1、1第八讲 货物运输税收征收管理第一节 概述国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知2003-10-17 国税发2003121 号“三个办法和一个方案”1.货物运输业营业税征收管理试行办法2.运输发票增值税抵扣管理试行办法3.货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法4.货物运输发票管理流程实施方案自 2003 年 11 月 1 日起执行一、当前货物运输业税收管理的现状及存在的主要问题二、货运业税收管理的基本框架和信息化管理模式第二节 货物运输业营业税征收管理办法一、适用对象在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单位和个人均适用本办法。二、 “交通运输业”
2、 （货物）营业税纳税义务人在中华人民共和国境内提供货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税义务人。以上所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务凡同时具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人（以下简称“承包人” 、 “承租人” 、 “挂靠人” ）：（1）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担相关的法律责任；（2）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算；（3）利益分配以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基
3、础。三、纳税人分类提供货物运输劳务的单位和个人，根据其开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）自开票纳税人2自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。以上所称代开票单位是指主管地方税务局。经省级地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。以上所称符合规定条件，是指同时具备以下条件：（1）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证。交通管理部门核发的道路运输经营许可
4、证、水路运输许可证；（2）年提供货物运输劳务金额在 20 万元以上（新办企业除外） ；（3）具有固定的办公场所。如是租用办公场所，则租期必须 1 年以上；（4）在银行开设结算账户；（5）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；（6）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。（二）代开票纳税人代开票纳税人提供货物运输劳务，凡需开具货物运输业发票的，提供以下资料并缴纳税款后，由代开票单位代开货物运输业发票：（1） 代开票纳税人资格认定证书 ；（
5、2）所承运货物同货主签订的承运货物合同或其他有效证明。代开票单位为承包人、承租人以及挂靠人代开发票时，统一使用出包方、出租方以及被挂靠方的单位名称和纳税人识别号。代开票单位对代开的货物运输业发票应按发票所注承运单位逐户建立货物运输收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额，并将代征的税款按法律、法规的规定及时解缴入库。四、填开要求1、自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开货物运输业发票，加盖财务印章和开票人专章。印章式样开票人专章（式样）31.0CM3CM 3CM 2CM注：1、为自开票纳税人识别号， 为自开票纳税人主管税务局名称，为自开票纳税人主管地税局代码
6、。2、开票人专章由自开票纳税人自行刻制，印模报主管地税局 备案。3、开票人专章加盖在运费发票下方正中央。自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票：（1）未提供货物运输劳务；（2）非货物运输劳务；（3）由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的货物运输劳务。2、除自开票纳税人和代开票单位以外，其他任何单位和个人均不得开具货物运输业发票。3、货物运输业必须使用全国统一的发票，发票的样式和内容由国家税务总局另行制定。铁路运输、航空运输、海洋运输的货物运输业发票应按照国家税务总局统一规定的格式、内容印制和使用。4、自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。凡开具给增值
7、税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。五、管理和监督机关货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回。六、发票清单汇总、传递方法在全国实行新的由税控器具开具货物运输业发票以前,货物运输业发票清单汇总、传递方法如下：（一）地方税务局代开货物运输业发票时要先征收税款后再开具货物运输业发票，并将代开的货物运输业发票填写地税局代开货物运输业发票清单 。地税局代开货物运输业发票清单主管地税局名称： 主管地税局代码：序号开票日期发票号码开票金额承运单位名称承运单位识别号取得运输发票单位 名 称取
