1、重庆市三峡移民资金 财务总决算办法实施细则解读,覃 国 忠2011年4月,总决算的意义,1、全面反映概算、计划执行情况 2、反映移民迁建投资效果、形成资产的价值 3、公正评价移民搬迁安置任务完成情况 4、总结经验教训，为类似项目提供参考,总决算成果的构成,第4条,细则框架,第一章 总则 第二章 编制要求 第三章 编制程序附则 第四章 移民投资确认 第五章 移民资金财务决算 第六章 移民管理机构财务决算 第七章 移民迁建单位财务决算 第八章 农村移民外迁安置资金财务决算 第九章 汇总财务决算 第十章 附则,第一章 总则总决算编报依据,三峡工程移民资金财务总决算办法 重庆库区三峡移民资金财务总决算
2、编制细则报表编报说明第一条,关于办法、细则、编报说明的关系,办法提出对结果的标准 细则是标准的具体化，仍然是结果的标准 说明则是对过程的细致描述,总则编制主体,区县移民局,市移民局,乡镇（街道）移民办,迁建单位,农安外迁迁入地移民办,项目业主,第2、5条,总则决算资金范围,1、补偿资金：包干资金、调概资金 2、政策性新增资金 3、一次性补助资金 4、移民派生资金,第3、9条,总则决算编报原则,1、计价原则 ： 遵循历史成本计价原则 2、汇总原则 ： 遵循不重复不遗漏往来充分抵减原则,第6、50条,总则决算基准日,办法基准日：2009年12月31日 编报截止日：2011年05月31日,第7条,第
3、二章 编制要求,编制的基本要求 编制的资料要求 编制的报告说明要求,1、按规定口径、报表格式和表报要求等编制决算 2、全面反映各类移民资金 3、计划需要调整的，要按规定调整到位 4、超计划投资，不得纳入决算 5、移民管理机构编制的财务总决算中的资金拨付和银行存款余额情况须由经办银行核实，并出具相关证明文件,编制要求基本要求,第8、9、12、51条,立项、可行性研究、初步设计及概算等相关文件 投资计划文件 招标文件、合同文件 工程结算类资料 财务会计资料 其他资料 确实无法收集相关资料的，必须加以说明,编制要求资料要求项目竣工决算资料要求,第10条,移民安置规划及投资批准文件 移民投资计划文件
4、移民迁建实物量类资料 财务会计资料 其他资料,编制要求资料要求总决算资料要求,第10条,关于资料的补充说明,工程结算类资料（概算、预算、审价报告、结算文件等） 财务会计资料（主要是指准备好报表、帐册、凭证及相关资料作为编报基础，实际需要作为报告补充资料的建议以编制单元对应的明细账页作为补充资料，原因是我们是多项目一套账，表和总分类账不能一共相关信息。需要注意项目的前后一致性） 其他资料（会议纪要、台账等）,编制要求报告说明要求分项工程报告,编报说明内容主要包括编制依据、基础、原则、决算价值、尾工工程及投资测算说明、总投资测算说明、资产分类、费用分摊方法、资产计价说明、资产交付说明情况等。,第1
5、1条,编制要求报告说明要求汇总财务总决算报告,第52条,汇总财务总决算报告应包括财务总决算情况说明书 主要内容： （1）移民搬迁安置基本情况 （2）移民补偿投资概算执行情况 （3）资金来源、运用及到位情况 （4）财产物资清理及债权债务的清偿情况 （5）试点资金使用情况 （6）资产形成情况 （7）费用分摊情况 （8）在建、待建项目情况 （9）审计、稽察整改主要情况 （10）移民搬迁安置效果分析、评价与经验 （11）移民搬迁安置管理的问题及建议 （12）其他需要说明的事项,第三章 编制程序,1、迁建单位财务决算编制程序 2、移民管理机构财务总决算编制程序 3、各级汇总财务决算编制程序,计划核对,债
