1、财 税 2018 98 号各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 、 计 划 单 列 市 财 政 厅 （ 局 ） ， 国 家 税 务 总 局 各 省 、自 治 区 、 直 辖 市 、 计 划 单 列 市 税 务 局 ， 新 疆 生 产 建 设 兵 团 财 政 局 ：根 据 第 十 三 届 全 国 人 大 常 委 会 第 五 次 会 议 审 议 通 过 的 全 国 人 民 代 表大 会 常 务 委 员 会 关 于 修 改 的 决 定 ， 现 就2018 年 第 四 季 度 纳 税 人 适 用 个 人 所 得 税 减 除 费 用 和 税 率 有 关 问 题 通 知 如 下 ：一 、 关 于 工 资
2、 、 薪 金 所 得 适 用 减 除 费 用 和 税 率 问 题对 纳 税 人 在 2018 年 10 月 1 日 （ 含 ） 后 实 际 取 得 的 工 资 、 薪 金 所 得 ，减 除 费 用 统 一 按 照 5000 元 /月 执 行 ， 并 按 照 本 通 知 所 附 个 人 所 得 税 税 率 表一 计 算 应 纳 税 额 。 对 纳 税 人 在 2018 年 9 月 30 日 （ 含 ） 前 实 际 取 得 的 工 资 、薪 金 所 得 ， 减 除 费 用 按 照 税 法 修 改 前 规 定 执 行 。二 、 关 于 个 体 工 商 户 业 主 、 个 人 独 资 企 业 和 合
3、伙 企 业 自 然 人 投 资 者 、 企事 业 单 位 承 包 承 租 经 营 者 的 生 产 经 营 所 得 计 税 方 法 问 题（ 一 ） 对 个 体 工 商 户 业 主 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 自 然 人 投 资 者 、 企事 业 单 位 承 包 承 租 经 营 者 2018 年 第 四 季 度 取 得 的 生 产 经 营 所 得 ， 减 除 费 用按 照 5000 元 /月 执 行 ， 前 三 季 度 减 除 费 用 按 照 3500 元 /月 执 行 。（ 二 ） 对 个 体 工 商 户 业 主 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 自 然 人
4、投 资 者 、 企事 业 单 位 承 包 承 租 经 营 者 2018 年 取 得 的 生 产 经 营 所 得 ， 用 全 年 应 纳 税 所 得额 分 别 计 算 应 纳 前 三 季 度 税 额 和 应 纳 第 四 季 度 税 额 ， 其 中 应 纳 前 三 季 度 税额 按 照 税 法 修 改 前 规 定 的 税 率 和 前 三 季 度 实 际 经 营 月 份 的 权 重 计 算 ， 应 纳第 四 季 度 税 额 按 照 本 通 知 所 附 个 人 所 得 税 税 率 表 二 （ 以 下 称 税 法 修 改 后 规 定的 税 率 ） 和 第 四 季 度 实 际 经 营 月 份 的 权 重
5、计 算 。 具 体 计 算 方 法 ：1.月 （ 季 ） 度 预 缴 税 款 的 计 算 。本 期 应 缴 税 额 =累 计 应 纳 税 额 -累 计 已 缴 税 额累 计 应 纳 税 额 =应 纳 10 月 1 日 以 前 税 额 +应 纳 10 月 1 日 以 后 税 额应 纳 10 月 1 日 以 前 税 额 =（ 累 计 应 纳 税 所 得 额 税 法 修 改 前 规 定 的 税率 -税 法 修 改 前 规 定 的 速 算 扣 除 数 ） 10 月 1 日 以 前 实 际 经 营 月 份 数 累计 实 际 经 营 月 份 数应 纳 10 月 1 日 以 后 税 额 =（ 累 计 应 纳
6、 税 所 得 额 税 法 修 改 后 规 定 的 税率 -税 法 修 改 后 规 定 的 速 算 扣 除 数 ） 10 月 1 日 以 后 实 际 经 营 月 份 数 累计 实 际 经 营 月 份 数2.年 度 汇 算 清 缴 税 款 的 计 算 。汇 缴 应 补 退 税 额 =全 年 应 纳 税 额 -累 计 已 缴 税 额全 年 应 纳 税 额 =应 纳 前 三 季 度 税 额 +应 纳 第 四 季 度 税 额应 纳 前 三 季 度 税 额 =（ 全 年 应 纳 税 所 得 额 税 法 修 改 前 规 定 的 税 率 -税法 修 改 前 规 定 的 速 算 扣 除 数 ） 前 三 季 度 实 际 经 营 月 份 数 全 年 实 际 经 营月 份 数应 纳 第 四 季 度 税 额 =（ 全 年 应 纳 税 所 得 额 税 法 修 改 后 规 定 的 税 率 -税法 修 改 后 规 定 的 速 算 扣 除 数 ） 第 四 季 度 实 际 经 营 月 份 数 全 年 实 际 经 营月 份 数三 、 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 调 整 个 体 工 商 户 业 主 个 人 独 资 企 业和 合 伙 企 业 自 然 人 投 资 者 个 人 所 得 税 费 用 扣 除 标 准 的 通 知 （ 财 税 2011 62 号 ） 自 2018 年 10 月 1 日 起 废 止 。
