1、教 师 教 案（20102011 学年第一学期)课 程 名 称：中级财务会计授 课 学 时：64授 课 班 级：09 级财务管理 16 班任 课 教 师：阳雪教 师 职 称：助教教师所在系别：经济与管理系电子科技大学成都学院教务处课程名称 中级财务会计 班级 16 班课程编号 33090140授课专业 财务管理 修课人数206必修 公共基础课( )；学科基础课 ( )；专业核心课 ( )选修 专业选修( )；任选课（ ） ；公选课( )；课程类型理论课( )；实践课( )授课方式课堂讲授为主（ ） ；实验为主（ ） ；自学为主（ ） ；专题讨论为主（ ） ；其他：是否采用多媒体授课 是考核方式
2、及成绩构成考 试( )考 查( )成绩构成及比例：平时成绩（考勤+课堂表现）30%实验 10%期末考试 60%.是否采用双语教学 否学时分配 讲授 54 学时；实验 10 学时；上机 学时；习题 学时；课程设计 学时名称 作者 出版社及出版时间教材 中级财务会计 科学出版社参考书目中级财务会计中级财务会计习题与案例刘永泽陈立军东北财大出版社 2009 年 6 月出版东北财大出版社2009 年 7 月出版授课时间 第 1 周第 16 周第一章 总 论一、教学内容及要求教学内容：第一节 财务会计的目标（0.5 学时）一、受托责任观。二、决策有用观。第二节 财务会计的基本前提及计价基础（0.5 学时
3、）一、基本前提1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量二、计价基础1、权责发生制2、现金收付制第三节 财务会计的基本要素（0.5 学时）财务会计的基本要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。第四节 会计的信息质量要求（0.5 学时）会计的信息质量要求有客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。教学要求：第一节 财务会计目标（熟悉）第二节 财务会计的基本前提和计价基础（掌握）第三节 财务会计的基本要素（掌握）第四节 财务的信息质量要求（熟悉）二、教学重点、难点及解决办法难点：财务会计的基本前提及计价基础解决办法：结合实际分析财务会计的基本前提有哪些，以
4、及如何加强对计价基础的理解。三、教学设计 1、PPT 多媒体讲授财务会计的目标、基本前提、计价基础、基本要素和会计信息的质量要求。2、结合例子讲解财务会计的计价基础，使学生熟练掌握权责发生制和收付实现制。四、作业1、财务会计的目标是什么？2、会计信息的质量要求有哪些？3、财务会计的计价基础有哪些？五、参考资料中级财务会计刘永泽编写 东北财大出版社 2009 年 6 月出版；中级财务会计习题与案例陈立军编写 东北财大出版社 2009 年 7 月出版。六、教学后记第二章 货币资金一、教学内容及要求 教学内容：第一节 现金（0.5 学时）一、现金的管理与控制二、现金的会计核算1、现金收付的账务处理：
5、设置“库存现金”账户收到现金：借：库存现金贷：相关账户支付现金：借：相关账户贷：库存现金2、现金清查的账务处理：设置“待处理财产损益”账户现金短缺：借：待处理财产损益贷：库存现金查明短缺原因时：借：其他应收款-应收现金短缺/管理费用-现金短缺贷：待处理财产损益现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益查明溢余原因时：借：待处理财产损益贷：其他应付款-应付现金溢余/营业外收入-现金溢余第二节 银行存款（0.5 学时）一、银行存款的管理二、银行存款的会计核算收到银行存款：借：银行存款 贷：相关账户 支付银行存款：借：相关账户贷：银行存款银行存款核对：日记账余额与银行对账余额核对调 节 企 业 已 经
6、 入 账 ， 银 行 尚 未 收 到 款 项企 业 已 经 入 账 ， 银 行 尚 未 支 付 款 项银 行 已 经 入 账 ， 企 业 尚 未 支 付 款 项银 行 已 经 入 账 ， 企 业 尚 未 收 到 款 项银 行 对 账 单 余 额 +银 行 对 账 单 余 额 -企 业 银 行 存 款 余 额 +企 业 银 行 存 款 余 额 -未 达 账 项 情 况当出现未达账项使银行存款日记账与银行存款对账单余额不一致时，应通过银行余额调节表按照上图表的原则调节。第三节 其他货币资金的核算（1 学时）一、其他货币资金的含义二、其他货币资金的核算1、存入外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信
7、用保证金存款、信用卡存款时：借：其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、信用卡存款等贷：银行存款2、以外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、信用卡存款支付时：借：相关账户贷：其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、信用卡存款等教学要求：第一节 现金 （掌握）第二节 银行存款（掌握）第三节 其他货币资金（掌握）二、教学重点、难点及解决办法重点：现金、银行存款及其他货币资金的会计核算解决办法：课堂上结合例子讲授现金、银行存款及其他货币资金的会计核算，让学生理解现金、银行存款及其他货币资金的会计分录，并且课后要求学生多做练习。三、教