6、权债务清理,资产清查盘点,归集分摊间接费,编制项目竣工财务决算或迁建单位财务决算,对移民管理机构分摊来的征地及场坪费用、间接费用进行会计处理,编 制 移 民 迁建单位 财 务 决 算,第13、14条,编制程序迁建单位（ 流程图）,编制程序移民管理机构,计划核对,债权债务清理,资产清查盘点,分摊费用,编制直管项目迁建单位财务决算和管理机构财务决算,汇总直管项目和迁建单位财务决算,编制 移民 资金 财务 决算 和汇 总财 务决 算,区（县）汇总乡镇（街道）、本级，形成本区县汇总财务决算。 农村移民出县市内外迁安置迁入区县直接编制本区县农村移民外迁安置资金财务决算 市移民局分别汇总区县、本级，形成全
7、市汇总财务决算。 各级移民资金财务总决算须经符合资质条件的中介机构审计后上报。,编制程序汇总决算,第15条,第四章 移民投资确认,投资分类 费用分摊 各类资产确认,投资分类按与搬迁项目的关联程度,第16条,投资分类按照是否形成实物资产,投资分类按照是否分摊,第18条,补偿性支出及费用明细,第16条,投资分摊间接费,1、分摊原则：谁受益、谁受摊2、能分摊到具体项目的分摊到具体项目3、不能分摊到具体项目的，以直接费拨款比例计算分摊,第18条,投资分摊耕地占用税,1、一次分摊：分淹没用地、迁建用地，淹没用地的占用税汇总作为费用处理 2、二次分摊：迁建用地，分摊到大类或项目 3、分摊方法：按迁建用地面
8、积比例计算分摊,第19条,投资分摊统一征地费、场平费,1、分摊原则：谁受益、谁受摊，摊到大类或项目 2、明确项目的计入具体项目 3、不能计入项目的按面积比或投资比计算分摊,第20条,投资分摊临时工程,1、扣除处置收入 2、余额分摊到大类或项目 3、能到具体项目的直接计入 4、不能直接分摊的计入相应的大类投资,第21条,资产分类农村移民安置,第22条,资产分类城集镇迁建,第22条,资产分类工矿企业迁建,所有项目的价值量为：移民投资形成的资产价值；实物量：按相关标准计量填报。统建房安置的企业职工：价值量为该类投资于统建房的金额，实物量为补偿面积；城集镇填报时相应抵扣。,第22条,资产分类专业设施复
9、建,所有项目的实物量按相关标准计量填报，价值量为投资额。,第22条,资产分类环境保护形成资产,所有项目的实物量按相关标准计量填报，价值量为投资额。,第22条,资产分类滑坡处理形成资产,第22条,资产分类间接费购建资产,价值反映历年所构建的固定资产原价，实物量按相关计量标准填报。,第22条,投资确认尾工工程,1、尾工项目投资纳入决算，计入总投资 2、尾工工程不得超过建安投资的5% 3、尾工工程投资由业主、施工方、中介机构三方确认 4、尾工工程完工后，不调整项目竣工财务决算,第23条,投资确认在建项目,1、定义范围：未达验收条件；剩余投资超过5% 2、投资额=财务实际支出额+暂估值暂估值=概算（计
10、划）-实际支出数 3、暂估值：纳入总决算列报投资，并在报告中单独说明,第23条,投资确认待建（补）项目,1、定义：已下达计划，尚未实施的项目；未下达计划，但必须实施的项目。 2、申报原则：确保在建工程、待补项目资金需要，有余额的情况下，可申报。 3、待建（补）项目投资纳入总决算列报投资。 4、在决算报告中单独说明。,第23条,第五章 移民资金财务决算,一、移民资金财务决算的基本规定 二、移民资金财务决算单独反映的项目 三、移民资金财务决算报表构成,投资概算执行,计划下达,资金拨付,资金占用,财务决算,移民资金财务决算目的,（全面反映资金拨入、收入及拨付情况）,第24、25条,移民资金财务决算编
