私 营 企 业 不 能 放 松 日 常 生 产 经 营 中 的 决 策 。决 策 的 力 量 不 容 忽 视 , 不 同 的 经 营 层 次 可 以 做 出 不 同 的 决 策 。 做 好 财 务 管 理 就 要 规 范 各 层 决 策 范 围 , 防

33、 止 “多 头 管 理 ”或 “无 头 管 理 ”5 .了 解 与 财 务 有 关 的 相 关 知 识 。4财 务 与 税 务 , 财 务 电 算 化 都 是 紧 密 联 系 的 。 作 为 私 营 企 业 的经 营 者 或 管 理 者 了 解 相 关 的 知 识 有 助 于 更 好 的 进 行 管 理 , 做 出 正确 合 理 的 决 策 。三 、 会 计 的 基 本 要 素什 么 是 会 计 要 素 呢 ? 通 俗 的 说 , 就 是 会 计 核 算 的 内 容 , 是 必 要 的 因 素 , 不 谈 会 计 要 素 , 会 计 也 就 无 从 谈 起 。会 计 要 素 有 哪 些 呢 ?

34、 具 体 来 说 有 六 项 : 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 益 、 费 用 、 利 润 。 听 起 来 , 这 些 名 词 都 很 耳 熟 , 但 要 具 体 解 释 起 来 可 有 一 些 讲 究 。1 .资 产资 产 是 企 业 拥 有 或 控 制 的 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资 源 , 一 般 能够 在 生 产 经 营 中 为 企 业 带 来 经 济 利 益 。 对 私 营 企 业 来 说 :(1 ) 资 产 必 须 被 企 业 拥 有 和 控 制 。 如 企 业 自 行 建 造 或 购 买 的机 械 、 厂 房 , 企 业 可 以 自 由 支 配

35、, 如 果 企 业 从 租 赁 企 业 租 入 一 台 设 备 , 即 经 营 租 赁 , 企 业 只 有 使 用 权 , 而 没 有 所 有 权 , 该 设 备 则 不 能 算 作 企 业 的 资 产 。(2 ) 资 产 必 须 能 以 货 币 计 量 。 企 业 进 行 财 务 核 算 , 一 个 前 提 条 件 就 是 “货 币 计 量” , 能 以 货 币 计 量 的 就 算 资 产 , 不 能 以 货 币 计 量 的 不 计 入 资 产 。 比 如 企 业 无 形 资 产 中 的 商 标 , 如 果 是 自 己 申 请 的 商标 , 申 请 费 花 不 了 多 少 钱 , 一 般 直

36、 接 计 入 当 期 费 用 ; 如 果 企 业 买 入商 标 , 如 获 得 “ adidas”( 阿 迪 达 斯 ) 的 使 用 权 , 这 一 部 分 支 出 计 入 无 形 资 产 。(3 ) 资 产 必 须 为 企 业 带 来 收 益 。 一 些 废 品 , 企 业 如 果 不 及 时 清 理 , 仍 记 在 账 上 , 实 际 上 与 “资 产” 的 本 质 相 俘 , 这 些 报 废 品 无 法 带 来 收 益 , 不 应 记 入 资 产 。5因 此 , 并 非 企 业 经 营 中 所 有 各 项 都 可 以 计 入 资 产 。2 .负 债负 债 是 指 企 业 所 承 担 的

37、能 以 货 币 计 量 的 需 要 以 资 产 或 劳 务 偿 付 的 债 务 。(1 ) 负 债 是 由 企 业 目 前 的 或 过 去 的 经 济 业 务 形 成 的 , 对 于 未 来 经 济 业 务 可 能 造 成 的 资 产 及 劳 务 偿 付 。 不 计 为 企 业 负 债 。 比 如 , 企 业 为 其 它 企 业 担 保 , 这 里 只 是 形 成 或 有 负 债 , 一 般 在 资 产 负 债 表 附 注 中 计 录 而 不 计 入 企 业 的 负 债 。(2 ) 负 债 是 用 货 币 可 以 计 量 的 , 比 如 企 业 由 于 以 前 的 经 营 活 动 , 面 临

38、一 场 诉 讼 , 企 业 败 诉 的 可 能 性 很 大 , 但 支 付 的 金 额 一 时 无法 确 定 , 这 也 不 能 计 入 企 业 的 负 债 。(3 ) 负 债 要 在 将 来 以 企 业 的 劳 务 或 资 产 来 偿 还 。 这 很 好 理 解 , 中 国 的 古 话 “欠 债 还 钱 , ”“钱 ”即 是 货 币 , 实 际 上 就 相 当 于 企 业 的 资 产 。 有 时 不 用 资 产 偿 还 , 则 需 提 供 相 应 的 劳 动 用 以 抵 债 。3 .所 有 者 权 益 。它 是 指 企 业 投 资 人 对 企 业 净 资 产 的 所 有 权 , 是 企 业