8、学设计1、多媒体 PPT 讲授现金、银行存款和其他货币资金的会计核算。2、结合例子分析和启发学生思考，使学生理解和熟练掌握货币资金的会计核算。 四、作业1、某企业 2008 年 4 月发生经济业务如下：（1）4 月 2 日，出纳员开出现金支票 3 000 元，补充库存现金。（2）4 月 4 日，财审部报销办公用品款，以现金支付 160 元。（3）4 月 7 日，李某出差预借差旅费 1000 元，以现金支付。（4）4 月 9 日，对现金进行清查，发现现金短款 200 元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。（5）4 月 17 日，由当地银行汇往 B 市某银行临时采购货款 40 000 元。（6
9、）4 月 18 日，李某出差回来，报销差旅费 850 元。（7）4 月 20 日，在 B 市购买原材料，增值税专用发票注明价款 30 000 元，增值税额 5 100 元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。要求：根据上述业务编制会计分录。2、某公司于 2008 年 3 月末收到某银行转来对账单，对账单余额为 25 000元，公司在该银行的银行存款余额为 16 000 元。经查，存在下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票 2 000 元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款 12 000 元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。（3）银行代付本月电话费 4 000
10、元，企业尚未收到银行的付款通知。（4）企业于月末开出转账支票 3 000 元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。五、参考资料中级财务会计刘永泽编写 东北财大出版社 2009 年 6 月出版；中级财务会计习题与案例陈立军编写 东北财大出版社 2009 年 7 月出版。六、教学后记第三章 应收及预付款项一、教学内容及要求 教学内容：第一节 应收账款（1 学时）一、应收账款的含义和特点二、应收账款的会计核算1、对外销售商品或提供劳务尚未收到货款形成应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（进项税）银行存款1）如果存在商业折扣，上述会计分录中的
11、：应收账款：按扣除商业折扣后的实际价格确认。增值税：扣除商业折扣后的实际价格税率。2）如果存在现金折扣，上述会计分录中的：应收账款：不得扣除现金折扣。增值税：现金折扣前的实际价格税率实际发生的现金折扣：记入“财务费用”应收账款收回时：借：银行存款贷：应收账款如果发生现金折扣时，则现金折扣的处理：借：财务费用贷：银行存款2、应收账款收回时：借：银行存款贷：应收账款第二节 应收票据（2 学时）一、应收票据的含义及特点二、应收票据的会计核算1、对外销售商品或提供劳务持有应收票据时：借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（进项税）2、应收票据利息的会计处理：借：应收利息贷：财务费用3
12、、到期收回票据款时：借：银行存款（到期值）贷：应收票据（面值）应收利息（已计提利息）财务费用（尚未计提利息）4、到期，付款人无力支付票款时：票面价值：借：应收账款贷：应收票据（面值）已计提利息：不用处理尚未计提的利息：借：应收利息贷：财务费用5、应收票据贴现（1）无追索权的会计核算 借：银行存款（贴现金额）财务费用（贴现利息）贷：应收票据应收利息（已计提票面利息）财务费用（未计提票面利息）（2）带追索权的会计核算 贴现时：借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现利息）贷：短期借款（面值+票面利息）付款人全部支付给银行时：借：短期借款贷：应收票据（面值）应收利息（已计提票面利息）财务费用（未计提票
13、面利息）付款人不支付给银行时：借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据（面值）财务费用（未计提利息）第三节 预付及其他应收款（0.5 学时）一、预付账款及其他应收款的含义及特点二、预付账款及其他应收款的会计核算 1、预付款时：借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购货物时：借：材料采购/原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：预付账款 应付账款（需补付的款项）3、实际支付补付款时：借：应付账款 贷：银行存款4、收回多付预付款时：借：预付账款 贷：银行存款5、发生各种其他应收款项时：借：其他应收款贷：银行存款等6、收回各种其他应收款时：借：银行存款贷：其他应收款第四节 应收款项减值（1.
