1、该企业委托审计的背景：因 政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：一、对前三年的收支作一总结，到底收 支与财务状况如何，包括净资产的组成。二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。三、该企业已封账，调账不能进行。财务状况按调账前叙述。审 计 报 告ABC 有限公司:因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提 供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据中国注册
2、会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我 们认为必要的审计程序。一、基本情况贵公司于 1998 年 XX 月 XX 日领取 XXXXXXXXXXXX 号企业法人营业执照，注册资本 275 万元，法人代表 XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通 信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于 2001 年 4 月注销。二、审计情况（一）财务收支情况1、收入情况20
3、00 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，贵公司累计实现销售收入 147,054,009.46 元，其中 2000 年实现销售收入 72,526,202.29 元，2001 年实现销售收入 67,487,365.46 元，2002年实现销售收入 6,636,173.51 元，2003 年 1 至 4 月实现销售收入404,268.20 元。收入组成：通信工程及设计收入 34,087,848.26 元，器材销售收入 111,579,734.68 元，物管收入 250,590.60 元, 委托代办收入 1,135,835.92 元。2、成本费用情况2000 年 1 月 1 日至
4、2003 年 4 月 30 日，贵公司累计发生销售成本 129,447,433.49 元，营业费用 6,155,423.65 元，管理费用 5,558,272.94 元，财务费用-204,072.14 元，主营业务税金及附加1,731,217.02 元，营业外收支净额 465,371.54 元，所得税2,123,677.78 元。销售成本组成：通信工程及设计成本 29,272,638.82 元，器材销售成本 99,032,073.54 元，物管成本 92,064.50 元，委托代办成本 1,050,656.63 元。3、利润实现情况2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日
5、，贵公司累计实收净利润3,623,055.73 元。其中：2000 年实现净利润 3,988,783.46 元，2001 年实现净利润 630,414.82 元，2002 年实现净利润322,925.97 元，2003 年 1 至 4 月净利润 -1,319,068.52 元。(二)资产负债及所有者权益状况1、资产情况截止 2003 年 4 月 30 日，贵公司资产总额 21,213,892.78元。其中：货币资金 428,431.46 元，应收账款 7,127,652.12 元， 其他应收款 3,103,547.00 元,坏账准备 1,351.68 元，长期投资2,000,000.00 元，
6、固定资产原值 1,838,418.70 元，净 值1,368,780.52 元，土地使用权 5,386,833.25 元。固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。2、负债情况截止 2003 年 4 月 30 日，贵公司负债总额 12,560,076.12元。其中：应付账款 4,270,229.53 元，应付福利费 228,774.18 元，未交税金 86,905.45 元,其他应交款 3,093.01 元,其他应付款7,971,073.95 元。应付账款及其他应付款明细表见附件。3、所有者权益情况截止 2003 年 4 月 30 日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66 元。其中实
7、收资本 2,180,000.00 元，资本公积3,121,365.37 元，盈余公积 906,061.96 元，未分配利润2,446,389.33 元。资本公积的形成情况: 2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30日增加资本公积 3,037,952.31 元，均系所得税减免金额，1999年结转 83,413.06 元,系劳服司遗留。盈余公积的形成情况：2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30日增加盈余公积 874,537.28 元，均系从利润中提取，1999 年结转 31,524.68 元，系劳服司遗留。三、存在问题1、截至 2003 年 4 月 30 日，
8、应付款项中应付工资余额4,651,107.52 元,工会经费 248,164.48 元，教育经费 202,632.60元， 劳动保险费 1,102,819.53 元，福利费 147,168.00 元，共计6,351,892.13 元。经审计，系 1999 年至 2003 年 4 月从成本费 用中计提，其中应付工资大部份按 800 元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。2、截至 2003 年 4 月 30 日，应收款项中个人所得税余额155,254.77 元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。3、截至 2003 年 4 月 30 日，实收资本 2,180,000.00 元，营业执照注册资金 2,750,000.00 元，两者不一致。四、审计意见1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司 2000 年 1月 1 日至 2003 年 4 月 30 日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和邮电通信企业会计制度的规定。2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。附送：1、2003 年 4 月 30 日资产负债表；2、2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日损益表；3、固定资产明细表；4、应收账款及其他应收款明细表；5、应付账款及其他应付款明细表。