11、制基础,第26条,移民资金财务决算耕地占用税的处理,二次分摊,一次分摊,第27条,移民资金财务决算派生资金的特殊规定,填报派生资金明细表时的要求,第29条,移民资金财务决算单独反映事项,通过附表,单独反映事项,移民资金财务决算,第28条,移民资金财务决算报表构成,第30条,移民资金财务决算报表构成,移民资金财务决算报表构成,移民资金财务决算报表构成,移民资金财务决算报表构成,移民资金财务决算报表构成,移民资金财务决算报表构成,第31条,第六章 移民管理机构财务决算,一、移民管理机构财务决算编制范围 二、移民管理机构财务决算编制要求 三、移民管理机构财务决算报表构成,移民管理机构财务决算编制范围
12、,第32条,移民管理机构财务决算编制要求,决算编制要求,购建资产，应在决算中详细反映,用于基建项目，应编制项目竣工 财务决算,来源与支出，应在决算中全面反映,第33、34、35条,移民管理机构财务决算报表构成,第36条,第七章 移民迁建单位财务决算,一、移民迁建单位财务决算范围 二、移民迁建单位财务决算编制要求直管项目 三、移民迁建单位财务决算编制要求非直管项目 四、编制迁建单位财务决算的基本规定 五、移民迁建单位财务决算报表构成,移民迁建单位财务决算资金范围,第37条,除上述直接投资外，还包括分摊计入的勘测设计费、规划费、监理费和迁建耕地占用税等间接费,1、符合条件的，编制项目竣工财务决算；
13、2、未竣工验收的，不得办理单项工程竣工财务决算；3、未竣工验收的，纳入移民资金总决算；4、未办理单项工程竣工财务决算的，跟踪监督，及时办理单项工程竣工财务决算，并汇总上报作为总决算的补充材料。,移民迁建单位财务决算编制要求直管项目,第38条,移民迁建单位财务决算编制基础直管项目基础设施,1、编制单元：尚未办理竣工财务决算的以相同类别的基础设施为单元编制竣工财务决算，如：道路、供水、独立、排水、供电工程、供气工程、邮电通讯、广播电视设施、绿化等 2、资产列示到具体项目； 3、资产明细表列示具体项目价值；,城镇,集镇,同上。也可以一个集镇直管基础设施为单元 编制工程竣工财务决算。,集镇,第39条（
14、一）、（二）,移民迁建单位财务决算编制基础直管项目统建房屋,统建房：尚未办理竣工财务决算的，以小区或独栋为单元编制工程竣工财务决算。,作为一个类别编制移民资金总决算,第39条（三）,移民迁建单位财务决算编制基础直管项目农村移民安置,库周交通等直接实施的项目：由移民局根据审价、财务资料直接编制资金财务总决算。,不必编制项目竣工财务决算,第39条（四）,移民迁建单位财务决算非直管项目,责任主体：迁建单位、项目业主,破产、关闭、解散的企业或单位，主管部门代编,无主管部门的，由移民局代编。依据：规划资料、销号合同、财务资料。,第40条,1、竣工财务决算反映全部资金来源及投资全貌（七大类、征地费、场坪费
15、、间接费）；2、上报汇总时，仅反映七大类直接费（含非统一征地的征地费、场平费）；3、扣除部分汇总由移民局代为填报。统一征地实物资产：按已使用土地（亩）、剩余土地（亩）、不可用地（亩）填报。统一场平，按实际实施的单个工程，以处为单位填报。,迁建单位非直管项目决算编制要求,第41条,迁建单位决算编制要求,所有项目均要求按照规定编制竣工财务决算 完整填报资产总表及资产明细表 汇总时，反映移民资金形成的资产 资产明细不予汇总,第42条,迁建单位文物局决算编制要求,复建项目：编制竣工财务决算并汇总 汇总：市文物局 资产总表：反映移民资金形成的资产 资产明细：不予汇总（移民局不汇总） 汇总的财务决算及迁建