14、5 学时）一、应收款项减值的含义二、应收款项减值的会计核算 1、资产负债表日计算：估计的减值损失=应收款项余额价值测试（应计提的减值损失）2、计算：坏准备的账面余额（已计提的减值损失）3、估计的减值损失坏准备的账面余额 按其差额补提坏账准备：借:资产减值损失贷:坏账准备 4、估计的减值损失坏准备的账面余额 按其差额冲销多计提得坏账准备：借:坏账准备贷:资产减值损失教学要求：第一节 应收账款（掌握）第二节 应收票据（掌握）第三节 预付及其他应收款项（掌握）第四节 应收款项减值（掌握）二、教学重点、难点及解决办法重点：应收账款、应收票据、预付及其他应收款项的会计核算难点：应收款项减值解决办法：结合
15、例子讲授，让学生掌握应收账款、应收票据、预付及其他应收款项的会计核算，及应收款项减值的原理与核算。课堂上让学生理解会计分录，课后要求学生多做练习。三、教学设计1、PPT 多媒体讲授应收账款、应收票据、预付及其他应收款项和应收款项减值的会计核算。2、结合例子分析本章重点和难点，使学生熟练掌握应收款项核算。四、作业1、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007 年末坏账准备科目为贷方余额 7 000 元。2008 年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1 月 20 日，收回上年已转销的坏账损失 20 000 元。（2）6 月 4 日，获悉应收乙企业的账款 45
16、 000 元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。（3）2008 年 12 月 31 日，甲企业应收账款余额为 1 200 000 万元。要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。2、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。2008 年 8 月，发生下列业务：（1）以应收账款 20 000 元作为抵押，按应收账款金额的 80%向银行取得借款，计 16 000 元，期限为 3 个月，合同规定，银行按应收账款的 1%扣收手续费 2 000 元，以企业将实际收到的款项存入银行。（2）因急需资金，将一笔应向 A 公司收取的账面余额为 234 000 元（其中价款为 200 000 元，增值
17、税额为 34 000 元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为 5%，扣留款比率为 10%，甲公司实际收到款项 198 000 元。后因产品质量问题，企业同意给予 A 公司 5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。五、教学后记第四章 存货一、教学内容及要求教学要求：第一节 存货概述（0.5 学时）一、存货的含义二、存货的确认条件与分类第二节 原材料（4 学时）一、实际成本法1、含义实际成本法是指原材料的采购、收发和结存都采用实际成本核算。2、账户设置设置“原材料”账户：借方：
18、入库材料的实际成本贷方：发出材料的实际成本期末余额在借方：表示库存原材料的实际成本设置“在途物资”核算已经付款但未到达或验收入库的各种物质的实际成本。 3、实际成本法下的会计核算（1）外购原材料取得时：已付款，并已验收入库：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等已付款，但尚未验收入库：借：在途物质应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等材料已到，发票账单已收到，未付款：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款材料已到，发票账单未到，未付款：月末：借：原材料贷：应付账款（暂估）下月初：借：原材料 （红字）贷：应付账款（暂估） （红字）收到发票账单时：借：原材
19、料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）验收入库发生短缺或损毁时：合理损耗：计入材料采购成本供货单位的责任事故造成的损耗： 货款尚未支付，也未入账，按短缺数量计算拒付金额；货款已支付，已入账：借：应付账款贷：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额转出）运输部门的造成的损耗：借：其他应收账款贷：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额转出）非常损失，尚待查明原因的：借：待处理财产损益-原材料贷：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额转出）非常损失查明原因时：借：其他应收款营业外支出-非常损失贷：待处理财产损益-原材料非常损失无法查明原因：借：管理费用贷：待处理财产损益-原材料自制原材料
20、验收入库：借：原材料贷：生产成本其他单位投入原材料验收入库：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本原材料发出：借：生产成本-基本/辅助生产成本制造费用-基本/辅助生产成本管理费用销售费用在建工程贷：原材料借：在建工程贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）二、计划成本法1、含义计划成本法指原材料的收入、发出都按“计划成本”核算的方法。2、账户设置设置“原材料”账户设置“材料成本差异”账户“原材料”的调整账户，属“资产类”账户：把“原材料”计划成本 调整为 实际成本：借方：实际成本计划成本的差异额（超支额）贷方：实际成本计划成的差异额（节约额）实际成本=计划成本+材料成本差
