1、,解读企业所得税预缴申报,普金专业讲师：郑雪芬,目录,Contents,1,企业所得税核定征收政策解析,2,核定征收预缴和年度申报表填列,3,查账征收预缴申报表填列,4,财务报表填列常见错误,01,企业所得税核定征收政策解析,普金科技有限公司税利方财税评测工具,普金科技有限公司税利方财税评测工具,核定征收适用范围,凡具有下列情形之一的企业，可实行核定征收方式征收企业所得税。1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
2、 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。文件依据国家税务总局关于印发(试行)的通知（国税发200830号）,普金科技有限公司税利方财税评测工具,不适用核定征收的情形,下列企业的所得税不得实行核定征收方式。 1.享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业和国家另有规定的除外）； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公
3、司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构； 6.从事房地产开发的企业； 7.“一定规模”的企业：上年度企业所得税应税收入超过一定规模的企业（以下简称“规模企业”），特殊情况除外； 8.其他不符合核定征收条件的企业文件依据国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）,普金科技有限公司税利方财税评测工具,核定征收的方式,定率征收是指税务机关按照
4、一定的标准、程序和办法，核定企业的应税所得率，由企业根据纳税年度内收入总额或成本费用支出的实际发生额，按核定的应税所得率计算企业所得税并按规定进行申报纳税的办法。它适用符合下列情况之一的企业： 1.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； 2.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 3.通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的。,核定征收方式,定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定企业的应纳所得税额，由企业按规定进行申报缴纳的办法。定额征收方式适用不属于采取定率征收情形的企业。,普金科技有限公司税利方财税评测工具
5、,采取应税所得率方式核定征收企业所得税的税款计算方法。 1.应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率； 应纳税所得额=应税收入额应税所得率； 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）应税所得率 ； 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 ；收入总额=货币性收入+非货币性收入,核定征收方式下应纳所得税额的计算,2 .应税所得率的确定： 企业适用的应税所得率由税务机关根据企业的具体情况，以及区域经济发展情况，在相关规定幅度标准范围内进行确定。 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其主营项目确定适用的应税所得率。 主营项目应为企业所有经营项目
6、中，收入总额或成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。,文件依据国家税务总局关于印发(试行)的通知（国税发200830号）,普金科技有限公司税利方财税评测工具,核定征收方式鉴定结果的制发,税务机关完成企业所得税核定征收方式的鉴定工作后，将根据鉴定结果向企业制发税务通知书。企业对税务机关确定的征收方式、核定的应税所得率或应纳所得税额有异议的，可在收到税务文书之日起10个工作日内（法律法规有规定的除外），向主管税务机关提供合法、有效的相关资料，申请调整。主管税务机关受理企业的申请后，将按规定的程序完成复核工作，并将复核的结果通知企业。,核定征收方式鉴定结果的公示,税务机
7、关完成企业所得税核定征收鉴定工作后，将对辖区内核定征收企业的应税所得率或应纳所得税额核定情况在规定的时限内进行公示。,核定征收方式鉴定表的发放,主管税务机关在日常征收管理工作中，对不符合查账征收条件的企业，通过电子文书等形式向其发放企业所得税核定征收鉴定表，企业应在10个工作日内填报，如通过电子文书方式发放的，企业可登录广州国税门户网站进行填报；企业未在规定期限内填报的，主管税务机关可视同企业已经报送。,核定方式的确定,文件依据广州市国家税务局居民企业所得税核定征收管理办法（广州市国家税务局公告20124号）,普金科技有限公司税利方财税评测工具,（一）定率征收企业 采用定率征收方式的企业，实行
8、按月或按季预缴、年终进行汇算清缴。 1预缴申报 企业应在月份或季度终了后15天内，依照核定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴申报。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。 2年度申报及汇算清缴 企业应在年度终了后5个月内，根据企业实际经营情况，依照核定的应税所得率如实填报企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税的年度纳税申报及汇算清缴。应税所得率年度内有调整的，按照调整后的应税所得率进行汇算清缴。 （二）定额征收企业 采用定额征收方式的企业，实行按月或按季预缴的办法申报缴纳所得税。
9、 企业按月或按季填写企业所得税纳税申报表，在月份或季度终了后15天内进行纳税申报。,核定征收所得税申报时间,文件依据广州市国家税务局居民企业所得税核定征收管理办法（广州市国家税务局公告20124号）,02,核定征收预缴和年度申报表填列,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类),主表,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类),附表,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类),1、第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。（收入总额包括营业收入、投资收益、营业外收入等） 2、
10、第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。 3、第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 4.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收入。 5、第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 6、第7行“符合条件的非营利组织的收入”：根据财政部 国家税务总局关于非营利组织
11、企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122号）等规定，符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。 7、第8行“其他免税收入”：填报国家税务总局发布的最新减免项目名称及减免性质代码。,按收入总额核定应纳税所得额根据实际情况填写第1-2、 4-8行次,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类),本表第12行至第14行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。 第12行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。,按成本费用核定应纳税所得额根据实际情况填写第12行次,普金科技有限公司税利方财税评测