39、全 部 资 产减 去 全 部 负 债 后 的 余 额 。所 有 者 权 益 有 两 部 分 构 成 : 企 业 的 投 资 人 对 企 业 投 入 的 实收 资 本 ; 投 入 资 本 在 生 产 经 营 中 形 成 的 盈 余 。举 个 例 子 , 李 海 出 资 50 万 开 了 一 家 经 营 建 材 的 有 限 责 任 企 业 。 李 海 用 50 万 作 为 注 册 资 本 , 随 后 购 买 了 建 材 , 租 赁 门 面 , 购 买 办 公 用 品 , 这 些 都 表 现 为 这 家 企 业 的 资 产 。 李 海 为 扩 大 销 售 , 又 向 银 行 贷 款 20 万 , 在

40、 另 一 个 城 区 开 设 一 家 分 店 , 贷 款 金 额 形 成 企 业负 债 , 应 向 职 工 支 付 的 工 资 , 及 经 营 过 程 中 的 应 付 款 项 也 相 应 形 成 企 业 负 债 , 而 这 些 负 债 对 应 的 是 企 业 购 买 的 资 产 , 一 年 后 企 业 纯 盈 利 20 万 , 这 20 万 如 果 有 10 万 元 留 在 企 业 , 则 这 10 万 元 将 作 为 新6的 所 有 者 权 益 。4 .收 入收 入 是 企 业 经 营 中 产 生 的 经 济 利 益 的 流 入 , 表 现 为 企 业 卖 出产 品 , 提 供 劳 务 所

41、发 生 的 和 将 发 生 的 现 金 流 入 , 或 者 是 债 务 被 清 偿 。(1 ) 只 有 当 企 业 卖 出 产 品 和 提 供 劳 务 时 产 生 的 现 金 流 入 才 是收 入 。 我 国 相 关 法 规 对 收 入 的 确 认 做 了 明 确 的 规 定 , 如 接 受 捐 赠引 起 资 产 增 加 时 , 不 能 计 入 收 入 , 而 应 计 入 所 有 者 权 益 中 的 “资 本 公 积 接 受 捐 赠 资 本 公 积” 科 目 。(2 ) 收 入 一 般 会 导 致 企 业 资 产 的 增 加 或 负 债 的 减 少 , 扣 除 相 应 费 用 后 的 净 额

42、可 导 致 所 有 者 权 益 增 加 。5 .费 用一 般 私 营 企 业 在 研 究 收 入 时 , 都 应 与 费 用 结 合 在 一 起 考 虑 。 费 用 是 企 业 在 生 产 过 程 中 发 生 的 各 项 耗 费 。 包 括 为 取 得 营 业 收 入 而 花 的 所 有 可 以 用 货 币 来 衡 量 的 人 力 、 财 力 、 物 力 的 耗 费 。 如 果 费 用 可 以 归 结 到 产 品 上 , 则 构 成 了 产 品 的 成 本 。 费 用 有 以 下 特 征 :(1 ) 费 用 一 般 导 致 企 业 资 产 减 少 或 负 债 增 加 , 如 用 货 币 资 金

43、 支 付 工 人 的 工 资 。(2 ) 费 用 与 销 售 、 提 供 劳 务 或 他 人 使 用 本 企 业 资 产 无 关 的 支 出 , 比 如 营 业 外 支 出 , 不 属 于 本 要 素 范 围 。6 .利 润 。利 润 是 企 业 一 定 期 间 的 经 营 成 果 , 包 括 营 业 利 润 , 投 资 净 收 益 和 营 业 外 收 支 净 额 。 利 润 是 企 业 最 终 经 营 成 果 , 由 收 入 与 费 用 总额 确 定 , 与 收 入 和 费 用 密 切 相 关 。7四 、 会 计 恒 等 式首 先 我 们 先 看 看 有 哪 些 会 计 恒 等 式 , 所

44、谓 会 计 恒 等 式 , 即 会 计 核 算 过 程 中 总 保 持 相 等 的 式 子 。1 .基 本 会 计 等 式企 业 开 展 经 营 活 动 , 其 资 金 来 源 无 非 来 自 两 个 方 面 : 投 资 人 投入 ; 借 债 , 即 自 有 资 金 加 外 来 资 金 。 这 些 资 金 或 投 入 物 ( 如 机 械 、 设 备 ) 形 成 企 业 的 资 产 , 来 源 于 债 权 人 ( 如 银 行 ) 的 资 金 , 形 成 负 债 ; 来 源 于 私 营 企 业 创 建 者 的 资 金 既 自 有 资 金 则 形 成 了 所 有 者 权益 。 而 这 之 间 就 存

