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类型风险管理、内部控制和内部审计的关系及启示.doc

  • 上传人:cjc2202537
  • 文档编号:254936
  • 上传时间:2018-03-25
  • 格式:DOC
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    风险管理、内部控制和内部审计的关系及启示.doc
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    1、风险管理、内部控制和内部审计的关系及启示风险管理,内部控制,内部审计是近年来在银行经营管理活动中出现频率比较高的几个概念,它们的真正涵义如何?相互关系怎样?笔者在此结合审计工作体会,谈几点个人看法.一.内部控糊 s 鼠险管理的关系内部控制是指商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度,程序和方法,对风险进行事前控制,事后监督和纠正的动态过程和机制(中国人民银行(商业银行内部控制指引).可见,内部控制关注的是经营中的风险.风险管理是针对管理设定的目标而进行的风险防范和规避的管理活动,是整个管理活动中的重要组成部分.它一般包括风险管理目标和战略的设定,风20053 期一一眦 c 一“具体活动

    2、并不都是内部控制要做的,特别是内控并不负责风险管理目标的具体设立.内部控制并不是目标的制定活动,而是对目标制定的评价工作,特别是对目标和战略计划制定当中风险的评估,风险管理目标的设立为内控中的风险评估提供了前提条件;其二,内部控制强调评估经营管理活动中突出的风险点,所负责的是风险管理过程中的重要活动,并建议经营管理人员针对这些风险点实施必要的控制活动.比如,对风险的评估和由此实施的控制活动,信息与交流活动,监督评审与错误的纠正等工作.下图从广义角度勾勒了内部控制同广义的管理和风险管理的关系:险评估方法的选择,管理人员的聘用,有关的预算和行政管理以及报告程序等.内部控制和风险管理都是关注经营中的

    3、风险,但二者是有区别的.其一,风险管理的一系列P 盈二.内部控翻 s 内部审计的关系国际内部审计师协会对现代内部审计的最新定义如下:内部审计是一种独立,客观的保证和咨询活动.其目的在于为组织增和内部审计的关系风险管理内部控制风险防范加价值和提高组织的运作效率.它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理,控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.按照国际通行的概念,内部审计应属内部控制的一部分,属于监督与评审的范畴,但现代内部审计越来越将内部控制纳入其审计范围.其一,内部审计代表一种更高层次的控制,这种控制是通过检查和评价所有其他控制的适当性和有效性来实现的.其二,内部审计具有独立性,主要体

    4、现在组织上的独立,国外银行内部审计一般属于董事会领导下的审计委员会.这种独立性,便于对其他内部控制进行检查和评价,形成独立的评价结论.需要特别指出的是,对内部控制的检查与评价已越来越成为现代内部审计的重要的方法和手段.三.内部审计 s 风险管理的关系现代内部审计普遍采取风险基础审计,关注的是风险,风险管理部门关注的也是风险,但风险管理部门关注的是各项经营风险,而内部审计关注的是审计风险.经营风险指的是经营中的信贷风险,流动性风险,利率风险等,而审计风险指的是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的,不恰当的审计程序和审计方法,错误地估计和判断了审计事项,发表了与事实不相符合的审计报告,进而受到关

    5、系人,包括潜在关系人的指控,乃至承担法律责任和经济责任的可能性,它是由固有风险,控制风险和检查风险三方面组成.能够控制审计风险的三方面,就表示有效地完成了审计任务.审计风险和经营风险之间存在着一定相关性,这主要体现在经营风险大的环节,也是审计风险大的环节.四.几点宅示(一)风险控制已成为现代银行管理中的突出问题无论风险管理,内部控制,内部审计关注的都是风险.风险防范已成为银行日常工作中不可分割的一部分,而不是对经营管理的额外补充.风险防范的水平已成为衡量银行整体经营水平的一个重要指标,世界各国银行都在积极寻求风险防范和规避的合适途径.这就告诉我们,无论是内部控制体系的设计,内部审计体制的构建,

    6、都离不开风险防范和规避这个主题.(二)要正确理解内部控制和风险管理的关系内部控制评估管理活动中突出的是风险点,负责重要的风险控制活动,在风险管理中居于十分重要的地位,没有内部控制,风险管理无从谈起.要进一步认识内控在风险管理中的重要地位,按照内控的五大组成部分,构筑起风险管理的平台,实现对经营管理中各种风险的逐级控制,提高经营管理水平.但需要指出的是,内部控制也不是万能的,内部控制只能提供合理的保证而不是绝对的保证,如控制可能受到两个人以上的合谋制约;决策层,管理层也可能会践踏内部控制;内部控制的设计还可能受到人,财,物等资源的制约等,这些都是值得关注的地方.(三)要正确理解风险管理和P 囝内

    7、部审计的关系风险管理和内部审计对风险评估和控制各有侧重又具有较强的相关性.因此,在银行 El 常管理中,风险管理部门和内部审计部门应各司其职,它们的工作不能互相替代,而是相互补充.各项经营水平的测算,评估,以及经营风险预警和降低经营风险等工作,主要是风险管理部门的责任,而不是内部审计的职责,内部审计可以直接从风险管理部门取得有关结果,它需要关注的应是风险管理政策是否适当,是否得到有效执行,如有没有信贷风险的管理程序,该风险管理程序是不是得当,是不是得到正确执行等.(四)要正确理解内部控制和内部审计的关系现代内部审计 El 益重视对内部控制的检查与评价.但需要指出的是,内控的设计,执行,检查和评估首先是经营管理部门的职责,而内部审计是在经营管理部门基础上的再监督.内部审计在检查和评价内部控制时,发现某一风险点,应对此可能造成的影响及后果作出详细的说明,以达到引起管理部门重视的目的,但并不再需对这个风险点可能造成和无意地利用所造成的破坏程度下一个肯定的结论.而对风险的这种延伸管理则应主要是经营管理部门的职责.(作者单位: 中国建设银行广东省分行中山审计办事处)

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