1、2013 年山东省专升本考试审计学模拟试题及答案一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在 题干的括号内） 。 。1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）A.账表核对 B.账账 核对C. 账实核对 D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。A.审计人员 B.审计 机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人 。3、审计全过程的中心环节是（）A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段 。4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）A
2、.复审 B.起诉 C.复核 D.复议5、 对于注 销的应收 账款，会 计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。A.备查账簿 B. 销售发票C.明细账 D.销售合同6、如果应付账 款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收 账款 B. 预收账款C.应付账款 D.预付账款7、被审计单位 “产品销售费用明细账”中记有以下费用项目， 应予以确认的是（）。A. 生 产车间领用的 产品包装费 B.常设销 售机构经费C. 厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 。8、财经法纪审计的结论与决定具有（）A.代表性 B.广泛性 C.
3、指导性 D.强制性 （）是开展经济效益审计的基础和必要条件。9、 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 。10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（） A.被审计单位领导的意志 B.上级 主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况11、宪法规定，国 务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部12、企业下列行为违 背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计 。报告中反映的有（）A.上期提取甲存货跌价准备 5000，鉴于其可变现净值降低，本期再提 8000 元B.根
4、据国家统一会计要求，从本期开始 对固定资产 提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法13、 审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划 B.审计目标 C.审计 程序 D.审计报告 。 14、下列哪项适用于函证法（）A.现金 B. 存货 C.应收账款 D.实物证据 。15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）A.保护财产物资的完全完整和有效使用B. 保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊 。16、审计实施阶段的
5、工作指南是（）A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单 位财务报表 D.独立审计准则 （）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。17、A.指导 B.监督 C.协助 D.制约 。18、关于审计证据的下列论述中正确的是（）A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单 一渠道获得的证据更可靠 。19、下列哪 项属于内部控制会计记录控制的内容（）A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查D.采购员不能同 时兼任记账、出纳工作 。20、下列需要长期保存的资料是（
6、）A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿C. 审计报告及附件D.业务类工作底稿二、多项选择（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少 选、错选均 ）不得分。21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。A.口头证据 B.辅助证据 C.书面 证据D.基本证据 E.环境证据 。22、会 计账簿审查的重点是（）A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）A. 了解内部控制制度 B.描述内部控制制度C. 评价内部控制制度
7、D.对描述的结果进行复核E.对内部控制制度进行符合性测试 。24、下列选项中，关于 审计计划的表述正确的是（） A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划D.审计计划编制的目的是为了达到 预期的审计目的E. 审计计划是由主任会计师进行编制的 。25、有 权对审计工作底稿进行复核的人是（）A.项目负责人 B.初级审计 人员 C. 部门负责人D.审计机构负责人 E.审计委托人 。26、可以用于肯定式函证的账户有（）A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在 贷方余额C. 年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户E.所有客
8、户27、在下列（）情况下， 应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大 E.所有应付账款28、审计人 员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。A.直接材料成本 B. 直接人工成本 C. 制造费用D.管理费用 E.财务费用 。29、下列行 为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）A.擅自转让国有企业财产 B. 为小团体或个人谋取私利C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、 补贴E. 没有按税法要求进行固定 资产折旧的提取30、 审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品
9、 产生过程D.产品销售过程 E.投资过程三、名词解释（每小题 2 分，共 4 分）31、审计工作底稿。32、日常性 审计。四、简答题（每题 5 分，共 10 分）33、经济效益审计与传统审计的区别。 34、简述 对内部控制的初步评价。五、论述题（每小题 10 分，共 20 分）35、如何查找未入帐的应付帐款？六、案例分析题（每小题 12 分，共 36 分） （1）查某企业已售出 B 产品 1000 件， 给甲企业每件售价 为 1000 元，双方商定优惠折36、让为 5，并按商定付款 时间长 短给予 2-3的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款甲企业 财务费用 50000贷：产品销售收入 （2
10、）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。 销售折扣应为 3。其账务处理如下：借：银行存款 产品销售费用 28500贷：应收账款甲企业 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需 调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为 33）37、审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：（1）该企业原来生产 A 产品，现有 B 和 C 两种新产品可以投产，企业已拟定投产 C 产品。（2 ）该企业如果投产 B 产品， 产品需减少 1
11、/3， A 则 如果投产 C 新产品， A 产品需减少 1/2 。（3）ABC 三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：A.B.C 三种产品有关资料产品名称 产品资料A 产品B 产品 C 产品（实际数）（预计数）（预计数）生产量（台）销售单价（元）0单位变动成本（元）固定成本总额（元）45000要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。 38、大名会 计师事务所的注册会 计师甲在对 A 股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）盘点存货，记录监盘过程中
12、发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定 A 公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（5）核实 A 公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（6）检查 A 公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；（7）观察 A 公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；（8）盘点库存现金。要求：（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、 审计程序的编号、 检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。模拟试
13、题答案一、单项选择题1.B分析：账簿包括总账、明 细账、日 记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。 2.C分析：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。3.B分析：在审计的实施阶段， 审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。4.A 分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。5.A分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注