21、异借方余额-材料成本差异贷方余额设置“材料采购”账户3、计划成本法下原材料的会计核算原材料取得的核算：采购时： 借：材料采购-甲材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 入库并结转结转差异：借：原材料-甲材料贷：材料采购材料成本差异（或借方）原材料发出的核算：借：生产成本、管理费用等贷：原材料发出材料应分摊的材料成本差异=发出材料计划成本本期材料成本差异率本期材料成本差异率= 月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额 月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本 结转发出材料的成本差异：借：生产成本、管理费用等（或贷方）贷：材料成本差异（或借方）第三节 周转材料（0.5 学时）周
22、转材料取得、发出的核算与原材料类似。第四节 委托加工物资（0.5 学时）周转材料取得、发出的核算与原材料类似。第五节 库存商品（0.5 学时）库存商品取得、发出的核算与原材料类似。第六节 存货清查（0.5 学时）一、存货盘盈的核算：借：原材料贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用二、存货盘亏的核算：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料 借：其他应付款（由人赔偿）营业外支出（自然灾害)管理费用(管理不善）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益第七节 存货的期末计量（1.5 学时）一、存货期末计量的原则二、存货减值准备的计提1、比较成本
23、与可变现净值以计算应计提的资产减值损失2、计算存货跌价准备的余额（已计提数）3、若应计提数已计提数，则按其差额补提：借：资产减值损失贷：存货跌价准备4、若应计提数已计提数，则按其差额冲销（以存货跌价准备的余额减至零为限）：借：存货跌价准备贷：资产减值损失教学要求：第一节 存货概述(了解)第二节 原材料（掌握）第三节 周转材料（掌握）第四节 委托加工物资（掌握）第五节 库存商品（掌握）第六节 存货清查（掌握）第七节 存货的期末计量（掌握）二、教学重点、难点及解决办法重点：原材料实际成本法及计划成本法的会计核算，存货清查及存货的期末计量解决办法：结合例子讲授原材料的实际成本法及计划成本法，存货的清
24、查和存货的期末计量，课堂上让学生理解会计分录，课后让学生多做练习。三、教学设计1、多媒体讲授存货（原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品）的会计核算。2、结合例子讲解存货的期初和期末计量，使学生熟练掌握本章的重点和难点。四、作业1、M 企业为增值税一般纳税人，适用税率为 17%。有关存货资料如下：（1）A 材料账面成本为 80 000 元，2007 年 12 月 31 日由于市场价格下跌，预计可变现净值为 70 000 元；2008 年 6 月 30 日，由于市场价格上升，预计可变现净值为 75 000 元。2008 年 6 月购入 B 材料，账面成本 100 000 元，6 月 30 日，
25、由于市场价格下跌，预计可变现净值为 950 000 元。M 企业按单项计提存货跌价准备。（2）2008 年 6 月 30 日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏 10 件，每件账面成本为 150 元；盘盈乙商品 2 件，每件账面成本 50 元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。（3）2008 年 7 月 24 日，委托 N 企业加工原材料一批，发出材料成本为 7 000 元。（4）2008 年 8 月 6 日，收回由 N 企业加工的原材料，支付加工费 1 100元（不含增值税） ，并由 N 企业代扣代缴消费税，税率为 10%。M 企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均
26、为 17%。要求：根据上述资料编制相关会计分录。2、A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2008年 6 月 1 日 A 公司决定用本公司生产的甲商品一批交换 B 公司的乙材料一批。甲商品与乙材料交换的有关资料如下：（1）甲商品账面余额为 30 000 元，公允价值和计税价格为 35 000 元，该商品成本为 25 000 元。（2）乙材料账面余额为 28 000 元，公允价值和计税价格为 30 000 元。（3）A 公司支付相关费用 3 000 元，B 公司向 A 公司支付补价 5 000 元，B 公司支付相关费用 1 600 元。双方均开具了增值税专用发票。该交易
27、中公允价值计量可靠，且交易具有商业实质。要求：根据上述资料编制有关会计分录。五、参考资料中级财务会计刘永泽编写 东北财大出版社 2009 年 6 月出版；中级财务会计习题与案例陈立军编写 东北财大出版社 2009 年 7 月出版。六、教学后记第五章 对外投资一、教学内容及要求教学内容：第一节 对外投资概述（0.5 学时）一、对外投资分类二、企业会计准则对投资的规定第二节 交易性金融资产（1.5 学时）一、定义交易性金融资产为赚取市场差价而持有的债权投资、股票投资、基金投资。二、特征以公允价值计量、公允价值变动计入当期损益。三、交易性金融资产的会计核算取得时的会计核算：借：交易性金融资产-成本（