12、工具,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类),1.预缴申报时本栏次为必填项目，填写“是否属于小型微利企业”。 （1）核定应税所得率征收的纳税人： 纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。 本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。 上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。 纳税人第1季度预缴所得税时
13、，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第4季度预缴情况选择“是”或“否”。 不符合小型微利企业条件的，选择“否”。 （2）核定应纳税额的纳税人： 核定定额征收纳税人，换算应纳税所得额大于30万的填“否”，其余填“是”。,小型微利企业在季度申报时注意以下事项：,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税年度预缴纳税申报表（B类),核定征收企业进行季度与年度申报的区别在企业年度申报时需要填写行业、从业人数、资产总额等企业相关信息。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,企业所得税年度预缴纳税申报表（B类),年度申报时填写小型微利企业相关指标，本栏次为必填项目。 （1）“所属行业”：填写“
14、工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。 （2）“从业人数”：指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受劳务派遣用工人数之和。从业人数填报纳税人全年季度平均从业人数，具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）2 全年季度平均从业人数=全年各季度平均值之和4 （3）“资产总额”：填报纳税人全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 （4）“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。,小型微利企业在年度申报时注意以下事项：,普金科
15、技有限公司税利方财税评测工具,小型微利企业相关税收政策,（一）小型微利企业的界定: 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定：“符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（二）小型微利企业税收优惠： 根据关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税(2015)99号规定自2015年10月1日起至2017年
16、12月31日，对年应纳税所得额在30万元（含30万元）之内的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,03,查账征收预缴申报表填列,普金科技有限公司税利方财税评测工具,查账征收企业季度申报表,固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）,普金科技有限公司税利方财税评测工具,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类),本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类),1
17、.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。 3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计
18、毛利额填入此行。 5.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 6.第13行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度此前月份、季度累计已经预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。 7.第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。 8.第16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。,月（季）度预缴纳税申报表第一部分需要填写第
19、2-5、8、13-14、16行次,营业收入和营业成本与利润总额二者之间没有逻辑关系,普金科技有限公司税利方财税评测工具,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类),月（季）度预缴纳税申报表第二部分和第三部分根据实际情况填写第19、26行。,1.第19行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。“本期金额”列不填。 2.第26行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表,适用于享受不征税收入，以及享受免税收入、减计收入、所得减免、研
20、发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人填报。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,固定资产加速折旧（扣除）额明细表,适用于按照财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知（财税201475号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,减免所得税额明细表,适用于享受减免所得税额优惠的查账征税的纳税人填报。,04,财务报表填列常见错误,普金科技有限公司税利方财税评测工具,各类报表的相关填列要求1、小企业会计准则(1)资产负债表：“年初余额”，是指当年1月1日该项
21、目的账面金额;(2)利润表和现金流量表：“本月金额”，是指本月数。2、企业会计准则和企业会计制度(1)利润表和现金流量表的“本期金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。(2)利润表和现金流量表的“上期金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。(3)所有者权益变动表的“本年金额”：按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2014年3月份月报为例，填写企业2014年1月1日至2014年3月31日的累计数，依此类推。“上期
22、金额”：即上年同期金额，以2014年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,财务报表,1、在年中新成立的企业，该公司在年末报送资产负债表时，期初金额是期末金额吗？ 答：不是，公司年末报送资产负债表中期初金额为零。 2、年末报送利润表中上期金额应该怎么填？ 答“本期金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属年度最后一日的累计数。“上期金额”列，即上年同期金额，以2017年3月份月报为例，填写企业2016年1月1日至2016年3月31日的累计数，依此类推。 3、企业在每个月报送利润表的上期金额是上个月的金额吗？ 答： “上期金额”列，即上年同期金额，以2017年3月份月报为例，填写企业2016年1月1日至2016年3月31日的累计数，依此类推。,普金科技有限公司税利方财税评测工具,聚财论税 财税问题免费咨询,关注我们,普金科技有限公司税利方财税评测工具,普金网 金财税找普金,关注我们,THANK YOU,
