1、对会计集中核算下的内部控制制度的思考2009 年第 22 期总第 60 期经济研究导刊EC0N0MICRESEARCHGUIDEN0.22.20o9SerialNo.6o对会计集中核算下的内部控制制度的思考王庆伟(泉州市永春县财政局会计核算中心,福建泉州 36260o)摘要:会计集中核算是在核算单位的资金使用权,财务自主权不变的情况下 ,由会计核算中心集中办理各单位的具体会计核算和监督业务.会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理,统一开户,分户核算“的办法 .纳入集中核算的单位一律取消会计岗位,撤销银行账户,其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督,会计报表编制,会计档案管理等工作,统
2、一由会计核算中心办理和承担.关键词:会计;集中核算;内部控制制度中图分类号:F231 文献标志码:A 文章编号:167329lx(20o9)220059 一 Ol一,会计集中核算下对内部控制制度的影响(1)核算方式的改变对内部控制制度的影响.传统内部控制制度中的会计系统内部牵制转变为由会计核算中心进行监督管理.(2) 会计流程的改变对内部控制制度的影响.会计集中核算后会计流程相对于传统单位会计核算有很大的不同.首先核算中心的内部岗位设置不同于核算单位原有的岗位分工,核算中心一般采用前台设受理,复核,后台设业务,综合两科的操作模式,如何定义核算中心岗位的职责,保证会计信息传递的安全,完整是相对于
3、传统的会计内部控制需要改进的一个重要方面.(3)会计核算手段的改变对内部控制制度的影响.目前核算中心均实现会计电算化,即利用计算机进行会计处理工作,完成会计信息的录入,整理,存储,检索和报告.(4) 会计档案集中管理对内部控制制度的影响.二,如何完善会计集中核算下的内部控制制度1.内部控制环境的建设.(1)建立以人为本的内部控制环境.作为会计核算中心内部控制中“人“ 的要素主要体现在三个方面:业务素质,道德水平和法规意识.即要不断提高会计核算人员的业务水平,加强职业道德教育,熟悉相关法律法规知识,为核算单位提供优质服务的同时遵守国家的会计制度和法律,法规.(2) 建立合理的会计工作组织体系.目
4、前会计核算中心普遍采用前台设受理,复核,后台设业务,综合两科的基本核算模式.无论采取何种组织体系,不相容职务的分离和内部牵制是合理的会计工作组织体系建立的关键.(3)建立会计人员岗位责任制.会计岗位的设置主要做到权责分明,对核算中心人员岗位的设置重在明确职责范围,并加以制度化,做到“各司其职 ,各尽其职“, 不相同岗位相互分离,相互制约,相互监督,而且会计人员的岗位要定期轮换.2_内部控制管理制度的建设.(1)健全内部控制财务管理制度.实行会计集中核算后,所有进中心单位都在核算中心总账户下进行资金核算,所以每日收支的资金数额大,进出频繁,如何确保资金的安全是会计集中核算下的内部控制最重要的一个
5、方面.(2) 加强核算单位的内部财务监督控制制度.实行会计集中核算后,单位的预算管理体制,理财机制和会计主体的法律责任并未发生改变,单位的经济往来还需核算单位自己管理,并进行监督,核算中心的监督管理需要单位内部监督及控制制度给予支持和配合.(3)建立会计信息沟通内部控制制度.一是核算中心做好核算单位的财务报表和财务分析工作,财务报表要求及时,准确;会计分析应遵循分析有据,方法科学,简练实用的原则;二是核算单位做好本单位的财务管理工作,特别是资产管理工作,及时向核算中心反馈意见与建议;三是核算中心要定期或不定期举行报账会计交流会,上门走访,沟通等,及时探讨会计核算中存在问题,分析原因,并提出解决
6、办法,不断改进工作措施和工作方法;四是加强客观条件的建设,实行核算中心与核算单位联网查询,远程报账等信息系统.(4)建立会计电算化内部控制制度.在会计电算化的条件下,应使每一位数据处理部门内部人员都有明确的岗位和职责分工,各岗位有严格的授权,防止非法操作和越权操作;密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握;要严格会计业务的处理流程,建立操作日志制度 ;核算中心应将系统操作人员,管理人员和维护人员这三种不相容职务相互分离,互不兼任,以减少利用计算机舞弊的可能性.3.内部控制监督制度的建设.(1)建立内部审计制度.内部审计有助于核算单位发现核算过程中存在的问题,对促进会计核算的正确性,完整性,提高会计信息质量有十分重要的作用.(2)建立考核 ,奖惩制度.为了保证内部控制制度能有效实施,并使之不断完善,核算中心必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,视其是否有效执行,执行中的效果如何.溃任编辑陈丽敏】收稿日期:2o090514作者简介:王庆伟(1975 一),男,福建泉州人,科员,从事会计集中核算,国库财政,会计师制度研究.一59