16、表一并报送市移民局,第43条,资金决算表 移民迁建投资表 移民资金占用分析表 资产总表和农村移民安置投资情况表 农村移民外迁安置情况表 出省（市）农村移民外迁安置情况表 出县省（市）内农村移民外迁安置情况表 城镇迁建投资情况表 集镇迁建投资情况表 工矿企业迁建投资情况表 专项设施复建投资情况表 专项设施-文物古迹发掘迁建项目明细表 移民资金使用明细表 迁建单位资产明细表和待摊投资明细表,移民迁建单位财务决算报表构成,第44条,移民迁建单位财务决算报表构成,移民迁建单位财务决算报表构成,移民迁建单位财务决算报表构成,第八章 农村移民外迁安置资金财务决算,一、农村移民外迁安置资金财务决算编制范围
17、二、农村移民外迁安置资金财务决算编报要求 三、农村移民外迁安置资金财务决算报表构成,外迁安置资金财务决算资金范围,市移民局拨付到农村移民外迁迁入地移民管理机构的移民资金,资金范围,其他应纳入 决算范围的 移民资金,第45条,编制主体：迁入地移民管理机构 汇总单位：市移民局 安置情况包括：安置人数、购建房屋面积、土地面积等 在决算中单独反映,外迁安置资金财务决算编报要求,第46、47条,外迁安置资金财务决算报表构成,第48条,第九章 汇总财务决算,一、汇总财务决算编报依据 二、汇总财务决算编报原则 三、汇总财务决算编报要求 四、汇总财务决算报表构成 五、汇总财务决算报告要求,汇总财务决算编报依据
18、,移民资金财务决算,移民管理机构财务决算,移民迁建单位财务决算,农村移民外迁安置资金财务决算,相关会计资料,编报 依据,第49条,汇总财务决算编报原则,不重复、不遗漏 抵销上下级之间的内部往来 按合并口径剔除涉及拨入资金的相关数据,第50、51条,汇总财务决算编报要求,资金拨付和银行存款余额情况须由经办银行核实，并出具相关证明文件。,汇总财务决算报表构成,（1）资金决算表 （2）移民迁建投资表 （3）移民资金占用分析表 （4）资产总表 （5）移民资金使用明细表 （6）间接费用分摊明细表 （7）非资产性支出及费用明细表 （8）资产维护费用汇总表 （9）临时性过渡期安置费用表 （10）移民迁建投资
19、情况表 （11）农村移民安置投资,第52条,（12）农村移民外迁安置情况表 （13）出省（市）农村移民外迁安置情况表 （14）出县省（市）内农村移民外迁安置情况表 （15）城镇迁建投资情况表 （16）集镇迁建投资情况表 （17）工矿企业迁建投资情况表 （18）专项设施复建投资情况表 （19）经费收支明细表 （20）在建项目汇总表 （21）待建（补）项目汇总表,汇总财务决算报表构成,第52条,汇总财务决算报表构成,汇总财务决算报表构成,汇总财务决算报告要求,财务总决算情况说明书主要内容： （1）移民搬迁安置基本情况 （2）移民补偿投资概算执行情况 （3）资金来源及运用情况（分八年试点和正式阶段、直辖前后分别陈述）（4）移民资金管理情况（可以分阶段陈述项目“五制”管理、财务管理、会计管理等） （5）财产物资清理及债权债务的清偿情况 （6）资产形成情况 （7）费用分摊情况 （8）在建、待建项目情况 （9）审计、稽察整改主要情况 （10）移民搬迁安置效果分析、评价与经验 （11）移民搬迁安置管理的问题及建议 （12）其他需要说明的事项,第53条,Thank You !,谢 谢！,
