1、,第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税收征收管理,学习目标,学习要点,学习内容,本单元目录,引导案例,引导案例,刘晓庆税案 (1)2002年4月5日，北京市公安局以北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列或少列收入、多列支出、虚假申报等手段偷逃巨额税款，已涉嫌偷税犯罪为由进行立案侦查。刘晓庆妹夫靖军、公司会计方利、刘晓庆的妹妹刘晓红和刘晓庆也先后被依法逮捕。 (2)2002年6月20日，刘晓庆因所办公司涉嫌偷税，在她的玫瑰园别墅中被公安机依法刑事拘留。7月24日经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。 (3)2003年8月16日被取保候审。被正式逮捕后，刘晓庆家人就已经
2、向有关部门申请了取保候审，直到2003年8月16日，刘晓庆因有悔过表现和筹款补缴税款的愿望，终于被取保候审。,(4)2003年9月刘晓庆被取保候审后立即高调复出，接拍多部剧集，以还清税款。到2004年1月，晓庆文化艺术发展有限公司已补缴税款和滞纳金1646万元，税款已经全部缴清，目前还有300多万元的滞纳金仍在追缴当中。 (5)2003年9月晓庆公司被提起公诉。起诉书认定刘晓庆公司偷税52宗，金额840万元，其中偷逃所得税700多万元。该公诉书通知被公诉的只有北京晓庆文化艺术有限责任公司和公司总经理靖军，而刘晓庆、刘晓红姐妹以及其他曾经因为本案被逮捕的人都不在被起诉之列。 (6)2003年12
3、月12日税案开庭审理。首次开庭审理，刘晓庆并未出庭，原晓庆文化艺术公司总经理靖军出庭受审，靖军以及晓庆公司被控偷、逃税等52起罪名，由于案件本身比较复杂，证据调查还需一定时间因此未做判决。 (7)2004年4月6日一审判决。昨天下午，北京朝阳法院以偷税罪判处北京晓庆文化艺术责任有限公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。,刘晓庆税案(续),学习目标,能熟悉税收的基本理论知识，对我国税收制度的构成有一个清楚的认识；能对企业税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报有详细的了解；能对我国企业税款征收方式有比较详细的认识。,1.熟悉税收的基本理论知识 2.了解我国税收制度的构成 3.
4、了解企业税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报 4.熟悉我国企业税款征收方式,学习要点,一、税收概念与特征 （一）税收概念税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（二）税收特征 1强制性 2无偿性，税收“三性”的核心。 3固定性,第一节 税收概述,学习内容,二、税收的作用与原则 （一）税收作用 1税收具有资源配置的作用 2税收具有收入再分配的作用 3税收具有稳定社会经济的作用 4税收具有维护国家政权的作用 （二）税收原则 1效率原则 2公平原则,第二节 税法概述,一、税法的概念 即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家
5、与纳税人之间的在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税收法律关系 1税收法律关系主体 （1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 2税收法律关系客体：包括物、经济行为等。 3税收法律关系内容 税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务，是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。,三、我国现行税制及其分类,（一）按征税对象分为： 1流转税类：增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通和服务领域征收。 2资源税类：资源税、城镇土地使用税。 3所得税类：企业所得税和个人所得税。 4特定目的税类：固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维
6、护减税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。 5财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税。,（二）按税收征收管理机关不同可分为： 1由税务机关负责征收的税种 2由海关机关负责征收的税种 （三）按税负是否可以转嫁可分为： 1直接税：纳税人直接负担，不易转嫁 2间接税：纳税人可将税负转嫁给他人负担 （四）按管理和使用权限可分为： 1中央税：由国家税务局负责征收管理 2地方税：由地方税务局负责征收管理 3中央地方共享税：由中央和地方财政按一定比例分享的税收收入 （五）按计税依据不同可分为： 1从价税：以征税对象价格为计税依据 2从量税：以征税对象数量为计税依据,一、征税人：税
7、务机关、海关等 二、纳税义务人：企业、个人等 三、征税对象：物、经济行为等 四、税目 五、税率：（1）比例税率（2）累进税率 （3）定额税率或固定税率 六、计税依据：分从价计征和从量计征 七、纳税环节 八、纳税期限 九、减免税：（1）税基式减免（2）税率式减免 （3）税额式减免 十、法律责任,四、税制基本要素,第三节 税收征收管理,一、办理税务登记 （一）税务登记的概念与范围 1税务登记的概念：是整个税收征收管理的起点。 2税务登记范围 （1）税务登记范围 （2）税务登记证件及使用 （二）税务登记的内容 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。
8、 （三）税务登记的管理 1证照管理：纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证的，应自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关。 2非正常户处理,二、凭证、账簿管理,（一）设置账簿的范围：账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应采用订本式。 （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 （三）发票管理 1发票的种类 2发票的领购 3发票的开具与保管 4建立会计账簿,三、企业纳税核算的基本内容,（一）生产经营企业应缴纳的主要税款 在企业生产经营过程中，要缴纳各种不同的税款： 1筹备环节：印花税等 2购销生产环节：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税等。 3费用结算环节
9、：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。 4利润结算环节：企业所得税、个人所得税等。 （二）企业纳税实务核算的基本内容 1确定计税依据 2计算应纳税额 3进行会计处理,四、纳税申报,（一）纳税申报 1纳税申报的内容 报送的内容主要有：纳税申报表、财务会计报表、税务机关要求报送的其他纳税资料。 2纳税申报方法 （1）自行申报 （2）邮寄申报 （3）数据电文 （4）其他方式：简易申报、简并征期 除上述方式外，还有纳税人、扣缴义务人委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或他人代理申报纳税。 3纳税申报期限 4延期申报,五、税款征收,（一）税款征收方式 1查账征收 2查定征收 3查验征收 4定期定额征收 （二）税款的缴纳方式 1纳税人直接向国库经收处缴纳 2税务机关自收税款并办理入库手续 3代扣代缴 4代收代缴 5委托代征,五、法律责任,（一）违反税法的行政处罚 1违反税收管理行为的处罚 2偷税行为的处罚 3逃避追缴欠税行为的处罚 4骗税行为的处罚 5抗税行为的处罚 6对其他违法行为的处罚 （二）涉税犯罪,