8、得运输发票单位 识别号备注100000123456789xx 省 xx 县地税局12345674合计注：1、本汇总清单由地税局每月 汇总一式二份。2、“承运单位名称及 识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清算。3、“取得运输发 票单位名称及识别号”栏，如是增 值税一般纳税人则必须填，否 则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。自开票纳税人在申报缴纳营业税时，除报送营业税申报表外，必须向主管地方税务局报送自开票纳税人货物运输业发票清单的纸制文件和电子信息。自开票纳税人货物运输业发票清单自开票纳税人名称： 纳税人识别码号： 主
9、管地方税务局名称： 主管地方税务局代码： 序号开票日期 发票号码 开票金额 取得运输发票单位名称取得运输发票单位识别号备注5合计 注：1、本汇总清单由自开票纳 税人每月汇总一式三份，一份留底，二份在申 报纳税时报送主管地方税务局。2、“主管地方税务局名称及代码”是指提供货物运输劳务的单位和个人的主管地方税务局的名称及代码。3、“取得运输发 票单位名称及识别号”栏，如是增 值税一般纳税人则必须填，否 则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。纳税人每月申报缴纳营业税的计税营业额，不得小于每月发票开具金额。代开票中介机构代开货物运输业发票时要先代征税款后再开具货物运输业发票。代开
10、票中介机构在解缴代征税款后，必须按主管地方税务局规定的申报期限向主管地方税务局报送中介机构代开货物运输业发票清单的纸制文件和电子信息。中介机构代开货物运输业发票清单中介机构名称： 中介机构代码：序号开票日期发票号码开票金额承运单位名称承运单位识别号主管地税局名称主管地税局代码取得运输发票单位 名 称取得运输发票单位 识别号备注6合计注：1、本汇总清单由代开票中介机构每月 汇总一式三份，一份留底，二份在解 缴代征税款后，在规定的期限内报送主管地方税务局。2、“承运单位名称及 识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清算。3、“主管地方税务局名称及代
11、码”是指提供货物运输劳务的单位和个人的主管地方税务局的名称及代码。4、“取得运输发 票单位名称及识别号”栏，如是增 值税一般纳税人则必须填，否 则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。（二） 地税局代开货物运输业发票清单 、 自开票纳税人货物运输业发票清单和中介机构代开货物运输业发票清单必须是电子信息，软件由国家税务总局统一制作（见货物运输业发票管理流程实施方案 ） 。（三）县（市）级地方税务局应将地税局代开货物运输业发票清单和自开票纳税人货物运输业发票清单 、 中介机构代开货物运输业发票清单进行汇总，并将汇总后的电子信息于每月 20 日前送同级国家税务局。凡具备网络条件的
12、地方税务局，可由县（市）级地方税务局将地税局代开货物运输业发票清单 、 自开票纳税人货物运输业发票清单 、 中介机构代开货物运输业发票清单汇总后的电子信息上报地（市）或省级地方税务局，由地（市）或省级地方税务局将本级汇总后的电子信息于每月 22 日前送同级国家税务局。七、征收方法（一）对自开票纳税人实行查账征收方法1、对自开票纳税人开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，一律按“交通运输业”税目征收营业税。2、对自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算征收营业税。以上所称联运必须同时符合以下条件：（1）自开票纳税人必须参与该
13、项货物运输业务；（2）联运合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票；7（3）自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计账凭证，妥善保管，以备税务机关检查。（二）对代开票纳税人实行定期定额征收方法1、代开票单位代开发票时，按代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费即时征收营业税、所得税及附加，年终时对“双定”户按以下方法进行清算：（1）开票金额大于定额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。如定期定额税款已征，可将按期征收的定期定额税款退还纳税人或抵顶下期税款；（2）开票金额小于定额的，按定额数征收税款。如定期定额税款已征，可将代开发票时征收的税款数额退还纳税