45、 在 一 个 基 本 的 恒 等 式 :企 业 的 资 金 占 用 = 企 业 的 资 金 来 源 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益这个 等 式 反 映 了 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 之 间 的 平 衡 关 系 , 这 种 关 系 也 表 现 为 一 种 静 态 的 关 系 。 表 现 出 企 业 在 经 营 过 程 中 某 一 时点 , 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 的 对 等 关 系 。 这 条 基 本 的 等 式 也 是 编 制 “资 产 负 债 表”的 基 本 依 据 。2 .动 态 的 会 计 等 式创 办 企 业 的 目 的 最 根 本 的

46、 是 为 了 赚 钱 , 上 一 个 等 式 并 不 能 反映 企 业 在 经 营 过 程 中 是 盈 是 亏 , 因 此 这 里 我 们 给 出 另 一 条 等 式 , 充 分 反 映 企 业 的 盈 亏 状 况 。收 入 - 费 用 = 利 润 ( 或 亏 损 ) 如 果 利 润 0 , 则 表 现 为 企 业 盈 利 ; 利 润 0 , 则 表 现 为 企 业 亏 损 ;之 所 以 称 之 为 动 态 的 指 标 , 是 因 为 你 可 以 从 不 同 阶 段 企 业 的利 润 变 化 中 分 析 企 业 的 盈 利 情 况 。 会 计 等 式 2 也 是 编 制 损 益 表 的 主 要

47、 依 据 。83 .动 静 结 合 的 会 计 等 式第 一 个 会 计 等 式 只 能 看 出 企 业 资 金 运 动 的 静 态 状 况 , 而 某 一时 点 的 状 况 ; 即 二 个 等 式 只 能 反 映 企 业 资 金 运 动 的 动 态 情 况 , 即 赚 了 多 少 钱 , 无 法 反 映 企 业 规 模 。 再 仔 细 思 考 一 下 , 你 会 发 现 , 资 产 的 运 用 不 是 会 取 得 收 入 吗 ? 同 时 也 产 生 了 费 用 , 而 利 润 的 增 加 一方 面 增 加 了 所 有 者 权 益 , 另 一 方 面 增 加 了 企 业 的 资 产 或 减 少

48、 了 企业 的 负 债 , 企 业 的 经 营 总 是 如 此 持 续 的 经 营 下 去 , 因 此 产 生 了 等 式 3。资 产 + 利 润 = 负 债 + 所 有 者 权 益 + ( 收 入 - 费 用 )资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益由 于 利 润 最 终 会 归 入 到 新 的 资 产 中 去 , 减 少 负 债 或 增 加 所 有者 权 益 , 等 式 3 最 终 又 可 以 化 成 等 式 1。对 于 私 营 企 业 的 生 产 经 营 而 言 , 会 计 等 式 有 着 重 要 的 意 义 。 首 先 , 会 计 等 式 是 编 制 财 务 报 表 的 基 础 。

49、 资 产 负 债 表 是 以 “ 资产 = 负 债 + 所 有 者 权 益” 为 基 础 ; 损 益 表 是 以 “ 利 润 = 收 入 - 费 用” 为 基 础 。 理 解 了 会 计 等 式 , 有 助 于 帮 助 私 营 企 业 的 经 营 者 更 好 的 理 解 会 计 报 表 的 结 构 。其次 , 会 计 等 式 在 另 一 方 面 也 体 现 出 报 表 之 间 的 勾 稽 关 系 。 如 利 润 分 配 表 的 未 分 配 利 润 一 栏 与 资 产 负 债 表 未 分 配 利 润 数 字 相 等 。会 计 等 式 还 利 于 企 业 对 会 计 报 表 进 行 检 查 , 及 时 查 错 防 弊 。 如 果 会 计 报 表 左 右 两 边 之 和 不 相 等 , 合 计 后 的 数 只 是 由 人 后 加 上去 的 , 通 过 简 单 的 计 算 很 容 易 发 现 其 中 的 原 因 。五 、 会 计 科 目会 计 要 素 与 会 计 恒 等 式 只 是 对 会 计 最 基 本 因 素 及 因 素 之 间 关9系 的 介 绍 , 日 常 经 营 涉 及 的 活 动 是 很 多 的 , 只 有 将 要 素 进 一 步 细 化 , 才 能 更 好 的