28、取得时的公允价值） 应收股利/利息（价款中包含的已宣告但尚未领取的股利或利息）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款现金股利和利息的会计核算：借：应收股利/利息贷：投资收益期末（每年资产负债表日）的会计核算：当公允价值高于其账面价值时，按其差额：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值低于其账面价值时，按其差额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动处置（转让、出售等）的会计核算：借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益第三节 持有至到期投资（1.5 学时）一、定义持有至到期投资是指到期日固定、
29、回收金额固定或可确定，且企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。二、持有至到期投资的会计核算取得时的会计核算：借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（价款中包含的已宣告但尚未领取的利息）持有至到期投资-利息调整（或贷方）贷：银行存款股利或利息的会计核算：分期付息，一次还本。借：应收利息（面值票面利息）持有至到期投资-利息调整（或贷方）贷：投资收益（摊余成本实际利率）股利或利息的会计核算：一次还本付息。借：持有至到期投资-应收利息（面值票面利息）持有至到期投资-利息调整（或贷方）贷：投资收益（摊余成本实际利率）摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-累计摊销金额-减值损失实际利率：将金融资产（负债
30、）未来合同现金流量折现当前公允价值的折现率。持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产的会计核算：借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整持有至到期投资-应收利息资本公积-其他资本公积（或借方）持有至到期投资减值的会计核算：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备处置（出售或转让等）的会计核算：借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整持有至到期投资-应收利息投资收益（或借方）第四节 可供出售金融资产（1.5 学时）一、定义可供出售金融资产为初始确认时被指定为可供出售的金融资产，已及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值
31、计量且其变动计入当期损益以外的金融资产。二、特征：以公允价值计量，但公允价值变动计入所有者权益。三、可供出售金融资产的会计核算取得时的核算股票投资：借：可供出售金融资产成本（价款+交易费用）应收股利贷：银行存款取得时的核算债券投资：借：可供出售金融资产成本（面值）利息调整应收利息贷：银行存款可供出售金融资产计息的核算：借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产利息调整（或借方）后续计量（公允价值变动）的核算：借：可供出售金融资产公允价值变动（或贷方）贷：资本公积其他资本公积（或借方）可供出售金融资产年末减值的核算：发生减值时：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产公允价值变动发生的减值转回时：借：
32、可供出售金融资产公允价值变动贷：资产减值损失第五节 长期股权投资（3 学时） 一、长期股权投资定义长期股权投资包括：企业持有的对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。二、长期股权投资初始计量初始计量（长期股权投资在取得时的计量）分为两种情况：情况一：同过企业合并取得的长期股权投资。1、同一控制下得企业合并形成的长期股权投资例如：A 购买了 B100%的股份，A 和 B 在 A 购买 B 股份前都分别是甲的子公司。借：长期股权投资投资成本（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产/股本等
33、营业外收入/资本公积-资本溢价等借：长期股权投资投资成本（取得被合并方所有者权益的账面价值）应收股利资本公积资本股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：股本银行存款等2、非同一控制下得企业合并形成的长期股权投资例如：A 购买了 B100%的股份，A 和 B 在 A 购买 B 股份前都没有被相同的公司控制。情况二：非企业合并取得的长期股权投资。非企业合并取得的长期股权投资现金支付：借：长期股权投资（实际支付的购买价款）贷：银行存款实际支付的购买价款：包括取得长期投资直接相关的费用、税金及其他必要的支出。非企业合并取得的长期股权投资发行权益性证券方式取得的：借：长期股权投资（发行权益性证券的公允价值
34、）贷：股本（发行权益性证券的账面价值）资本公积股本溢价借：资本公积股本溢价贷：银行存款（支付的发行权益性证券的手续费用）非企业合并取得的长期股权投资投资者投入：借：长期股权投资（双方协议的价值公允）贷：股本/实收资本（取得股份的面值或注册资本的面值）资本公积股本溢价三、长期股权投资的后续计量：方法 1：成本法成本法是按成本计价的方法，长期股权投资应当照初始投资成本计价，追加或收回的投资应当调整长期股权投资的初始投资成本。对于（现金）股利收入，在宣告发放时：借：应收股利贷：投资收益对于股票股利，不需做会计分录。适用范围：对子公司的投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、