14、人或抵顶下期税款。2、代开票纳税人是承包人、承租人以及挂靠人的，其“双定”税款可由主管地税局委托出包方、出租方以及挂靠方统一代征。年终以出包方、出租方以及挂靠方为单位进行统一清算，清算及下一年度核定方法按本办法第十五条的规定执行。八、减免税规定符合营业税法规规定的减免条件的自开票纳税人，应向主管地方税务局报送有关资料，并经主管地方税务局认定后才能享受减免营业税优惠。符合营业税法规规定减免条件的代开票纳税人，必须提供主管地方税务局批准的减免税文书，其由代开票单位代开的货物运输业发票的营业额，才能享受减免营业税优惠。省级地方税务局要制定加强对营业税减税免税的管理办法。九、纳税地点1、提供货物运输劳
15、务的单位向其机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。2、提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。十、其他规定凡委托中介机构代开货物运输业发票的，省级地方税务局要制定对中介机构的管理办法，保证税款及时足额入库。地方税务局要按规定向委托代征税款单位支付代征税款手续费。第三节 货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法根据国家税务总局货物运输业营业税征收管理试行办法的规定，对公路、内河货物运输业自开票、代开票纳税人（以下简称自开票、代
16、开票纳税人）实行认定和年审制度，特制定本办法。本办法自 2003 年 11 月 1 日起实行。提供公路、内河货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单位需申请自开票纳税人的，应向主管地方税务局办理认定手续。一、自开票纳税人的申请认定（一）可申请认定为自开票纳税人的8提供货物运输劳务的单位同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：（1）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；（2）年提供货物运输劳务金额在 20 万元以上（新办企业除外） ；（3）具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须 1
17、 年以上； （4）在银行开设结算账户；（5）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；（6）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。（二）不能认定为自开票纳税人的以下纳税人不能认定为自开票纳税人：1、不同时具备本办法第三条规定条件的单位；2、不同时具备以下条件的承包人、承租人以及挂靠人（属代开票人，其“双定”税款可由主管税务机关委托出包方、出租方以及挂靠方统一代征） ；（1）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担
18、相关的法律责任；（2）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算；（3）利益分配以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基础。3、拥有运输工具的个人。（三）应提供或出示的有关证件和资料申请办理自开票纳税人认定的单位，应提供或出示下列有关证件和资料：（1）单位申请报告；（2）货物运输业自开票纳税人认定表；（3）营业执照复印件；（4）税务登记证副本；（5）车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件；（6）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；（7）购置自有运输工具购买发票复印件；（8）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。（四）程序申请办理自开票纳税人认定手续的程序1、对现有的提供货物运输劳务的单
19、位，应按以下程序办理认定手续：（1）申请程序。提供货物运输劳务的单位应向主管地方税务局提交申请报告，如实填写货物运输业自开票纳税人认定表及认定所需资料。（2）审批程序和审批机关。自开票纳税人由县级或县级以上税务机关认定。对单位提出的申请报告和有关资料，负责审批的税务机关应在收到之日起 30 日内审核完毕。对符合自开票纳税人条件的，发给货物运输业营业税自开票纳税人认定证书，并在其税务登记证副本首页上方和发票领购簿上加盖“自开票纳税人”确认专用章，作为领购货物运输发票的证件。2、对新办提供公路、内河货物运输劳务的单位新办的提供货物运输劳务的单位，凡符合自开票纳税人条件，注册资金在 30 万元以上的
20、，可在办理税务登记的同时申请办理自开票纳税人认定手续。 9新办提供货物运输劳务的单位申请人，办理自开票纳税人认定手续的程序，按本办法第六条第一款规定办理。二、代开票纳税人的申请认定（一）可以申请认定的除自开票纳税人以外的其他提供货物运输劳务的单位和个人，同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定代开票纳税人：（1） 有工商行政管理部门核发的营业执照，地税局核发的税务登记证；（2） 有自备或承包、承租的车、船等运输工具的证明。（二）应提供的有关证件和资料单位和个人申请办理代开票纳税人认定手续，应提供下列有关证件和资料：（1）单位和个人申请报告；（2）货物运输业代开票纳税人认定表；（3）营业