14、销。 对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同 时进行追踪控制，以防随后收回 时被内部人员贪污。6.D分析：应 付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。7.B分析： A 项应计入“ 制造费用”；C 项计入“管理费用”；D 项计入“应收 账款” 。8.D分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。 9.C分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。10.A分析：内部审计结论 的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，内部审计结论的执行是附
15、有条件的，起不到应有的强制作用。 11.B分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。 12.C分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。 A 和 D 能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C 不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则， 审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。 13.B分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。14.C分析：函证 是审计人员为印证被审计单 位
16、会计记录所载事项而向第三者发函询证。15.A分析：内部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。16.B分析：实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、 评价。其中 实质 性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。17.B分析：各 级审计机关对国务院各部 门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财
17、务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。 l8.D分析：审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。外部证据比内部证据可靠性强19.B分析：A 项属于授权控制， B 项属于会计记录控制，C 项属于资产接触与记录使用的控制，EE D 属于内部控制职责分工控制。20.C 分析：对审计过程中 积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁，并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。二、多选择题21.BD分析：按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。22.BC分析：账 簿包括总账、明 细账、日记账和各种 辅助账簿等。其
18、中以审阅明细账和日记账为重点。总账除了具有与明细账、日 记账核对的作用外，其本身一般 发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是 汇总数字，不容易发现问题。23.ABD分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。24.BCD分析：审计计划是审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。25.ACD分析：审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。26.ABCD 分析
19、：一般来 说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量除销；发生财务危机的客户。27.ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。28.ABC分析：产品销售成本来自产品制造成本，产品制造成本通常又可以分为直接材料成本、直接人工成本和制造费用。因此产品销售成本的审查还涉及到对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的审查。29.ABC分析：财经法纪：审计的内容应包括各地区、各部门、各 单位严重违反财经法纪的行为。 30.BCD分析：以审核、分析、评价
20、被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高 经济 效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计。三、名词解释31.答：审计工作底稿是 审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。32.答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保 证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。四、简答题（每题 5 分，共 10 分）33、答：要点审计的对象不同；审计的目的不同；审计的方法不同； 审计的时间不同；审计结论 的论力不同。 3
21、4、答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。 内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考 虑控制的布局是否合理，有无 过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。五、论述题35、答：检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后 检查
22、与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定 应付帐款正确的归 属期。检查期末的验收报告。通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。 检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。六、案例分析 题36.答:1销售折让10000 件10005 5000元实际产品销 售收入10001000-元；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各 50000 无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见： 调账借：财务费用 5
23、0000.00贷：产品销售收入 50000.00调 减多计销售税金 调增少计利润及所得税 .计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理2销售折扣元实收货款 2850 元.因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28500，少计财务费用 28.500 无；处理意见：调账：借：财务费用 贷：产品销售费用 .答：1如果投产 B 产品， 则 A 产品的产量为 500 台7502/3；如果投 产 C 产品，则 A产品的产量为 375 台750l/2。2分别计算 A.B.C 三种产品的单位贡献毛益：A 产品的单位贡献毛益 1200 720 480元B 产品的单位贡献毛
24、益 1680 1150 530元C 产品的单位贡献毛益 2.160 1500 660元3根据审计人员已收集到的资料，编制 A.B.C 三种产品的贡献毛益分析表。A.B.C 三种产品有关资料产品名称产品资料投产 B 产品投产 C 产品A 产品B 产品A 产品B 产品生产量（台）0销售单价（无）02160单位变动成本（无）500单位贡献毛益（无）0贡献毛益总额（无）00从上表可知，企业拟定投产 C 产品后， A 产品由于产量减少 1/2，所以导致 A 产品的贡献毛益总额下降到 无，再加上 C 产品的贡献毛益总额 无，共计为 无；而假如企业投产 B 产品，则 A 产品产量减至 500 台，导致 A
25、产品的贡献毛益总额下降到 无再加上 B 产品的贡献毛益总额 185.500 无，共计 无。因为企业投产 C 产品比投 产 B 产品少获得贡献毛益总额 80500 无-，因此企业拟定投产 C 产 品为下策。审计人员应建 议企业投产 B 产品。38.答：1审计程序的性质审计程序的编号检查（6）监盘（2）（8）观察（7）查询及函证 （3）（1）计算（5）分析性复核（4）证据类型审计程序的编号实物证据 （8）（2）书面证据 （4） （6）（3） （5）口头证据（1）环境证据（7）高级财务会计模拟试题及答案（一）（附解释）一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）（在每小题列出
26、的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。） 1、某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是 。 A. 与中国银行发生的外币借款业务B. 与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D.与中国银行之间发生的外币兑换业务 【答案】B 【解析】在 B 选项中，该企业尽管是与外国企业发生的业务，但因为是以人民币计价结算，与 该企业采用的记账本位币一致，故不属于该企业的外币业务。2、我国某企 业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（ ）。 A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交
27、易 B.该企 业以美元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为人民币 D.该企业的编报货币为美元 【答案】D【解析】按规定，企业收支以人民币以外的货币为主的，可以选择某种外币作为记账本位币，但对外报送的财务报表必须折算为人民币反映。因此， 选项 D 正确。3、 B 公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。注册资本为 400 万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为 1：7.25。中、外投资者分别于207 年 8 月 1 日和 11 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元，207 年 8 月 1 日、11 月 1 日、和 12月 31 日美元对人民币汇率分别为 1：7.20、1：7.25 和 1：7.30，该企业 207 年年末资产负债表中“ 实收 资本” 项目的金额为（ ）万元。A.2885 B.2467.75 C. 247.5 D. 288.5【答案】A【解析】企业收到外币投资额应按交.