35、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。处置长期股权投资时：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（或借方）方法 2：权益法权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。适用范围：对合营企业的投资；对联营企业的投资。对初始投资成本的调整：初始投资成本应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值时其差额为商誉，不调整已确认的初始投资成本。初始投资成本应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值时，应调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资贷：营业外收入投资损益确认：被投资单位发生亏损的会计处理：借：投资收益
36、贷：长期股权投资损益调整（长期股权投资的账面价值减至零为限）长期应收款（实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认损失）预计负债（上述处理后，仍承担额外义务的）被投资单位发生盈余的会计处理：根据被投资单位实现的净利润的份额计算应享有的份额：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位实现的净损益计算：应当以被投资单位各项可辨认资产等得公允价值为基础计算。被投资单位以后宣告发放的现金股利或利润时：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整对被投资企业所有者权益其他变动的调整，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动：借：长期股权投资损益调整（或贷）贷：资本公
37、积其他资本公积（或借）处置长期股权投资时，应把“资本公积其他资本公积”转入“投资收益”长期股权投资的处置：借：银行存款 长期股权投资减值准备贷：长期股权投资成本损益调整投资收益借：资本公积其他资本公积（或贷）贷：投资收益（或借）长期股权投资减值：按账面价值与可收回金额孰低计量。可收回金额：长期股权投资的公允价值与预期从该资产持有和处置中形成的预计未来现金流量的现值两者中较高者。年末要对长期股权投资进行减值测试，当账面价值大于可收回金额时，应按其差额计提减值准备：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后期间不得转回。教学要求：第一节 对外投资概述（了解）第二节 交易性金融
38、资产（掌握）第三节 持有至到期投资（掌握）第四节 可供出售金融资产（掌握）第五节 长期股权投资（掌握）二、教学重点、难点及解决办法难点：持有至到期投资和长期股权投资的会计核算解决办法：结合例子让学生理解持有至到期投资和长期股权投资的会计核算，并要求学生课后练习加强对所学知识的掌握。三、教学设计1、多媒体 PPT 讲授对外投资（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资）的会计核算。2、结合例子分析本章重点和难点。四、作业1A 公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。（1）2006 年元月 10 日，A 公司购入 B 公司发行的公司债券，该笔债券于2005 年 10
39、月 1 日发行，面值为 6 000 万元，票面利率为 5，债券利息按年支付。A 公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 6 400 万元（其中包含已宣告发放的债券利息 75 万元） ，另支付交易费用 50 万元。2006 年 3 月 2 日，A公司收到该笔债券利息 75 万元。（2）2006 年 6 月 30 日，A 公司购买的该笔债券的市价为 6 380 万元；2006 年 12 月 31 日，A 公司购买的该笔债券的市价为 6 270 万元。（3）2007 年 3 月 2 日，A 公司收到债券利息 300 万元。（4）2007 年 4 月 10 日，A 公司出售了所持有的 B 公司的公司
40、债券，售价为 6 500 万元。 2某股份有限公司 2007 年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50 000 股，并准备随时变现，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4 000 元。（2）4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 04 元。（3）4 月 2l 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元） ，同时支付相关税费 6 000 元。（4）4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20 000 元。（5）6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。（6）7 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60 000 股，扣除相关税费 10 000 元，实得金额为 1 040 000 元。（7）12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。五、参考资料中级财务会计刘永泽编写 东北财大出版社 2009 年 6 月出版；中级财务会计习题与案例陈立军编写 东北财大出版社 2009 年 7 月出版。六、教学后记