21、执照复印件；（4）税务登记证复印件；（5）车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件；（6）承包、承租或挂靠车辆应提供出包、出承租或所挂靠方的税务登记证复印件、纳税人识别码及承包、承租或挂靠合同复印件；（7）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。（三）程序申请办理代开票纳税人认定手续的程序1、对现有提供货物运输劳务的单位和个人，应按以下程序办理认定手续。（1）申请程序单位和个人应提交申请报告，如实填写货物运输业代开票纳税人认定表及地方税务局要求提供的其他资料。（2）审批程序和审批机关代开票纳税人认定的审批权限在县级或县级以上地方税务局。对单位和个人提出的申请报告和有关资料，负责审批的地方税务局应在
22、收到之日起 30 日内审核完毕。符合代开票纳税人条件的，发给货物运输业营业税代开票纳税人认定证书 。纳税人凭货物运输业营业税代开票纳税人认定证书及同货主签定的承运货物合同、托运单及地方税务局要求提供的其他有效证明到代开票单位代开货物运输业发票。2、对新办提供货物运输劳务的单位和个人新办提供货物运输劳务的单位和个人需认定为代开票纳税人的，凡符合代开票纳税人条件的，可在办理税务登记的同时申请办理代开票纳税人认定手续。（四）转变代开票纳税人达到自开票纳税人条件的，可以按本办法第六条第一款规定申请办理自开票纳税人认定手续。三、年审地方税务局应按年度对自开票、代开票纳税人进行资格审验和确认。（一）年审的
23、范围地方税务局应对原已认定为自开票、代开票纳税人实行年度审验制度（以下简称年审） 。（二）年审的时间自开票、代开票纳税人的年审从每年 11 月起至 12 月底结束，具体期限由省级地方税务局确定。10（三）年审的内容1、自开票纳税人（1）基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。（2）纳税情况。包括本年度实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。（3）财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。（4）货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违章情况。2、代开票纳税人（1）
24、基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。（2）纳税情况。包括年审本年度实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。（四）年审的程序1、按照年审规定的时间要求，自开票、代开票纳税人应到主管地方税务局领取自开票、代开票纳税人年审申请审核表 （以下简称年审表 ） ，填写盖章后连同工商营业执照副本、道路、水上运输经营许可证复印件、税务登记证副本、 发票领购簿 、年度财务报表及税务机关要求提供的其他资料，一并报主管地方税务局。2、主管地税局接到自开票、代开票纳税人申报的年审表及有关资料后 30 日内进行初审，并签署初审意见
25、，逐级报送上级审批机关，审批机关应在 30 日内作出年审结论。年审审批机关是指有批准认定自开票、代开票纳税人资格的县级或县级以上的地方税务局。（五）年审的结果1、自开票纳税人（1）年审合格的处理对年审合格的自开票纳税人，在货物运输业营业税自开票纳税人认定证书及发票领购簿上加贴自开票纳税人年审合格标识。（2）年审不合格的处理达不到自开票纳税人资格的纳税人，暂缓通过年审，在 3 个月内进行整改，整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由主管地方税务局代开。在规定的期限内，整改合格的按年审合格办法处理，整改不合格的取消其自开票纳税人资格，清缴货物运输发票，并在其税务登记证副本首页
26、右上方和发票领购簿上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回货物运输业营业税自开票纳税人认定证书 。2、代开票纳税人（1）年审合格的处理。对年审合格的代开票纳税人，在货物运输业营业税代开票纳税人认定证书上加贴代开票纳税人年审合格标识。（2）年审不合格的处理达不到代开票纳税人资格的纳税人，暂缓通过年审，在 3 个月内进行整改，整改期间主管地方税务局不得为其开具货物运输业发票。在规定的期限内，整改合格的按年审合格的办法处理，整改不合格取消其代开票纳税人的资格，并收回货物运输业营业税代开票纳税人认定证书 。四、其他规定111、对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，一旦发现有下列情形之一
27、的，经主管地方税务局审定，可取消其自开票纳税人的资格，收回货物运输业营业税自开票纳税人认定证书和停止其使用货物运输业发票。（1）没有按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的；（2）不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；（3）有偷税、抗税行为的；（4）不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的；（5）违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的；（6）违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。2、对已具有代开票纳税人资格提供货物运输劳务的单位和个人，凡有下列情形之一的，经主管地方税务局审定，可取消其代开票纳税人的资格
28、,并收回货物运输业营业税代开票纳税人认定证书 。（1）没有按地方税务局的要求准确核算货物运输和非货物运输的营业收入、税金的；（2）不按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款的；（3）有偷税、抗税行为的；（4）有伪造承运货物合同等有效证明的。3、纳税人必须在规定的期限内向地方税务局办理年审手续，在规定期限内未办理年审手续的按年审不合格处理。4、 年审表填报不实、数据不准确的，随同年审表报送其他资料不齐全，以及其他未按规定办理年审手续的，地方税务局应责令其在年审规定期内如实申报和补报。如仍不如实申报和补报的，则按年审不合格处理。4、凡被取消自开票、代开票纳税人资格的纳税人，一年内不得再重新申请认
29、定自开票、代开票纳税人。5、自开票、代开票纳税人年审，由省级地方税务局统一组织，年审的具体工作，由具有批准认定自开票纳税人资格的各级地方税务局负责实施。6、 货物运输业自开票纳税人认定表 、 货物运输业代开票纳税人认定表 、 货物运输业营业税自开票纳税人认定证书 、 货物运输业营业税代开票纳税人认定证书、 年审表 、年审合格标识、 “自开票纳税人” 、 “已取消自开票纳税人资格”专用章由省级地方税务局统一制定下发。12底色：与年审合格标识一致。货物运输业营业税代开票纳税人认定证书编号：地税局代码+年月日+ 号单位，在 年度认定为提供货物运输劳务代开票纳税人，有效期自 年 月 日至 年 月 日止
30、。地方税务局（盖章）年 月 日底色：与年审合格标识一致。货物运输业营业税自开票纳税人认定证书13编号：地税局代码+年月日+ 号单位，在 年度认定为提供货物运输劳务自开票纳税人，有效期自 年 月 日至 年 月 日止。地方税务局（盖章）年 月 日专用章自 开 票 纳 税 人地方税务机关名称长 5 厘米宽 1.5 厘米已取消自开票纳税人资格地方税务机关名称长 8 厘米宽 1.5 厘米年审合格标识：底色应与认定证书底色一致。自开票纳税人地方税务局14年审合格标识：底色应与认定证书底色一致。第四节 运输发票增值税抵扣管理办法本办法自 2003 年 11 月 1 日起执行。代开票纳税人地方税务局15一、适
31、用对象凡增值税一般纳税人（以下简称“纳税人” ）取得运输发票并应计算抵扣进项税额的，均适用本办法。本条所称取得运输发票是指：（一）纳税人外购货物（固定资产除外）支付运输费用而取得的运费结算单据；（二）纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外） 。二、抵扣和不得抵扣情况运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。三、 增值税运输发票抵扣清单填写和提供纳税人取得
32、所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写增值税运输发票抵扣清单 （见本办法附件） ，在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，增加报送增值税运输发票抵扣清单 。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送增值税运输发票抵扣清单的电子信息。未单独报送增值税运输发票抵扣清单纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写增值税运输发票抵扣清单或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。增值税运输发票抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管国税局免费提供给纳税人。如果纳税人无使用信息采集软件的条件，可委托中介机构代为采集。
33、四、申报抵扣纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国税局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。纳税人取得的 2003 年 10 月31 日以前开具的运输发票，必须在 2004 年 1 月 31 日前抵扣完毕，逾期不再准予抵扣。五、其他规定主管国税局在纳税申报期内受理申报时，应对增值税纳税申报表附列资料（表二） 中第 8 栏“7%扣除率”的“金额、税额”项数据与增值税运输发票抵扣清单中“合计”栏“允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额”项数据进行核对，如不一致，退纳税人重新申报。纳税申报期结束后，各地县（市）级国税局应将当期增值
34、税运输发票抵扣清单汇总电子信息通过网络传递给上级税务机关。运输发票信息的采集、传递、清分与比对等具体要求详见货物运输发票管理流程实施方案 。对比对不符的先由稽查部门进行稽查，经查实后确有问题的按有关规定进行处理。稽查部门应将稽查、处理结果及时反馈管理部门。中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 16增 值 税 运 输 发 票 抵 扣 清 单纳税人名称纳税人识别号： 金额单位：元至角分序号 发票种类发票号码开票日期运输单位名称运输单位纳税人识别号运输单位主管地方税务局名称运输单位主管地方税务局代码运费金额允许计算抵扣的运费金额计算抵扣的进项税额一 铁路运输 二 航空运输
35、 三 管道运输 四 海洋运输 1234567五公路运输小计 1234567六内河运输小计 合计 说明：铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输栏填写汇总数，公路运输和内河运输按发票分别填写。中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 17第五节 货物运输发票管理流程实施方案根据国家税务总局的货物运输业营业税征收管理试行办法 、 运费发票增值税抵扣管理办法的规定，现制定公路、内河货物运输发票（以下简称：货物运输发票）管理的流程与实施方案。一、概述实施货物运输发票管理的基本思路是“手工采集、网络传输、电脑比对” 。由于货物运输发票票量较大，各级税务机关应当积极运用信息化的手段，
36、以方便纳税人，提高工作效率。使用信息化手段辅助管理的原则为“从实际出发，分步实施” 。（一）国税局、地税局主管税务机关采集地税局主管税务机关负责地税机关代开货物运输发票汇总清单的录入，接收自开票纳税人报送的自开票纳税人货物运输发票汇总清单和代开票中介机构报送的代开票中介货物运输发票汇总清单 。汇总货物运输发票信息，并按规定时间做好数据传递工作。国税局主管税务机关负责接收增值税一般纳税人报送的增值税运输发票抵扣清单的电子信息，并按规定时间做好数据上传工作。各地采集的发票信息，无论是在税务局端还是在纳税人端，其格式必须满足总局规定的接口标准。 （二）数据传输1.国税局、地税局同级信息交换地方税务局
37、根据自身网络分布和数据集中情况，在货物运输发票清单信息的汇总与传输时，可选择以下三种基本模式。一是全省无统一网络，或是有统一的网络，但是数据（包括货物运输发票清单采集的数据）采集和处理集中在区县处理，流程示意图见附图 1，简称模式一；中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 18附图 1中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 19二是地市级有统一的网络，而且数据（包括货物运输发票采集的数据）采集和处理直接集中在地市级处理，流程示意图见附图 2，简称模式二；附图 2中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 20三是全省（或
38、直辖市、计划单列市）网络条件较好，而且数据（包括货物运输发票采集的数据）采集和处理直接集中在省级（或直辖市、计划单列市）处理，流程示意图见附图 3，简称模式三。附图 3中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 21对于数据还未集中到区县的情况，各地应将采集的数据先自行集中到区县，再视同数据在区县的情况传输数据。各省级地方税务局应结合自身网络和数据分布状况，与省级国家税务局协商确定省内信息交换的对应双方单位，并上报总局备案。原则上，各省国税局、地税局信息交换地层级应选择附图所示的三种模式之一。这种传输对应关系确定后，不能随意更改。有条件的省市，应尽量提高传输层级。对于国税
39、局、地税局在区县级同级交换信息的情况，每月 20 日前，由地方税务局将汇总的货物运输发票清单的信息传递给国家税务局。对于国税局、地税局在地市级同级交换信息的情况，每月 22 日前，由地方税务局将汇总的货物运输发票清单的信息传递给国家税务局。对于国税局、地税局在省级同级交换信息的情况，每月 22 日前，由地方税务局将汇总的货物运输发票清单的信息传递给国家税务局。2.国税局数据上传区县级国家税务局将地方税务局传来的货物运输发票汇总清单和汇总的增值税运输发票抵扣清单在当月 22 日前直接上传至省级国家税务局，并将该区县级税务局名称和上传时间等信息报地市级国家税务局备查。对于国税局、地税局在地市级交换
40、信息的情况，地市级国家税务局将地方税务局传来的货物运输发票汇总清单和汇总的增值税运输发票抵扣清单在当月22 日前上传至省级国家税务局。省级国家税务局于每月 23 日开始对各地上传数据进行提取、清分，并将跨省增值税运输发票抵扣清单和货物运输发票汇总清单数据上传总局。（四）省级国家税务局和总局进行比对省级国家税务局每月进行本省发票的比对。总局每月进行全国发票信息的比对。（五）比对结果处理总局比对结果相符和不符的发票信息，按照上传路径回传到相应的省级国税局（具体传输规则另行制订） 。各省级国家税务局在省级存储的申请抵扣的运输发票的比对结果（包括总局下发的比对相符和不符的发票信息） ，各单位可以按照权
41、限查询或下载。凡属比对不符的，由主管国税局追回抵扣税款。凡接收地税局发票信息的省、市、县级国税局均应将相应的信息用递送软盘或网络传输方式回传到相应的地税局。在总局比对结果不符的发票信息，由总局稽查局查处。省内比对结果不符的申请抵扣的发票信息由省级国税局稽查局查处；同时省级国家税务局将不符申请报税的发票信息传递给省级地方税务局，由省级地税局稽查局查处。（六）为便于各地抓好落实工作，对上述各环节各部门的工作任务进行了归纳整理，制订了货物运输发票管理流程工作一览表 （见附表） 。二、发票信息采集在运输发票信息的采集、传输、比对的流程中，采集是整个流程的开始。信息采集的数据质量直接关系到整个运输发票管
42、理工作的质量，同时由于信息的采集还涉及到对纳税人的要求，因此，运输发票数据采集工作必须要在加强管理的基础上，借助信息化手段，并针对不同的情况采用不同的采集方式才能中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 22达到加强管理的目的，为后期的传输、比对处理做好准备。各国税局、地税局主管税务机关应辅导并督促纳税人按照总局相关办法的规定如实填写相关表证单书。对于运输发票的开具方和抵扣方的数据采集，总局提供货物运输发票信息录入软件。各地可以在总局技术支持网站（http:/130.9.1.248）和总局因特网站（http:/）下载使用。信息采集主要分为如下两类：（一）货物运输发票汇总
43、清单信息采集该信息由货物运输发票开具方完成信息采集工作，依据不同的开具方式分为如下三种。1.自开票的公路、内河货物运输业纳税人纳税人应根据开具的相关运输发票逐票填写自开票纳税人货物运输业发票汇总清单 ，同时使用“货物运输发票信息采集软件（自开票企业版） ” 将清单信息逐条采集到系统中并生成清单的电子信息。在进行营业税纳税申报时随同相关报表一并报送。2.由主管地方税务局代开票的公路、内河货物运输业纳税人主管地方税务局应根据代为开具的相关运输发票逐票填写地税局代开货物运输业发票汇总清单 ，同时使用“货物运输发票信息采集软件（地税局版） ”将清单信息逐条采集到系统中并生成清单的电子信息。3.由中介机
44、构代开票的公路、内河货物运输业纳税人代开票中介机构应根据代为开具的相关运输发票逐票填写代开票中介货物运输业发票汇总清单 ，同时使用“货物运输发票信息采集软件（地税中介版）” 将清单信息逐条采集到系统中并生成清单的电子信息，报送至主管地方税务局。（二）增值税运输发票抵扣清单信息采集取得货物运输发票的增值税一般纳税人应完成信息采集工作，依据不同的采集对象分为如下二种。1.增值税一般纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写增值税运输发票抵扣清单 ，同时使用“货物运输发票信息采集软件（一般纳税人版） ” 将清单信息逐条采集到系统中并生成清单的电子信息，在进行增值税纳
45、税申报时随同相关报表一并报送。2.由中介机构代理的增值税一般纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，受托中介机构应根据相关运输发票逐票填写增值税运输发票抵扣清单 。同时使用“货物运输发票信息采集软件（国税中介版） ” 将清单信息逐条采集到系统中并生成清单的电子信息。增值税一般纳税人在进行增值税纳税申报时随同相关报表一并报送。三、发票信息传输在地方税务局采集的货物运输发票清单信息的传输路径为：主管地方税务局同级国家税务局省级国家税务局（清分比对后）总局；在国家税务局采集的增值税运输发票抵扣清单信息的传输路径为：主管国家税务局省级国家税务局（清分比对后）总局。其中，国家税务局在接收到货物
46、运输发票清单信息后应和增值税运输发票抵扣清单信息一起向省级传输，直至总局。区县级国家税务局除向省级国家税务局传递信息外，同时向地市级国税局报送上传中华财税网 www.china-中华财税网 www.china- 23税务机关名称和上传时间等信息。（一） 发票信息汇总软件对于货物运输发票清单的数据汇总，总局提供货物运输发票信息汇总软件。各地可以在总局技术支持网站（http:/130.9.1.248）和总局网站（http:/）下载使用。（二） 地方税务局数据汇总与传输流程1.采用国税局、地税局区县级同级传输模式区县级地方税务局应使用“货物运输发票信息汇总软件”及时将货物运输发票清单信息汇总，并将汇
47、总接口文件在规定的时间内通过软盘、网络或其它方式传递给同级的区县级国家税务局。2.采用国税局、地税局地市级同级传输模式货物运输发票信息直接集中到地市级地方税务局后，地市级地方税务局应及时将信息汇总，按标准生成总局规定的接口文件，并在规定的时间内通过软盘、光盘、网络或其它方式传递给同级的地市级国家税务局。3.采用国税局、地税局省级同级传输模式货物运输发票信息直接集中到省级地方税务局后，省级地方税务局应及时将信息汇总，按标准生成总局规定的接口文件，并在规定的时间内通过软盘、光盘、网络或其它方式传递给同级的省级国家税务局。（三） 地方税务局向同级国税局传输流程作为数据传输源头的各地方税务局应保证数据
48、文件的内容正确，格式符合总局规定的标准。各地应根据国税局、地税局协商结果选择数据传递的介质和途径。各级国家税务局与地方税务局在同级信息传递时，对于汇总与传递的时间、操作人员、文件名、文件大小、记录的发票数等情况，双方均应有详细记录备查。（四） 国家税务局数据汇总与传输流程1.区县级国家税务局数据汇总（1） 接收地方税务局传来开具方货物运输发票国家税务局在规定的时间，接收地方税务局传递的货物运输发票汇总清单数据，并妥善保管介质。（2） 汇总增值税一般纳税人货物运输发票抵扣信息增值税一般纳税人报送的增值税运输发票抵扣清单信息由区县级国家税务局使用“货物运输发票信息汇总软件”将信息汇总，生成总局规定的接口文件。2.向省级国家税务局传输数据在运行的初期，为方便快捷，传输数据采用 FTP 方式。区县级国家税务局在规定的时间内通过广域网采用 FTP 方式将增值税运输发票抵扣清单数据和货物运输发票
